【正文】 持續(xù)的學(xué)習(xí)持續(xù)的學(xué)習(xí)167。公司可以采取很多種方款以達(dá)到表面上的合法。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。56 警鐘長鳴（續(xù)）n 廣東國際信托投資公司及三家全資子公司破產(chǎn)還債。老總忙于解決具體事務(wù)，缺乏全方位的考慮企業(yè)發(fā)展。n 盡管企業(yè)內(nèi)部會(huì)議眾多，但部門之間各自為政，缺乏正常的溝通環(huán)境盡管企業(yè)內(nèi)部會(huì)議眾多，但部門之間各自為政，缺乏正常的溝通環(huán)境，經(jīng)常會(huì)議結(jié)束問題照舊。實(shí)到人，并有監(jiān)控機(jī)制。和改善。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。公司可以采取很多種方法來阻止支付欺詐和超額支付行為的發(fā)生，但根法來阻止支付欺詐和超額支付行為的發(fā)生，但根據(jù)一些令人不愉快的事實(shí)，最有效的治愈方法是據(jù)一些令人不愉快的事實(shí)，最有效的治愈方法是在問題產(chǎn)生的第一階段就阻止它，那就是，實(shí)施在問題產(chǎn)生的第一階段就阻止它，那就是，實(shí)施嚴(yán)格、深入的政策以阻止這些支付欺詐和超額支嚴(yán)格、深入的政策以阻止這些支付欺詐和超額支付的發(fā)生付的發(fā)生100業(yè)務(wù)流程圖舉例業(yè)務(wù)流程圖舉例右圖是業(yè)務(wù)流程圖的樣右圖是業(yè)務(wù)流程圖的樣本，明確了業(yè)務(wù)流程的本，明確了業(yè)務(wù)流程的部門和步驟，其主要要部門和步驟，其主要要素是：素是：? 業(yè)務(wù)流程涉及的部業(yè)務(wù)流程涉及的部門門? 工作內(nèi)容及步驟工作內(nèi)容及步驟? 部門間的相互關(guān)系部門間的相互關(guān)系? 業(yè)務(wù)文件業(yè)務(wù)文件 工作步驟工作步驟業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)文件業(yè)務(wù)文件工作內(nèi)容工作內(nèi)容101業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程圖 操作手冊舉例操作手冊舉例右圖是操作手冊的樣本右圖是操作手冊的樣本，明確了各部門職責(zé)，明確了各部門職責(zé)，減少了部門間的扯皮，減少了部門間的扯皮，其主要要素是：其主要要素是：? 業(yè)務(wù)流程范圍業(yè)務(wù)流程范圍? 控制目標(biāo)控制目標(biāo)? 涉及部門涉及部門? 特定政策特定政策? 流程說明流程說明? 表格填制方法表格填制方法? 職責(zé)分工職責(zé)分工? 時(shí)間要求時(shí)間要求? 系統(tǒng)操作說明系統(tǒng)操作說明 102C. 企業(yè)管理的其他重要方面企業(yè)管理的其他重要方面1. 信息技術(shù)2. 業(yè)績評(píng)估3. 組織架構(gòu)103企業(yè)管理－信息技術(shù)支持和提高流程效率 經(jīng)經(jīng) 營營 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 信信 息息 技技 術(shù)術(shù) 業(yè)業(yè) 績績 評(píng)評(píng) 估估 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 流流 程程組組 織織 架架 構(gòu)構(gòu) 環(huán)環(huán)環(huán)環(huán)市市場場 境境境境業(yè)業(yè)行行n 激烈的競爭，手工核算已不能滿足商情瞬息萬變的需要，因此需要依激烈的競爭，手工核算已不能滿足商情瞬息萬變的需要，因此需要依靠信息技術(shù)來支持業(yè)務(wù)流程的靠信息技術(shù)來支持業(yè)務(wù)流程的 ““ 自動(dòng)化自動(dòng)化 ”” 及及 ““ 信息化信息化 ”” ，使企業(yè)能夠，使企業(yè)能夠?qū)I(yè)務(wù)更有效實(shí)時(shí)的反映。 工作設(shè)計(jì)工作設(shè)計(jì) /職業(yè)道路規(guī)劃職業(yè)道路規(guī)劃167。 績效管理流程績效管理流程167。一些進(jìn)行詐騙的常用方法是偽造支票或偽造帳戶一些進(jìn)行詐騙的常用方法是偽造支票或偽造帳戶間的電子資金的轉(zhuǎn)移，并創(chuàng)建未經(jīng)認(rèn)可的應(yīng)付帳間的電子資金的轉(zhuǎn)移，并創(chuàng)建未經(jīng)認(rèn)可的應(yīng)付帳款以達(dá)到表面上的合法。 過程控制過程控制240。在組織中貫徹高層領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)管理控制的正確觀念和風(fēng)格。有所調(diào)整。n 企業(yè)內(nèi)部管理人員考慮權(quán)力劃分多于考慮企業(yè)的整體發(fā)展，內(nèi)部關(guān)系企業(yè)內(nèi)部管理人員考慮權(quán)力劃分多于考慮企業(yè)的整體發(fā)展，內(nèi)部關(guān)系裙帶風(fēng)嚴(yán)重。能全面提升管理水平。主要原因：240。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。72B. 