【正文】 香港聯(lián)交所《企業(yè)管 治 常規(guī)守則》 的要求 國(guó)資委 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》的要求 : 九、董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中的作用 (續(xù) ) 公司董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)控制度的建立健全、有效實(shí)施及其檢查監(jiān)督負(fù)責(zé)，董事會(huì)及其全體成員應(yīng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。階段性成果比長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有結(jié)果好。 美國(guó)自工業(yè)化以來(lái) ， 經(jīng)過(guò)近 200年的科學(xué)管理實(shí)踐 ， 標(biāo)準(zhǔn)化 、 規(guī)范化成為美國(guó)企業(yè)的管理基礎(chǔ) ， 并形成一種管理化 。 當(dāng)今內(nèi)部控制已經(jīng)超出了狹義的控制范疇，而是有一套完整的方法論，貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，從計(jì)劃到組織全過(guò)程體現(xiàn)出控制。 2023年 9月 COSO又提出了 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－綜合框架 》 ， 涵蓋了內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容 ，在內(nèi)控五要素基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定 、 事項(xiàng)識(shí)別 、 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) ， 成為八大要素 ， 同時(shí)增加了戰(zhàn)略目標(biāo) 。 可能的實(shí)際行為 目標(biāo)行為 情景分布 時(shí)間 經(jīng)營(yíng)指標(biāo) 0 T 二、內(nèi)部控制定義 業(yè)務(wù)活動(dòng)2 業(yè)務(wù)單元A 業(yè)務(wù)單元B 業(yè)務(wù)活動(dòng)1 內(nèi)部環(huán)境 事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 信息與溝通 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 目標(biāo)設(shè)定 持續(xù)監(jiān)控 控制活動(dòng) 新增加的元素 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架 內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分 ， 是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作 。 —— 毛澤東 變化程度 弱 強(qiáng) 文化控制 七、控制的類型 從控制主體看 外部控制－他律 內(nèi)部控制－自律 從控制效力看 法律控制－強(qiáng)制 行政控制－弱強(qiáng)制 約定控制－非強(qiáng)制 從控制方式看 組織控制－結(jié)構(gòu)性控制 流程控制－狀態(tài)性控制 制度控制－功能性控制 內(nèi)部控制的本質(zhì)是自我調(diào)節(jié)，自我約束 八、企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì) 企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì) 以外部控制為條件 以特定目的為動(dòng)因 以降低風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ) 以成本與利益平衡為前提，是相對(duì)控制 以多種方式為手段，因人而異 九、國(guó)資委站在出資人角度 合規(guī)型內(nèi)控 符合政策法規(guī) ?國(guó)家政策法規(guī) （薩班斯） ?證監(jiān)會(huì)行業(yè)規(guī)則（ AS2） ?證券交易所守則（上交所） 管理型內(nèi)控 提高經(jīng)營(yíng)效率 ?內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常經(jīng)營(yíng)中 ?降低不確定因素對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響 ?提高執(zhí)行力 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 增加股東價(jià)值 ?風(fēng)險(xiǎn)管理融入戰(zhàn)略和目標(biāo)制定中 ?通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理增加利潤(rùn)， ?優(yōu)化內(nèi)部資源分配和投資決策 國(guó)資委 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 的目標(biāo) 內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理的演進(jìn)，不但要解決“正確地做事”，還要解決“做正確的事” 企業(yè)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息溝通 持續(xù)監(jiān)控 目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，如戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理（風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿其中） 內(nèi)部審計(jì) 外部審計(jì) 事項(xiàng)識(shí)別 作為出資人， 國(guó)資委的全面風(fēng)險(xiǎn)指引正確地拓展到全面風(fēng)險(xiǎn)管理 作為政府市場(chǎng)監(jiān)管， 薩班斯 僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告方面的合規(guī)型內(nèi)控 香港聯(lián)交所的管治常規(guī)守則 雖已涉及了風(fēng)險(xiǎn)管理要求，但仍以合規(guī)為主 十、內(nèi)控與審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)管理的關(guān)系 十一、內(nèi)部控制與企業(yè)管理的關(guān)系 國(guó)企的內(nèi)控建設(shè)并不是另起爐灶，而是用先進(jìn)的內(nèi)控理念及方法、工具改造傳統(tǒng)管理。 ? 他們把判斷是非的結(jié)果確定為公是公非 ， 稱為 “ 標(biāo)準(zhǔn)化 ” ，同時(shí)為符合同一標(biāo)準(zhǔn) ， 于是確定為制度 ， 大家一體遵守制度 ，叫做 “ 制度化 ” ? 對(duì)立固然存在 ， 卻也相輔相成 ， 即對(duì)立又存在于統(tǒng)一 ，在管理上產(chǎn)生中國(guó)人 “ 圓滿重于是非 ” 的人性化行為 。 ? 內(nèi)控目標(biāo)： 財(cái)務(wù)內(nèi)控，全面內(nèi)控，要考慮重要性和成本效益原則。有關(guān)檢討應(yīng)涵蓋所有重要的監(jiān)控方面，包括財(cái)務(wù)監(jiān)控、運(yùn)作監(jiān)控及合規(guī)監(jiān)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理功能。 董事會(huì)和管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性和影響，確定管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。要量體裁衣，而不是削足適履。 西方企業(yè)是通過(guò)流程來(lái)管事， 以按規(guī)則把事情做對(duì)進(jìn)行衡量 ， 是一種