【正文】 22:49:3322:49:3322:492/14/2023 10:49:33 PM 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 22:49:3322:49:3322:49Tuesday, February 14, 2023 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。合法簽署合同采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核企業(yè)行政部門復(fù)核合法性是否需要修改是否根據(jù)合同金額由不同授權(quán)人員批準(zhǔn)合同2345采購(gòu)員填寫(xiě)合同1. 大 宗原物料采購(gòu)的控制（購(gòu)貨合同的制定、更改及復(fù)核）實(shí)施時(shí)需要考慮的因素： –各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)將關(guān)鍵控制點(diǎn)貫徹到實(shí)際操作流程中，對(duì)流程的不足之處進(jìn)行完善 –董事會(huì)及高級(jí)管理層應(yīng)負(fù)責(zé)制定具體政策 –考慮成本效益原則 –風(fēng)險(xiǎn)二次評(píng)估 實(shí)施內(nèi)部控制制度 實(shí)施控制時(shí)的成本效益原則 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 調(diào)查結(jié)果－總會(huì)計(jì)師職責(zé)分布 中國(guó)： 80％－組織日常財(cái)務(wù)工作 70％－審核財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表 60％－制定投融資決策 55％－制定內(nèi)控 30％－制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 美國(guó)： 財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制 收購(gòu)與兼并 制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 信息技術(shù)規(guī)劃 與各經(jīng)營(yíng)部門協(xié)調(diào) 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 案例－佛山驚天貪污案 佛山市石灣區(qū)財(cái)政局預(yù)算科原科長(zhǎng)羅斌 1994年至 1998年 5月貪污 ，是建國(guó)以來(lái)最大的個(gè)人貪污案，被判處死刑。 預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金 實(shí)行集體審批。 并購(gòu)項(xiàng)目決策前的調(diào)研工作 ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ： ? 在集團(tuán)公司范圍內(nèi)選派合適人選成立并購(gòu)工作小組 ? 并購(gòu)工作小組與并購(gòu)對(duì)象進(jìn)行初步談判與調(diào)查，向公司決策委員會(huì)提交 并購(gòu)項(xiàng)目初步調(diào)查報(bào)告 ，由委員會(huì)判定該項(xiàng)目是否可行 ? 如果項(xiàng)目可行，則公司聘請(qǐng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所和律師事務(wù)所對(duì)并購(gòu)對(duì)象進(jìn)行 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查 與 法律盡職調(diào)查 ，公司財(cái)務(wù)部與法律事務(wù)部全程參與有關(guān)的調(diào)查過(guò)程，并負(fù)責(zé)審核事務(wù)所出具的相關(guān)調(diào)查報(bào)告 ? 財(cái)務(wù)部與發(fā)務(wù)部將 部門意見(jiàn) 附于事務(wù)所的獨(dú)立調(diào)查報(bào)告之后，上報(bào)主管副總及財(cái)務(wù)總監(jiān)審閱 ? 人力資源部對(duì)并購(gòu)對(duì)象的管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行調(diào)查摸底，并初步醞釀收購(gòu)?fù)戤吅蠊芾韴F(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，將 部門意見(jiàn) 提交主管副總審閱 并購(gòu)項(xiàng)目決策前的調(diào)研工作（續(xù)） ? 關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 并購(gòu)工作小組根據(jù)各專業(yè)部門的意見(jiàn)和事務(wù)所的獨(dú)立調(diào)查報(bào)告，設(shè)計(jì)并購(gòu)方案，方案內(nèi)容應(yīng)包括并購(gòu)的價(jià)格、手段及未來(lái)并購(gòu)整合的構(gòu)想；方案上報(bào)主管副總審閱 ? 如果屬于重大并購(gòu)項(xiàng)目，公司還應(yīng)召集外部專家與公司各職能部門對(duì)并購(gòu)方案進(jìn)行評(píng)審論證，工作小組根據(jù)評(píng)審論證結(jié)果修改充實(shí)并購(gòu)方案 ? 主管副總將并購(gòu)方案提交決策委員會(huì)討論決策。 ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ?內(nèi)部管理控制 提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)的概念 內(nèi)部控制分為： ?內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性相關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。 ? 特別是對(duì)象德隆這樣具有相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)實(shí)力的大公司，公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已不再?zèng)Q定于是否能多幾個(gè)或少幾個(gè)“好”項(xiàng)目，而在于公司是否能建立一套普遍適用的控制公司投資與融資決策風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度。資金計(jì)劃部所制定的項(xiàng)目融資方案是投資項(xiàng)目工作小組向公司提交的項(xiàng)目投資計(jì)劃書(shū)不可缺少的一部分。3）根 據(jù)合同采購(gòu)金額由不同的授權(quán)人員審批合同。 , February 14, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 2023年 2月 14日星期二 10時(shí) 49分 33秒 22:49:3314 February 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 2月 下午 10時(shí) 49分 :49February 14, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 ?法律法規(guī) － 使之不敢 ?職業(yè)道德 － 使之不愿 ?內(nèi)部控制 － 使之不能 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級(jí)管理層認(rèn)為實(shí)施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 包治百病？－內(nèi)控的固有局限性 ?人為因素使內(nèi)控失效 ?對(duì)控制責(zé)任的誤解 ?執(zhí)行時(shí)的大意 ?疲勞 ?舞弊 ?時(shí)間推移使控制措施逐漸失效 其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素 ? 管理層違規(guī) ? 