【正文】 這些問題是復(fù)雜多樣的，不管什么樣的組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)缺點(diǎn)，只有建立符合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，才能促進(jìn)企業(yè)的健康、快速的發(fā)展。包括例行的管理和監(jiān)督活動(dòng)。明確該部門的職責(zé)：參與企業(yè)的溝通戰(zhàn)略及溝通政策的制定；對(duì)企業(yè)的管理溝通活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、實(shí)施和控制；為企業(yè)各有關(guān)部門和戰(zhàn)略制定者提供相關(guān)的資料；對(duì)企業(yè)信息的溝通效果進(jìn)行評(píng)估和反饋等等。 業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程控制就是利用業(yè)務(wù)流程來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。 控制活動(dòng)依據(jù)與之相關(guān)目標(biāo)的性質(zhì)一般可分為三類：經(jīng)營(yíng)性、財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循性。 （三）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)價(jià) 企業(yè)在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)清單法或流程圖法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后，還要對(duì)企業(yè)所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后采用定性和定量相結(jié)合的方法，按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，對(duì)識(shí)別后的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和整理，找出重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。 殘存風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層在應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)后企業(yè)仍然存在的風(fēng)險(xiǎn)。目標(biāo)的設(shè)立應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相連，建立在戰(zhàn)略的高度。最后，建立和完善管理者的考核晉升制度。結(jié)合中小企業(yè)自身的特點(diǎn)和局限性，并借鑒大型企業(yè)的成果，可推行符合中小企業(yè)管理的小型的事業(yè)部制。 三、建立符合中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制是企業(yè)提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平的重要前提 由于我國中小企業(yè)自身的特點(diǎn)和局限性，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在一系列的問題，致使自身的經(jīng)營(yíng)管理水平低下，建立符合中小企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，完善自身的經(jīng)營(yíng)管理理念，規(guī)范其經(jīng)營(yíng)管理行為，能有效的提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。 三、控制活動(dòng)不當(dāng) 控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)階層和所有的職能部門。 （五）監(jiān)督 監(jiān)督是評(píng)估內(nèi)部控制體系在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行 質(zhì)量的過程，目的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整體框架及其運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)測(cè)和調(diào)節(jié)。 improper control activities。一般來講，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 （二）企業(yè)的文化缺失 企業(yè)文化是全員價(jià)值、需求與行為的共同寫照，是企業(yè)內(nèi)部控制制度得以順利實(shí)施的重要保障。信息系統(tǒng)不僅能夠使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者了解到主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀況，而且還向社會(huì)提供必要的會(huì)計(jì)和其它信息。因此，建立符合中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須以建立良好的控制環(huán)境為前提。 （三）加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè) 企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中創(chuàng)造的具有本企業(yè)特色的精神財(cái)富的總和，是一個(gè)企業(yè)的靈魂。 誠信和道德價(jià)值觀影響著內(nèi)部控制的其它要素。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)應(yīng)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特定的業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及自身所在的行業(yè)。一般來講，識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的具體的方法有頭腦風(fēng)暴法、訪談、調(diào)查問卷、流程圖分析、經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷。最后，采取一定的措施，修改并完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型和內(nèi)部控制流程，最終消除風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降低至企業(yè)可接受的水平。 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、整理企業(yè)業(yè)務(wù)流程中所涉及到的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的措施。 在運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制時(shí)，企業(yè)還需對(duì)以下有關(guān)憑證的稽核和審查予以重視。 信息技術(shù)的高速發(fā)展對(duì)企業(yè)信息溝通機(jī)制的創(chuàng)新起到了推波助瀾的作用。一方面，要確保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，另一方面，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并治理企業(yè)內(nèi)部管理的漏洞，規(guī)范其管理。借此機(jī)會(huì)，感謝郭麗華教授對(duì)整個(gè)論文寫作過程的監(jiān)督和指導(dǎo)。要不斷的創(chuàng)新和充實(shí)監(jiān)督手段，及時(shí)把最新的科技成果運(yùn)用到企業(yè)的監(jiān)督管理當(dāng)中。 五、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的控制 監(jiān)督是評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過程，目的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整體框架及其運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測(cè)和調(diào)節(jié)，以識(shí)別控制漏洞和缺陷并保證企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效。但其信息傳播的質(zhì)量和可信度卻不能得到有效的保證。 特別授權(quán)指的是對(duì)涉及特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的相關(guān)人員的授權(quán)，主要指的是，管理當(dāng)局通過對(duì)某些特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取逐個(gè)審批來進(jìn)行授權(quán)控制。 （四）風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì) 17 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 企業(yè)一旦評(píng)估了風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生的概率，領(lǐng)導(dǎo)層和管理層就要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)容忍度，權(quán)衡企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和收益，選擇適合自己的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略。如：產(chǎn)品的生產(chǎn)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程、市場(chǎng)營(yíng)銷流程、售后服務(wù)流程等等。 另外，企業(yè)的目標(biāo)之間是相互聯(lián)系的，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)操作層面的目標(biāo)是緊密相連的，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不僅要與企業(yè)的未來發(fā)展相吻合，并且也應(yīng)該和企業(yè)各部門的單位目標(biāo)相一致。為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。自省就是指企業(yè)應(yīng)定時(shí)或不定時(shí)地對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)行為和發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行反 省。 獨(dú)立董事指的是獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部中任職，并與公司或公司經(jīng)營(yíng)管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，并對(duì)公司事務(wù)做出獨(dú)立判斷的董事。因此，未能形成有效的監(jiān)督合力。 二、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施離不開企業(yè)賴以生存的環(huán)境和內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)部控 制設(shè)計(jì)和實(shí)施不可能脫離其賴以生存的環(huán)境和內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素，為了加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。20205476 學(xué)生姓名 高 騰 指導(dǎo)教師 郭麗華 李思靚 完成日期 2020年 5月 31日 1 2020 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 畢業(yè)論文成績(jī)單 2 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 畢業(yè)論文任務(wù)書 3 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 摘 要 隨著改革開放的不斷深入及我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的地位越來越重要，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的主力軍。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率及效果的關(guān)鍵。管理者自身素質(zhì)較低，無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，企業(yè)的管理者也未充分認(rèn)識(shí)到員工的品行和素質(zhì)對(duì)企業(yè)的重要性，也沒有建立起有效的激勵(lì)和約束機(jī)制， 導(dǎo)致員工的工作和創(chuàng)新的積極性不高。另 一方面是外部監(jiān)督，主要包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，由于各種監(jiān)督的功能相互交叉，標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏必要的信息溝通。爭(zhēng)取做到 既要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的有效運(yùn)作，以及企業(yè)管理制度有效貫徹，又要保證權(quán)力制衡得到有效落實(shí)。自律就是指企業(yè)在其自身的成長(zhǎng)當(dāng)中必須嚴(yán)格規(guī)范自己的行為。 （四）樹立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定各個(gè)方面，旨在確定企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施不可能脫離其賴以生存的環(huán)境和內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)是否遵紀(jì)守法影響著企業(yè)在社會(huì)中的形象。它可以描繪企業(yè)內(nèi)部各種形式的流程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度越大，說明該企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力越強(qiáng)，反之亦然。 18 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 一般授權(quán)指的是企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行的授權(quán)。非正式組織的存在有其合理性和價(jià)值，在企業(yè)的信息傳播中起著不可小覷的作用。 20 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 （四）傳達(dá)溝通風(fēng)險(xiǎn)管理理念 企業(yè)的管理層在通過言行和日常行動(dòng)來強(qiáng)化企業(yè)文化時(shí)，要注重 風(fēng)險(xiǎn)管理理念的傳播，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有效的結(jié)合起來，通過上述交流方式，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念根植于員工的意識(shí)當(dāng)中。 （四）提高監(jiān)督者的素質(zhì)，完善監(jiān)督手段 企業(yè)的監(jiān)督管理人員不僅需要具備較高的文化素質(zhì)和道德素質(zhì)，而且還需要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。在論文完成之際，我要特別感謝我的指導(dǎo)老師李思靚老師的熱情關(guān)懷和悉心指導(dǎo)。 （三）加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督 管理層是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接管理者，他們對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況了如指掌。企業(yè)內(nèi)部人員既可以 在局域網(wǎng)的 BBS 上發(fā)布信息，討論企業(yè)所存在的問題，也可以通過發(fā)送電子郵件的方式向管理層反應(yīng)企業(yè)存在的問題或解決措施。如：原始憑證稽核、記賬憑證審核、會(huì)計(jì)賬簿稽核以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核。使每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門和人員的處理，使部門或單位個(gè)人的工作必須和其他部門或單位個(gè)人的工作相一致或相聯(lián)系，使其各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互 監(jiān)督、相互制約。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的影響比較大。而常用的一些方法主要有以下幾種： 16 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 風(fēng)險(xiǎn)清單法是企業(yè)分析風(fēng)險(xiǎn)事件原因最常用、最為基本的一種分析方法。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不清晰，極有可能導(dǎo)致企業(yè)資源被誤導(dǎo)。內(nèi)部控制的建立和健全無法超越制定、管理和監(jiān)督企業(yè)活動(dòng)的管理人員的誠信和道德價(jià)值觀水平。良好的企業(yè)文化有助于在企業(yè)職工中形成向心力，保障內(nèi)部控制制度得以順利實(shí)施。 （一）完善公司治理結(jié)構(gòu) 公 司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，完善公司治理結(jié)構(gòu)，將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅(jiān)定、有效的基礎(chǔ)。目前，我國大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制不完善，使得會(huì)計(jì)信息失真，導(dǎo)致違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí) 常發(fā)生，嚴(yán)重影響了企業(yè)的形象