【正文】 財務預算與分析 會計學院 （二）計算敏感系數(shù) 有的參數(shù)發(fā)生微小變化，就會使利潤發(fā)生很大的變動，利潤對這些參數(shù)的變化十分敏感，稱這類參數(shù)為敏感參數(shù) 。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全性，還可以用 安全邊際率 來表示，即安全邊際與正常銷售額（或當年實際定貨額）的比值?；旌铣杀窘橛诠潭ǔ杀竞妥儎映杀局g，可以將其分解成固定成本和變動成本兩部分 ? Y=a+bx其中： Y表示總成本， a表示固定成本總額， b表示單位變動成本， x表示業(yè)務量 財務預算與分析 會計學院 固定成本與變動成本的分解 ? 高低點法 利用歷史資料，利用某一時期高低的產(chǎn)銷量與其對應的相 關成本（費用）的資料，分解固定成本與變動成本的方法。 預計明年利潤 =100000()40000=40000(元 ) 財務預算與分析 會計學院 （一）有關參數(shù)發(fā)生多大變化使盈利轉為虧損 最大最小法 : 單價、單位變動成本、產(chǎn)銷量和固定成本的變化，會影響利潤的高低。它是接近平均先 進定額制定的定額成本或標準成本，也可以是本企業(yè) 上年達到的實際成本在按預期的成本降低率換算后的 成本。此時，單位變動成本上升了 33%()。 1???????單價單位變動成本）（單價單位變動成本單價單位邊際貢獻單價單位變動成本邊際貢獻率變動成本率財務預算與分析 會計學院 邊際貢獻表示的方程式 該公式適用于單一產(chǎn)品的生產(chǎn) 這個方程式，可以根據(jù)需要變換成其他形式： 固定成本邊際貢獻固定成本變動成本銷售收入利潤 ????? 固定成本單位邊際貢獻銷量利潤 ???單位邊際貢獻 利潤固定成本銷量 ??銷量利潤固定成本單位邊際貢獻 ??利潤單位邊際貢獻銷量固定成本 ???財務預算與分析 會計學院 邊際貢獻率表示的方程式 固定成本邊際貢獻率銷售收入利潤 ???該公式適用于多品種生產(chǎn)的企業(yè)， 對于多品種企業(yè) 應計算多種產(chǎn)品的加權平均邊際貢獻率 財務預算與分析 會計學院 這個方程式，可以根據(jù)需要變換成其他形式： 邊際貢獻率利潤固定成本銷售收入 ?? %100???銷售收入利潤固定成本邊際貢獻率利潤邊際貢獻率銷售收入固定成本 ???財務預算與分析 會計學院 第三節(jié) 目標利潤的確定 ? 相關比率法 ? 本量利分析法 目標利潤的確定 保本分析 保利分析 財務預算與分析 會計學院 一、盈虧臨界點的確定 盈虧臨界點 ，是指企業(yè)收入和成本相等的經(jīng)營狀況，即 : 邊際貢獻等于固定成本時企業(yè)所處的既不盈利又不 虧損的狀態(tài)。 %100%100%100????????單價單位變動成本銷量單價銷量單位變動成本銷售收入變動成本變動成本率財務預算與分析 會計學院 ? 由于銷售收入被分為變動成本和邊際貢獻兩部分，前者