【正文】 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析 會計(jì)學(xué)院 （二）計(jì)算敏感系數(shù) 有的參數(shù)發(fā)生微小變化，就會使利潤發(fā)生很大的變動，利潤對這些參數(shù)的變化十分敏感，稱這類參數(shù)為敏感參數(shù) 。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全性，還可以用 安全邊際率 來表示，即安全邊際與正常銷售額（或當(dāng)年實(shí)際定貨額）的比值?；旌铣杀窘橛诠潭ǔ杀竞妥儎映杀局g，可以將其分解成固定成本和變動成本兩部分 ? Y=a+bx其中： Y表示總成本， a表示固定成本總額， b表示單位變動成本， x表示業(yè)務(wù)量 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析 會計(jì)學(xué)院 固定成本與變動成本的分解 ? 高低點(diǎn)法 利用歷史資料，利用某一時(shí)期高低的產(chǎn)銷量與其對應(yīng)的相 關(guān)成本（費(fèi)用）的資料，分解固定成本與變動成本的方法。 預(yù)計(jì)明年利潤 =100000()40000=40000(元 ) 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析 會計(jì)學(xué)院 （一）有關(guān)參數(shù)發(fā)生多大變化使盈利轉(zhuǎn)為虧損 最大最小法 : 單價(jià)、單位變動成本、產(chǎn)銷量和固定成本的變化，會影響利潤的高低。它是接近平均先 進(jìn)定額制定的定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本，也可以是本企業(yè) 上年達(dá)到的實(shí)際成本在按預(yù)期的成本降低率換算后的 成本。此時(shí)，單位變動成本上升了 33%()。 1???????單價(jià)單位變動成本）（單價(jià)單位變動成本單價(jià)單位邊際貢獻(xiàn)單價(jià)單位變動成本邊際貢獻(xiàn)率變動成本率財(cái)務(wù)預(yù)算與分析 會計(jì)學(xué)院 邊際貢獻(xiàn)表示的方程式 該公式適用于單一產(chǎn)品的生產(chǎn) 這個(gè)方程式，可以根據(jù)需要變換成其他形式： 固定成本邊際貢獻(xiàn)固定成本變動成本銷售收入利潤 ????? 固定成本單位邊際貢獻(xiàn)銷量利潤 ???單位邊際貢獻(xiàn) 利潤固定成本銷量 ??銷量利潤固定成本單位邊際貢獻(xiàn) ??利潤單位邊際貢獻(xiàn)銷量固定成本 ???財(cái)務(wù)預(yù)算與分析 會計(jì)學(xué)院 邊際貢獻(xiàn)率表示的方程式 固定成本邊際貢獻(xiàn)率銷售收入利潤 ???該公式適用于多品種生產(chǎn)的企業(yè)， 對于多品種企業(yè) 應(yīng)計(jì)算多種產(chǎn)品的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析 會計(jì)學(xué)院 這個(gè)方程式，可以根據(jù)需要變換成其他形式： 邊際貢獻(xiàn)率利潤固定成本銷售收入 ?? %100???銷售收入利潤固定成本邊際貢獻(xiàn)率利潤邊際貢獻(xiàn)率銷售收入固定成本 ???財(cái)務(wù)預(yù)算與分析 會計(jì)學(xué)院 第三節(jié) 目標(biāo)利潤的確定 ? 相關(guān)比率法 ? 本量利分析法 目標(biāo)利潤的確定 保本分析 保利分析 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析 會計(jì)學(xué)院 一、盈虧臨界點(diǎn)的確定 盈虧臨界點(diǎn) ，是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營狀況，即 : 邊際貢獻(xiàn)等于固定成本時(shí)企業(yè)所處的既不盈利又不 虧損的狀態(tài)。 %100%100%100????????單價(jià)單位變動成本銷量單價(jià)銷量單位變動成本銷售收入變動成本變動成本率財(cái)務(wù)預(yù)算與分析 會計(jì)學(xué)院 ? 由于銷售收入被分為變動成本和邊際貢獻(xiàn)兩部分，前者