【正文】 在我撰寫論文的過程中，郭老師和李老師傾注了大量的心血和汗水，無論是在論文的選題、構(gòu)思和資料的收集方面，還是在論文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了郭老師和李老師悉心細(xì)致的教誨和無私的幫助，特別是她們廣博的學(xué)識(shí)、深 厚的學(xué)術(shù)素養(yǎng)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神和一絲不茍的工作作風(fēng)使我終生受益，在此表示真誠地感謝。借此機(jī)會(huì)，感謝郭麗華教授對(duì)整個(gè)論文寫作過程的監(jiān)督和指導(dǎo)。回首四年的求學(xué)歷程，對(duì)那些引導(dǎo)我、幫助我、激勵(lì)我的人，我心中充滿了感激。 23 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 參考文獻(xiàn) [1] 財(cái)政部 .企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 ——基本規(guī)范 [M].北京 :中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 ,2020 [2] 徐玉德 .內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 [M].北京 :經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ,2020 [3] 徐玉德 .企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與務(wù)實(shí) [M].北京 :經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 ,2020 [4] 牛成 .COSO內(nèi)部控制框架 [M].遼寧 :東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ,2020 [5] 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) .內(nèi)部控制理論與務(wù)實(shí) [M].北京 :中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 ,2020 [6] 王宏 .企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 [M].遼寧 :東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 ,2020 [7] 財(cái)政部等五部委 .企業(yè)內(nèi)部 控制基本規(guī)范 [M].北京 :中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 ,2020 [8] 劉宗柳 .企業(yè)內(nèi)部控制理論、實(shí)務(wù)與案例 [M].北京 :中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 ,2020 [9] 李明輝 .小企業(yè)如何做好內(nèi)控 [N].中國財(cái)經(jīng)報(bào) ,2020,04 [10] 楊雄勝 .內(nèi)部控制理論研究新視野 [J].會(huì)計(jì)研究 ,2020,07 [11] 謝志華 .內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系與整合 [J].會(huì)計(jì)研究 ,2020,10 [12] 賈永嘉 .索克斯法案實(shí)施對(duì)中國在美上市公司的挑戰(zhàn) [J].石家莊職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué) 報(bào) ,2020,10 [13] 王 海峰 .對(duì)薩班斯 奧克斯利法案及 COSO 框架下內(nèi)控的思考 [J].合作經(jīng)濟(jì)與科技 ,2020,07 [14] Haiqun and Financial Control in Reforming Planned Economies[M].New York:The Edwin Mellen Publishing Co,Inc,1995 [15] Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission(COSO).Internal Control Integrated Framework, in two volumes[M].New York:New York Free Press,2020 [16] The Turnbull Report. Guidance for Directors on the Combined Code[R].ICAEW,London,1999 24 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 致 謝 歲月如歌，光陰似箭，四年的大學(xué)生活即將結(jié)束。但是，就當(dāng)前來講，我國大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容熱觀，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在一系列的問題。 另外，還要拓寬 監(jiān)督渠道，強(qiáng)化企業(yè)員工的監(jiān)督，提高企業(yè)權(quán)力運(yùn)行的透明度。要不斷的創(chuàng)新和充實(shí)監(jiān)督手段，及時(shí)把最新的科技成果運(yùn)用到企業(yè)的監(jiān)督管理當(dāng)中。因此，要通過多種渠道、多種方式加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督，特別是要加強(qiáng)對(duì)主要管理者的監(jiān)督。必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層的監(jiān)督和權(quán)力的制約，突出管理者特別是主要管理者這個(gè)重點(diǎn)。一方面，要確保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，另一方面，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并治理企業(yè)內(nèi)部管理的漏洞，規(guī)范其管理。一個(gè)重視獨(dú)立評(píng)估的的企業(yè)，同時(shí)也要關(guān)注持續(xù)性監(jiān)督，建立持續(xù)性監(jiān)督和 獨(dú)立評(píng)估相結(jié)合的監(jiān)督管理體系，以更好的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。 獨(dú)立評(píng)估指的是每個(gè)企業(yè)的管理部門和各級(jí)人員定期或不定期地對(duì)各自執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況進(jìn)行檢查，分析并評(píng)估其有效性及實(shí)施的效果，以保證更好的完成企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。 持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)關(guān)注每個(gè)內(nèi)部控制要素的重要方面，它根植于企業(yè)日常、重復(fù)發(fā)生的活動(dòng)中。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手： （一）建立符合企業(yè)自身的監(jiān)督管理體系 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的控制，必須建立起有效的監(jiān)督 管理體系，增強(qiáng)各監(jiān)督主體之間的有機(jī)聯(lián)系，形成內(nèi)部監(jiān)督合力。 五、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的控制 監(jiān)督是評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)行質(zhì)量的過程，目的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制整體框架及其運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)，以識(shí)別控制漏洞和缺陷并保證企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效。另外管理層在和員工進(jìn)行個(gè)別談話時(shí)，一定要注意自己的言行舉止，要和員工平等相待。 