內(nèi)控與流程重組內(nèi)控與流程重組73企業(yè)管理－通過流程運(yùn)作實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略 經(jīng)經(jīng) 營營 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 信信 息息 技技 術(shù)術(shù) 業(yè)業(yè) 績績 評(píng)評(píng) 估估 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 流流 程程組組 織織 架架 構(gòu)構(gòu) 環(huán)環(huán)環(huán)環(huán)市市場場 境境境境業(yè)業(yè)行行n 經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合；當(dāng)然在考慮流程優(yōu)化時(shí)，也需要考慮控制流程風(fēng)險(xiǎn)，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守化時(shí)，也需要考慮控制流程風(fēng)險(xiǎn)，使我們既進(jìn)可攻，退亦可守74業(yè)務(wù)流程重組的警號(hào)企業(yè)對業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機(jī)構(gòu)的企業(yè)對業(yè)務(wù)流程重組需求的診斷信息，其中一些已成為某些機(jī)構(gòu)的典型典型 ““ 警告信號(hào)警告信號(hào) ”” ：：n 損失市場份額損失市場份額n 交貨期延長交貨期延長n 競爭能力下降競爭能力下降n 生產(chǎn)率降低生產(chǎn)率降低n 客戶滿意程度降低客戶滿意程度降低n 新近的政府改革／立法新近的政府改革／立法n 行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變行業(yè)趨勢正在發(fā)生改變n 陳舊的信息技術(shù)方法陳舊的信息技術(shù)方法75業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)直接影響企業(yè)競爭力n 業(yè)務(wù)流程需要以客戶為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，確業(yè)務(wù)流程需要以客戶為導(dǎo)向，提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，確保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致保主要業(yè)務(wù)流程協(xié)調(diào)一致 : 240。對業(yè)務(wù)更有效實(shí)時(shí)的反映。 缺乏知識(shí)分享缺乏知識(shí)分享167。 行動(dòng)計(jì)劃行動(dòng)計(jì)劃確認(rèn)績效障礙確認(rèn)績效障礙 人員人員 技術(shù)技術(shù) 企業(yè)流程企業(yè)流程167。數(shù)額很大。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。59四、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組四、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組60A. 內(nèi)部控制的概論內(nèi)部控制的概論61什么是內(nèi)部控制注： COSO是指美國反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì) —— 發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱 COSO）。28戰(zhàn)略方向設(shè)定框架主要戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃戰(zhàn)略目標(biāo)與衡量指標(biāo)價(jià)值觀使命愿景企業(yè)未來的境界企業(yè)未來的境界業(yè)務(wù)定義與范圍業(yè)務(wù)定義與范圍決策綱領(lǐng)決策綱領(lǐng)具體行動(dòng)安排具體行動(dòng)安排衡量戰(zhàn)略實(shí)施績效衡量戰(zhàn)略實(shí)施績效企業(yè)經(jīng)營理念企業(yè)經(jīng)營理念我們將用以下框架確定戰(zhàn)略方向我們將用以下框架確定戰(zhàn)略方向29以公司的產(chǎn)品、服務(wù)和健康以公司的產(chǎn)品、服務(wù)和健康信息來源來提高公司顧客的信息來源來提高公司顧客的生活品質(zhì)；以永遠(yuǎn)求新為公生活品質(zhì)；以永遠(yuǎn)求新為公司發(fā)展的企業(yè)核心司發(fā)展的企業(yè)核心愿景 使命 價(jià)值觀提升在中國行業(yè)提升在中國行業(yè)在國際的領(lǐng)導(dǎo)地位在國際的領(lǐng)導(dǎo)地位創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)以人為本以人為本追求卓越追求卓越戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標(biāo)目標(biāo)關(guān)鍵績關(guān)鍵績效指標(biāo)效指標(biāo)加強(qiáng)政府加強(qiáng)政府關(guān)系管理關(guān)系管理健全零售及健全零售及采購體系采購體系 降低營運(yùn)成降低營運(yùn)成 本與費(fèi)用本與費(fèi)用增強(qiáng)員工技增強(qiáng)員工技能并加強(qiáng)團(tuán)能并加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)精神隊(duì)精神?銷售額銷售額?市場份額市場份額?品牌知曉度品牌知曉度?存貨周期存貨周期?采購成本采購成本?商品結(jié)構(gòu)商品結(jié)構(gòu)?員工流動(dòng)員工流動(dòng)率率?員工滿意員工滿意度度?營運(yùn)收入營運(yùn)收入?利潤利潤?銷售費(fèi)用占銷售費(fèi)用占總收入比例總收入比例?應(yīng)收帳款周應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率轉(zhuǎn)率建立客戶關(guān)建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)系管理系統(tǒng)及電子商務(wù)及電子商務(wù)?客戶滿意客戶滿意度度?內(nèi)容貢獻(xiàn)內(nèi)容貢獻(xiàn)?電子商務(wù)電子商務(wù)收入收入實(shí)現(xiàn)國際化實(shí)現(xiàn)國際化集團(tuán)公司集團(tuán)公司?投資收益投資收益率率?