【正文】 2023/2/3 27 山東財經(jīng)大學會計學院 六、全面預算的考評 （一）對全面預算進行考評的目的 ①溝通，一個規(guī)范的預算考評能夠讓上級了解到下屬的工作能力以及對企業(yè)所做的貢獻，改變以往僅憑檔案和第一印象用人的習慣，使得人事管理更為科學有效。 （ 3）顧客滿意度目標。 ? 戰(zhàn)略具有長遠性、全局性的特征。 。隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，預算以修改的預測的形式被遞交給高層管理者，其中包括與初始預算的比較和差異分析，預算目標沒有達到不一定代表業(yè)績不佳。 2023/2/3 30 山東財經(jīng)大學會計學院 ? 在設計預算績效指標的時候應遵循 SMART原則： （ Specific），以保證其明確的牽引性； （ Measurable），指績效指標必須是數(shù)量化或者行為化的，驗證這些績效指標的數(shù)據(jù)信息是比較容易獲得的； （ Attainable），指績效指標在付出努力的情況下可以實現(xiàn)，不能因無法達成指標而使責任單位以及員工產(chǎn)生挫折感； （ Relevant），指績效指標是實實在在的可以證明和觀察的，績效指標是與企業(yè)戰(zhàn)略目標、部門職責相關(guān)聯(lián)的； （ Timebound），指績效指標必須在特定期限內(nèi)完成。 ②內(nèi)部管理有更高的要求?？蛻糁笜? 第二章 企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定 — 基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預算管理 學習目標 通過本章學習 ， 你應做到： 了解 全面預算管理的基礎(chǔ)理論； 理解 全面預算管理在我國的現(xiàn)狀以及在企業(yè)應用中存在的主要問題； 掌握 平衡計分卡以及平衡計分卡對企業(yè)戰(zhàn)略和全面預算的對接 ， 掌握關(guān)鍵績效指標及其確定原則 。學習與成長 平衡計分卡 指標 財務指標由于預算是以某一時點的市場條件為前提而作出的量化估計，當企業(yè)在預算年度實際經(jīng)濟活動的市場條件與事先假定的市場條件之間的偏差，超出了企業(yè)承受的范圍或預先設計的偏差位移時，管理層就應當著手對預算進行調(diào)整。 2023/2/3 31 山東財經(jīng)大學會計學院 獲取利潤 開發(fā)新產(chǎn)品、開拓營銷渠道、使客戶更滿意等 財務維度 顧客維度 內(nèi)部業(yè)務流程 維 度 學習與成長 維度 降低成本 提高利潤 客戶的保持 市場份額 創(chuàng)新過程 經(jīng)營過程 人才 信息系統(tǒng) 利潤總額 費用合計 市場滿意度 市場占有率 專利數(shù)量 生產(chǎn)周期 員工知識 企業(yè)文化 目標 怎樣實現(xiàn) 目標 關(guān)鍵成功因素 關(guān)鍵績效 指標 2023/2/3 32 山東財經(jīng)大學會計學院 案例討論 ? 分組討論以下案例，課下制作出 PPT。 ? 對于這兩種預算控制模式，企業(yè)應根據(jù)自身特點來選擇松緊程度，將預算管理放置于緊控制和松控制間的結(jié)合點上，以便做到靈活性和統(tǒng)一性的結(jié)合。 ，并通過全面預算的相關(guān)流程來保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。 ? 從空間維度來說，戰(zhàn)略是對企業(yè)整體的、全局的謀劃； ? 從時間維度來說，戰(zhàn)略是對企業(yè)中長期的前瞻性謀劃； ? 從決策依據(jù)來說，戰(zhàn)略是基于企業(yè)對內(nèi)、外部環(huán)境的分析和判斷而形成的。 2023/2/3 21 山東財經(jīng)大學會計學院 （ 2）質(zhì)量目標 ①合格品率，能夠促使企業(yè)的采購部門盡量采購符合要求的原材料、生產(chǎn)部門減少生產(chǎn)過程中的失誤，以期提高合格品率； ②售后服務一次成功的比率。企業(yè)調(diào)整總目標需要由預算批準機構(gòu)，比如董事會作出決定。 ②激勵，通過對預算執(zhí)行結(jié)果的考評讓被考評者看清差距，明確以后的目標，鼓勵其更加努力工作。這是一個比較難以衡量的非財務指標， “滿意 ”是一個相對概念，企業(yè)不能停留在自身對產(chǎn)品或服務質(zhì)量等指標是否合格的主觀判斷上，而應該通過調(diào)查問卷或者電話回訪的方式讓顧客評分，來確定其滿意程度。 2023/2/3