【正文】 例 7． 6日，新元公司從旺林公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 50000元，增值稅 8500元，價(jià)款尚未支付，材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫。 用途：用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，貨款已付尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫材料的采購成本。 結(jié)構(gòu)： 明細(xì)賬戶設(shè)置：該賬戶應(yīng)按債權(quán)人和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 （見教材 ） 請(qǐng)思考：平行登記的公式與試算平衡的公式有何區(qū)別？ 第三節(jié) 復(fù)式記賬 1. 借就是增加，貸就是減少，這種說法正確嗎？請(qǐng)說明理由。 （資產(chǎn)類賬戶） （負(fù)債類賬戶） 借方 銀行存款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 （ 1 ） 2 0 0 0 0 （ 2 ） 2600 借方 其他應(yīng)付款 貸方 3800 （ 2 ） （ 2 ） 1200 第三節(jié) 復(fù)式記賬 例 3： 企業(yè)將現(xiàn)金 3000元存入銀行存款戶。 圖表 3 9 賬戶名稱：應(yīng)付賬款 單位：元 年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余額 月 日 12 1 6 18 28 期初余額 購料欠款 購料欠款 歸還欠款 13000 1200 6000 貸 貸 貸 貸 8800 10000 16000 3000 31 本期發(fā)生額 及期末余額 13000 7200 貸 3000 第三節(jié) 復(fù)式記賬 3． 所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)和登記 所有者權(quán)益是投資者對(duì)資產(chǎn)的一種求償權(quán)，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映所有者權(quán)益實(shí)有數(shù)。 ? 區(qū)別：賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，而會(huì)計(jì)科目只是分類名稱。 表 2— 7 201 年 1月 22日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 140000 短期借款 90000 原材料 220220 應(yīng)付賬款 70000 固定資產(chǎn) 900000 長期借款 100000 實(shí)收資本 700000 盈余公積 300000 合 計(jì) 1260000 合 計(jì) 1260000 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 例 7． 30日 ， 企業(yè)用盈余公積 90000元轉(zhuǎn)作資本 。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 交易或事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響： (1)一項(xiàng)資產(chǎn)增加 ， 另一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)減少 ， 增減金額相等 。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得和各項(xiàng)損失。 第二 ， 收入的取得會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè) ， 且流入額能夠可靠計(jì)量 。 資產(chǎn)的分類： (1)、流動(dòng)資產(chǎn) :是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或者耗用，或者主要為交易目的而持有的資產(chǎn)。 思考：在權(quán)責(zé)發(fā)生制基本下 ， 分析 A公司 201 年 6月應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用 。 分析：這樣一筆簡單的交易 ， 也必須以會(huì)計(jì)主體這一假設(shè)為前提才能進(jìn)行核算 。 本電子教案與 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 （第七版）教材配套，其教案內(nèi)容、順序進(jìn)度與教材完全一致。 ③ 本月收到一筆款項(xiàng) 30000元 ， 系另一企業(yè)為購買本公司乙產(chǎn)品預(yù)先支付的款項(xiàng) 。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算前提基礎(chǔ)和方法 三、會(huì)計(jì)核算方法 會(huì)計(jì)方法的分類 （一）會(huì)計(jì)核算方法 （二）會(huì)計(jì)監(jiān)督方法 （三）會(huì)計(jì)分析方法 會(huì)計(jì)核算方法 。 第三，負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。 費(fèi)用的特征： 第一 ， 費(fèi)用是在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 ， 而且能夠可靠計(jì)量 。 權(quán)益的特定經(jīng)濟(jì)含義： 權(quán)益體現(xiàn)由不同渠道取得這些經(jīng)濟(jì)資源時(shí)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系 。 (6)一項(xiàng)負(fù)債減少 ， 一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)增加 ， 增減金額相等 。 本章結(jié)束 第三章 賬戶和復(fù)式記賬 教學(xué)目的要求： 掌握企業(yè)會(huì)計(jì)等式；帳戶的基本結(jié)構(gòu)及賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的聯(lián)系與區(qū)別；總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系及其平行登記；借貸記賬法的概念、記賬規(guī)則及賬戶記錄的試算平衡；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、對(duì)應(yīng)賬戶及會(huì)計(jì)分錄的編制方法。 復(fù)式記賬法的種類： ?借貸記賬法 ?收付記賬法 ?增減記賬法 我國會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定統(tǒng)一采用借貸記賬法。 第三節(jié) 復(fù)式記賬 舉例：“管理費(fèi)用”賬戶登記方法，如圖表 313所示。 第三節(jié) 復(fù)式記賬 試算平衡表 單位：元 賬戶名稱 本期發(fā)生額 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 銀行存款 短期借款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 實(shí)收資本 2 3 000 8600 1200 3000 3800 6000 20220 合計(jì) 32800 32800 想一想：賬戶記錄的結(jié)果，經(jīng)過試算平衡了就說明肯定正確，這種說法對(duì)嗎？ 