【正文】 本公司發(fā)生應(yīng)稅行為，根據(jù)稅法規(guī)定可按差額征稅的，憑合法有效憑 證，在計算營業(yè)額時扣除相關(guān)支付的款項后，按差額納稅。（一）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然 納稅人俱樂部 4006509936 ? 聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。 納稅人俱樂部 4006509936 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)切實加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的動態(tài)稅源管理，通過建立電子臺賬，跟蹤股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價格和稅費情況，保證股權(quán)交易鏈條中各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓收入和成本的真實性。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 納稅人俱樂部 4006509936 ?《 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 》 （財稅 [2023]59號） ?一般重組企業(yè)合并：不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補 ?特殊重組企業(yè)合并：凈資產(chǎn) 當(dāng)年國債最高利率 納稅人俱樂部 4006509936 ?查賬征收改為核定征收后，查賬征收期間虧損的處理 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 》 （國稅函 [2023]377號第二條規(guī)定： “ 國稅發(fā) [2023]30號文件第六條中的 “ 應(yīng)稅收入額 ” 等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。 納稅人俱樂部 4006509936 ?會計處理 ?與收益相關(guān)的補貼 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 ?與資產(chǎn)相關(guān)的補貼 收到時：借：銀行存款 貸：遞延收益 資產(chǎn)使用期間：借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶政策性搬遷補償收入 ?國家稅務(wù)總局公告 2023年第 40號 ?會計處理：企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋 3號 四、企業(yè)收到政府給予的搬遷補償款應(yīng)當(dāng)如何進行會計處理？ 答：企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進行搬遷，收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補償款，應(yīng)作為專項應(yīng)付款處理。 ?第十九條：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計算征收營業(yè)稅。 ? ：按與具有 合法經(jīng)營資格 中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所 簽訂服務(wù)協(xié)議或合同 確認(rèn)的收入金額的 5%計算限額 。 納稅人俱樂部 4006509936 分 ⑵ 稅法規(guī)定操作性差 ?2023國家稅務(wù)總局公告 23：銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)如何征收流轉(zhuǎn)稅 ?應(yīng)分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。根據(jù)約定，還應(yīng)向張先生支付傭金 4000萬元。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵ 政府補助收入 ?財稅 〔 2023〕 70號 ?一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 10 差旅費津貼的檢查及防范 國稅發(fā) 〔 1994〕 89號 ? 下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： ； 補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼； ； 、誤餐補助 納稅人俱樂部 4006509936 11 五險一金的檢查及防范 財稅 〔 2023〕 10號 ⑴ 社會保險 ? 企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。 （二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 納稅人俱樂部 4006509936 （三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施 納稅人俱樂部 4006509936 財稅 〔 2023〕 170號 ? 納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額（需要進項稅額轉(zhuǎn)出） ：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ? 不得抵扣的進項稅額 =固定資產(chǎn)凈值 適用稅率 ? 本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值 納稅人俱樂部 4006509936 ５ 增值稅開票時點 ? 采取直接收款方式銷售貨物 ， 不論貨物是否發(fā)出， 均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； ? 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 ， 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ? 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 ， 為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 ， 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的 ， 為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 納稅人俱樂部 4006509936 ? 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 ， 為貨物發(fā)出的當(dāng)天， 但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設(shè)備 、 船舶 、 飛機等貨物 ， 為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； ? 委托其他納稅人代銷貨物 ， 為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天 。 此前已發(fā)生未處理的 ， 按本公告規(guī)定執(zhí)行 。 納稅人俱樂部 4006509936 ２ 營業(yè)稅差額征收的檢查 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 第五條，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。 望請批準(zhǔn)。 ?其三、應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金 =當(dāng)期取得的返還資金 247。 （二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。 應(yīng)納稅所得額的計算公式如下： 應(yīng)納稅所得額 =個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù) 原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費 二、本公告有關(guān)個人所得稅征管問題，按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知 》 （國稅函 [2023]285號）執(zhí)行。 納稅人俱樂部 4006509936 13 旅游福利的檢查及防范 財稅 〔 2023〕 11號 ? 企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。 ” 因此，納稅人由查賬征收方式改為核定征收方式的，其以前年度未彌補的虧損不得在核定征收年度彌補。 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 企業(yè)收到除上述之外的搬遷補償款，應(yīng)當(dāng)按照 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4號 —— 固定資產(chǎn) 》 、 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 16號 —— 政府補助 》 等會計準(zhǔn)則進行處理。 ?第二十三條 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)： ? (一 )以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)； ?第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 ２ 稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵適用法律不當(dāng) ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無償借款，借款方以無償借款為依據(jù)，不計利息收入，稅務(wù)機關(guān)有沒有依據(jù)核定其利息收入納稅？ ? 《 征管法 》 還是國稅發(fā) [2023]2號 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶處理處罰不當(dāng) ?案例：某建材加工企業(yè) 2023年經(jīng)營成果如下 ?收入 500萬元；成本 400萬元；稅前利潤 100萬元。 ?企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。許可經(jīng)營項目是指企業(yè)在申請登記前依據(jù)法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定應(yīng)當(dāng)報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的項目。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑶ 不能預(yù)見業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生后果 ? 本公司委托張先生轉(zhuǎn)讓本公司持有的 M公司 40%的股權(quán)，投資成本 1000萬元，公司與張先生約定，轉(zhuǎn)讓價超過 4000萬元的部分，全部歸張先生所有。 納稅人俱樂部 4006509936 國稅函 〔 2023〕 828號 ?企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； （二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 2023年 05月 07日 納稅人俱樂部 4006509936 ９ 傭金的檢查 ⑴ 中介的資格 ⑵ 是否簽訂合同 ⑶ 是否超過比率 ⑷ 支付方式 ⑸ 合法憑證 納稅人俱樂部 4006509936 10 折舊范圍 企業(yè)所得稅法第十一條：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補償收入，全額計算征收個人所得稅 納稅人俱樂部 4006509936 ８ 拆遷收入的檢查及防范 財稅 〔 2023〕 45號 ? 對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款，免征個人所得稅 ? 對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅 納稅人俱樂部 4006509936 ９交通、通訊補貼的 檢查及防范 國稅發(fā) [1999]58號 ?二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題 個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 （二）本條第一項所稱正當(dāng)理由，是指以下情形： （含三年）虧損； ；