組織及協(xié)組織及協(xié)辦政府活辦政府活動(dòng)的次數(shù)動(dòng)的次數(shù)戰(zhàn)略目標(biāo)樣本提供明確提供明確的目標(biāo)導(dǎo)的目標(biāo)導(dǎo)向向 提供可提供可衡量的衡量的指標(biāo)以指標(biāo)以保證戰(zhàn)保證戰(zhàn)略目標(biāo)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的實(shí)現(xiàn)30三、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與思路三、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念與思路31什么是風(fēng)險(xiǎn)什么是風(fēng)險(xiǎn) 32企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)目標(biāo)長期目標(biāo)（五年、十年）長期目標(biāo)（五年、十年）短期目標(biāo)（一年）短期目標(biāo)（一年）達(dá)到上述目標(biāo)的關(guān)鍵因素、達(dá)到上述目標(biāo)的關(guān)鍵因素如何設(shè)立公司政策、策略及程序來管理控制好、如何設(shè)立公司政策、策略及程序來管理控制好 上述關(guān)鍵因素，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上述關(guān)鍵因素，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)33企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)目標(biāo)管理企業(yè)總企業(yè)總目標(biāo)目標(biāo)具體目標(biāo)具體目標(biāo)利 潤增長 10％變動(dòng)成本增長 30％固定成本0 增長收 入增長 20％生產(chǎn)安排價(jià)格 采購成本核算人力資源營銷 物流關(guān)鍵因素關(guān)鍵因素34什么是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)什么是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) n 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的本義是指未來事項(xiàng)的不確定性經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的本義是指未來事項(xiàng)的不確定性n 從企業(yè)管理角度來看是指對實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有從企業(yè)管理角度來看是指對實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有關(guān)鍵作用的因素的不確定性關(guān)鍵作用的因素的不確定性35經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理流程q目的及目標(biāo)q共同語言q結(jié)構(gòu)決策資料訂立策略q 避 免q 利 用q 接 受q轉(zhuǎn)移q減低評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)q驗(yàn)明q來源q量度不斷的改善管理能力設(shè)計(jì)或引進(jìn)管理能力監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)管理表現(xiàn)36建立經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的主要困難建立經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的主要困難n 如何比較全面的確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)如何比較全面的確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)n 如何采用行業(yè)最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法如何采用行業(yè)最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法n 如何確信所有的風(fēng)險(xiǎn)控制方法、政策、程序均得如何確信所有的風(fēng)險(xiǎn)控制方法、政策、程序均得到執(zhí)行到執(zhí)行n …...37安達(dá)信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型安達(dá)信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型 TM競爭者 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性 金融市場災(zāi)難性損失 獨(dú)立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)使用權(quán) 完整性 相關(guān)性 可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貨幣 利率流動(dòng)性 結(jié)算再投資 信用雙邊關(guān)系現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變廉政風(fēng)險(xiǎn)管理欺詐 雇員欺詐非法行為 無授權(quán)使用商譽(yù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力限制 表現(xiàn)激勵(lì)溝通營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)客戶滿意 人力資源產(chǎn)品開發(fā) 效率能力 表現(xiàn)差異循環(huán)時(shí)間 資源商品定價(jià) 過失或損失符合性 業(yè)務(wù)中斷健康和安全 環(huán)境產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕營運(yùn)價(jià)格 合同投入衡量結(jié)盟 完整性和精確性管理報(bào)告決策信息風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃 完整性和精確性會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)稅收 養(yǎng)老基金投資評(píng)估 管理報(bào)告 戰(zhàn)略環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合價(jià)值衡量 組織結(jié)構(gòu)資源分配 計(jì)劃生命周期企業(yè)需要按照以下的企業(yè)需要按照以下的 ““ 安達(dá)信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型安達(dá)信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型 ”” 設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部管理設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部管理及風(fēng)險(xiǎn)控制體系來全面減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制體系來全面減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)38環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)1. 競爭者競爭者 －－ 競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)競爭者令企業(yè)失去原有的市場競爭優(yōu)勢勢2. 敏感性敏感性 －－ 企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時(shí)企業(yè)無法對變化的環(huán)境作出有效及時(shí)的反應(yīng)的反應(yīng)3. 股東關(guān)系股東關(guān)系 －－ 直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場上的籌資直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場上的籌資能力能力4. 資本的可獲得性資本的可獲得性 －－ 公司可能無法籌措到足夠的資金來支公司可能無法籌措到足夠的資金來支持自持自 身發(fā)展身發(fā)展39環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)）5. 災(zāi)難性損失災(zāi)難性損失 －－ 自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失6. 政策政策 .法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn) －－ 由政策由政策 .法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失法規(guī)的不可測性及變化給企業(yè)帶來損失7. 行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn) －－ 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中 的優(yōu)勢地位的優(yōu)勢地位8. 金融市場風(fēng)險(xiǎn)金融市場風(fēng)險(xiǎn) －－ 由于金融市場的價(jià)格波動(dòng)給企業(yè)的金融性資產(chǎn)由于金融市場的價(jià)格波動(dòng)給企業(yè)的金融性資產(chǎn)造成損失造成損失40流程風(fēng)險(xiǎn)－營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)1. 客戶滿意客戶滿意 －－ 由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下由于對客戶服務(wù)不夠重視造成營業(yè)額下降降2. 人力資源人力資源 －－ 崗位人員資格和能力不夠崗位人員資格和能力不夠3. 產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品開發(fā) －－ 新產(chǎn)品無法被市場接受新產(chǎn)品無法被市場接受4. 效率效率 －－ 企業(yè)效率底下令成本高居企業(yè)效率底下令成本高居5. 能力能力 －－ 企業(yè)生產(chǎn)能力過?；蛘卟蛔闫髽I(yè)生產(chǎn)能力過剩或者不足41流程風(fēng)險(xiǎn)－營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)）6. 表現(xiàn)差異表現(xiàn)差異 －－ 企業(yè)的運(yùn)作水平與國際先進(jìn)水準(zhǔn)之間還存在巨大的企業(yè)的運(yùn)作水平與國際先進(jìn)水準(zhǔn)之間還存在巨大的差距差距7. 時(shí)間拖延時(shí)間拖延 －－ 業(yè)務(wù)流程耗時(shí)過多業(yè)務(wù)流程耗時(shí)過多8. 存貨遺失存貨遺失 －－ 由于管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的由于管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績造成巨大的損損 失失9. 符合符合 －－ 由于員工的失誤，造成產(chǎn)品不能符合市場的需要，由于員工的失誤，造成產(chǎn)品不能符合市場的需要，無無 法完成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)法完成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)42流程風(fēng)險(xiǎn)－營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)）10. 業(yè)務(wù)中斷業(yè)務(wù)中斷 －－ 企業(yè)可能由于主要原材料供應(yīng)的突然中斷企業(yè)可能由于主要原材料供應(yīng)的突然中斷 .有經(jīng)驗(yàn)人員有經(jīng)驗(yàn)人員的流失等原因造成業(yè)務(wù)的中斷，給公司的發(fā)展造成不的流失等原因造成業(yè)務(wù)的中斷，給公司的發(fā)展造成不利利 影響影響11. 采采