形式主義 ? 利益的沖突 ?法律法規(guī)的意外變化 ?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng) ?經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等 ? 管理層違規(guī) ?制度面前，人人平等 ?防止任意違反或利用職權(quán)踐踏內(nèi)控制度 ?對(duì)廢除內(nèi)控進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控 其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素 ? 形式主義 ?雙重審核 ?虛假競(jìng)標(biāo) ?分拆交易 ??... ? 利益的沖突 ?員工與公司的利益沖突 ?裙帶關(guān)系 行為準(zhǔn)則 內(nèi)審監(jiān)督 業(yè)績(jī)考核 利益沖突申明 ? 其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素 第三步 – 實(shí)施有效的監(jiān)督 分步驟實(shí)施內(nèi)部控制 什么是內(nèi)部審計(jì)？ 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能 服務(wù)于企業(yè)，檢查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度 為什么內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)非常重要？ 1 有利于控制， 避免和減少風(fēng)險(xiǎn)以達(dá)到控制目標(biāo) 2 公司治理的法定要求 3 支持改革創(chuàng)新 4 發(fā)現(xiàn)操作流程及成本節(jié)約過(guò)程中低效率的方面 5 幫助測(cè)試企業(yè)政策及內(nèi)部控制的有效性 內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用方式 ? 經(jīng)營(yíng)審計(jì) 檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)以及職責(zé)分配的完成情況 ? 績(jī)效審計(jì) 重點(diǎn)集中在效率和效果，并需要建立績(jī)效標(biāo)準(zhǔn) ? 遵循性審計(jì) 為確定組織對(duì)政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府 法規(guī)的遵守程度 ? 質(zhì)量審計(jì) 取得 ISO9000注冊(cè)資格的組織被要求開(kāi)展質(zhì)量審計(jì) ? 財(cái)務(wù)控制審計(jì) 對(duì)資金流動(dòng)和會(huì)計(jì)功能具體控制的審計(jì) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 通常由外部獨(dú)立審計(jì)人員來(lái)做，但可以考慮內(nèi)審 人員的工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響 內(nèi)部審計(jì)部門 一般架構(gòu) ?主任、經(jīng)理、高級(jí)職員、一般職員 與其他部門的合作 ?其他各部門應(yīng)與內(nèi)審部門合作；而內(nèi)審部門也應(yīng)保持應(yīng)有的獨(dú)立，不應(yīng)參與其他部門的管理 ?內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)企業(yè)各部門的內(nèi)部控制提出建議 ?內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)的一種服務(wù)工作，對(duì)企業(yè)的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，協(xié)助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé) ?內(nèi)部審計(jì)師必須取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持 ?內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)者的管理層有充分的溝通 審計(jì)委員會(huì) ?隸屬于董事會(huì)的專門委員會(huì)，一般由 35人擔(dān)任 ?絕大部分審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)是獨(dú)立董事 ?對(duì)組織財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性提供獨(dú)立的意見(jiàn)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé) 熟知傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目的和審計(jì)方法 了解風(fēng)險(xiǎn)控制理論及實(shí)踐 了解常見(jiàn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的系統(tǒng)功能和參數(shù)設(shè)置 了解信息系統(tǒng)審計(jì)的重點(diǎn)及特殊工作方法 對(duì)內(nèi)審人員的新要求 如果企業(yè)沒(méi)有足夠的 或稱職的內(nèi)部審計(jì)人員該怎么辦？ ?內(nèi)審業(yè)務(wù)外包 ?內(nèi)審業(yè)務(wù)支援 ?建立內(nèi)審制度 ?提供特別資源或特別服務(wù) 協(xié)作 外部資源 資源協(xié)作 優(yōu)點(diǎn)： ?節(jié)約成本 ?有效利用有限資源 ?實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展 資源協(xié)作 ?當(dāng)公司正從快速增長(zhǎng)期向 組織轉(zhuǎn)型期及穩(wěn)定增長(zhǎng)期轉(zhuǎn)變時(shí) ?集團(tuán)本部沒(méi)有完善的內(nèi)審功能 ? 本部或子公司的經(jīng)營(yíng)從未接受過(guò)獨(dú)立的審查 何種情況需要資源協(xié)作？ 內(nèi)容回顧 第五部分 內(nèi)部控制制度的維護(hù)與更新 ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成 ? 資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性 ? 資產(chǎn)的安全性 ? 信息的可靠性和完整性 ? 政策、計(jì)劃、程序、法規(guī)的遵循性 內(nèi)部控制制度包括一系列的規(guī)則、政策以及組織實(shí)施的程序，以對(duì)下列事項(xiàng)提供合理的保證： 內(nèi)部控制制度的定義 關(guān)鍵控制點(diǎn) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 關(guān)鍵控制點(diǎn) 內(nèi)控目標(biāo) 制定內(nèi)部控制目標(biāo)是為了指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。2) 保 證合同內(nèi)容符合公司利益，與公司目標(biāo)相一致。批準(zhǔn)后的合同將成為并購(gòu)談判的基礎(chǔ)文本，同時(shí)總經(jīng)理明確對(duì)工作小組的談判授權(quán) ? 超過(guò)小組授權(quán)范圍的條款修改必須經(jīng)過(guò)總經(jīng)理同意 ? 每次條款修改的具體工作必須通過(guò)法務(wù)部完成 ，以確保合同整體的嚴(yán)密性和合規(guī)性 ? 最后的待簽的合同樣本應(yīng)由總經(jīng)理提交決策委員會(huì)討論，經(jīng)委員會(huì)批準(zhǔn)后，總經(jīng)理予以簽字。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證： ?營(yíng)運(yùn)的效果和效率 ?財(cái)務(wù)報(bào)表的可