個(gè)別談話是指管理者和員工一對(duì)一進(jìn)行的面對(duì)面的交談方式。 信息技術(shù)的高速發(fā)展對(duì)企業(yè)信息溝通機(jī)制的創(chuàng)新起到了推波助瀾的作用。會(huì)議是企業(yè)信息和溝通的最普通的溝通方式，同樣也是存在問題相對(duì)較多的溝通方式。 （三） 制定和完善信息與溝通的方式和方法 企業(yè)的信息與溝通的方式和方法有多種，一般來講，常見的有以下幾種： 會(huì)議是企業(yè)組織中相互交流的一種形式，是一種比較常見的組織溝通方式。 （二）整合相關(guān)部門成立負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部溝通的常設(shè)機(jī)構(gòu) 企業(yè)的信息和溝通，是企業(yè)成功的關(guān)鍵因素，而我國中小企業(yè)在自身信息與溝通的建設(shè)方面存在很多的弊端，因此，有必要成立一個(gè)專門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部溝通的部門。因此，企業(yè)的管理層要以正 確的態(tài)度看待它。但其信息傳播的質(zhì)量和可信度卻不能得到有效的保證。 19 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 （一）發(fā)揮非正式組織在企業(yè)內(nèi)部信息溝通中的正面作用 企業(yè)中存在大量的非正式組織，企業(yè)的員工也可同時(shí)擁有多個(gè)非正式組織的成員身份。 四、設(shè)立專門的信息與溝通管理部門，加強(qiáng)中小企業(yè)的信息與溝通 未來競爭是管理的競爭，而競爭的焦點(diǎn)就在于每個(gè)社會(huì)組織內(nèi)部成員之間以及與外部組織的有效溝通上。 在運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制時(shí)，企業(yè)還需對(duì)以下有關(guān)憑證的稽核和審查予以重視。 （四）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)要嚴(yán)格按照國家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程 序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員。良好的業(yè)務(wù)流程能夠有效的防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤弊端，有助于相互監(jiān)督和制約。 操作規(guī)程詳細(xì)規(guī)定每個(gè)事項(xiàng)怎么操作，員工所要做的只是按照操作規(guī)程的規(guī)定行事。企業(yè)在授權(quán)的同時(shí)，還應(yīng)明確授權(quán)的目的，保持命令的統(tǒng)一性，正確選擇被使用者，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督控制。 特別授權(quán)指的是對(duì)涉及特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的相關(guān)人員的授權(quán)，主要指的是，管理當(dāng)局通過對(duì)某些特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取逐個(gè)審批來進(jìn)行授權(quán)控制。授權(quán)的形式一般有一般授權(quán)和特別授權(quán)兩種。 企業(yè)不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)和執(zhí)行同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行和審核同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行和記錄同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；保管和記錄同一項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的職務(wù)要分離；保管和核對(duì)同一項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的職務(wù)要分離；記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離；登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、整理企業(yè)業(yè)務(wù)流程中所涉及到的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的措施。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)找出并實(shí)施相應(yīng)的措施。雖然說一些控制活動(dòng)僅和某一方面有關(guān)，但是企業(yè)控制活動(dòng)之間是相互聯(lián)系的。 三、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果完善中小企業(yè)的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括：授權(quán)、業(yè)績評(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等一系列相關(guān)的活動(dòng)。 首先，可建立風(fēng)險(xiǎn) 管理部門，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)。 （四）風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì) 17 石家莊鐵道大學(xué)四方學(xué)院 企業(yè)一旦評(píng)估了風(fēng)險(xiǎn)的重要性和發(fā)生的概率，領(lǐng)導(dǎo)層和管理層就要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)容忍度，權(quán)衡企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和收益，選擇適合自己的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略。 風(fēng)險(xiǎn)容忍度是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所出現(xiàn)差異的可容忍度，它包括企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。企業(yè)要科學(xué)的分析并準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。最后，采取一定的措施，修改并完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型和內(nèi)部控制流程，最終消除風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降低至企業(yè)可接受的水平。在假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不僅要考慮企業(yè)自身或同行業(yè)其它企業(yè)曾出現(xiàn)過的歷史教訓(xùn)，同時(shí)還要考慮未曾出現(xiàn)的，但將來極有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析時(shí)，可建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。最后分析、解釋該流程圖。用流程圖法分析風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候， 首先，識(shí)別該流程過程的各個(gè)階段，對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故及其可能造成的影響進(jìn)行識(shí)別和分析，揭示其薄弱環(huán)節(jié)。如：產(chǎn)品的生產(chǎn)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程、市場營銷流程、售后服務(wù)流程等等。 流程圖法是識(shí)別企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)的常用的方法，它是一種根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)過程或管理流程來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法。 它將企業(yè)所面臨的所有的風(fēng)險(xiǎn)一一列出，并歸類整理，研