三 、 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 在借貸記賬法下，要求對(duì)每一項(xiàng)交易、事項(xiàng)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記，這樣所記賬戶之間就形成了相互依存關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 難點(diǎn)提示： 生產(chǎn)過程及財(cái)務(wù)成果所發(fā)生的交易 、 事項(xiàng)的 確認(rèn)與記錄 。 用途：用于核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況。 第二節(jié) 材料采購的確認(rèn)記錄 3．“應(yīng)付賬款”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款 ——理達(dá)公司 37000 貸：銀行存款 37000 例 11． 10日，新元公司 8日預(yù)付理達(dá)公司貨款，乙材料已運(yùn)到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 30000元，增值稅 5100元，供方代墊運(yùn)雜費(fèi) 500元。 借方 預(yù)付賬款 貸方 預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補(bǔ)付的款項(xiàng) 收到所購貨物和退回多付的款項(xiàng) 實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng) 第二節(jié) 材料采購的確認(rèn)記錄 5．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：資本公積 30000 貸：實(shí)收資本 30000 例 4． 8日，公司從銀行借入期限為六個(gè)月的借款 202200元，款項(xiàng)存入銀行。 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 3．“短期借款”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。如需要注明明細(xì)科目的，應(yīng)在總分類科目與明細(xì)分類科目之間加一破折號(hào)，金額用阿拉伯?dāng)?shù)字，金額后面不寫元，相同方向的金額對(duì)齊，借、貸二方金額錯(cuò)開，便于試算平衡 。 圖表 3 16 賬戶借方登記 賬戶貸方登記 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加 費(fèi)用、成本增加 費(fèi)用、成本減少 收入減少 收入增加 資產(chǎn)、成本期末余額 負(fù)債、所有者權(quán)益期末余額 第三節(jié) 復(fù)式記賬 （二）記賬規(guī)則 :“有借必有貸，借貸必相等” 例 1：企業(yè)收到某投資者投入的貨幣資金 20220元，存入企業(yè)銀行存款戶。 賬戶的期末借方余額與本期發(fā)生額的關(guān)系用公式表示如下： 期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)如圖表 36所示。 ? 舉例： 總分類科目我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有統(tǒng)一規(guī)定。 表 2— 2 201 年 1月 5日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 202200 短期借款 30000 原材料 202200 應(yīng)付賬款 170000 固定資產(chǎn) 800000 長期借款 150000 實(shí)收資本 550000 盈余公積 300000 合 計(jì) 1202200 合 計(jì) 1202200 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 例 2． 10日 ， 企業(yè)向銀行借入短期借款償還前欠 A單位貨款 120220元 。 (2)可以改變會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容和內(nèi)在聯(lián)系。 利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額 、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等 。 第三 ， 投資者可以依據(jù)其在企業(yè)所有者權(quán)益中實(shí)收資本 （ 股本 ） 部分所占的份額參與企業(yè)的利潤分配 。 九、什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制？ 十、會(huì)計(jì)核算的方法有哪些？它們形成一個(gè)怎樣的方法體系？ 第一章 復(fù)習(xí)思考題 本章 結(jié)束 第二章 會(huì)計(jì)要素 教學(xué)目的要求： 明確會(huì)計(jì)的構(gòu)成要素，各要素的概念、特征和內(nèi)容；理解會(huì)計(jì)的基本等式及平衡關(guān)系。 ④ 盡管本月未收到款項(xiàng) ， 但本月獲得了收到款項(xiàng)的權(quán)利 ， 應(yīng)確認(rèn)為本月收入 。 三 、 會(huì)計(jì)的目標(biāo) 會(huì)計(jì)是提供經(jīng)濟(jì)信息的 ， 為誰提供信息 ， 提供什么樣的會(huì)計(jì)信息 ， 就是會(huì)計(jì)的目標(biāo) 。 本章重點(diǎn)： 會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)對(duì)象、職能、會(huì)計(jì)的目標(biāo) 難點(diǎn)提示： 會(huì)計(jì)定義及其職責(zé) ， 會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容 課時(shí)分配： 6學(xué)時(shí) 書山有路 勤 為 徑 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的職能 第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和具體內(nèi)容 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算前提基礎(chǔ)和方法 本 章 內(nèi) 容 介 紹 第一章 會(huì)計(jì)概述 (一 )會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位 (二 )會(huì)計(jì)以合法的原始憑證為依據(jù) (三 )會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性 .系統(tǒng)性 .綜合性 (四 )會(huì)計(jì)具有一整套比較科學(xué) .完整的方法體系 二 、 會(huì)計(jì)特點(diǎn) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念 一、會(huì)計(jì)的概念 會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，采取一定的程序和專門方法，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析預(yù)測和控制，借以提高經(jīng)濟(jì)效益的管理活動(dòng)。 ② 收取款項(xiàng)的權(quán)利在 3月份 ， 應(yīng)作為 3月份的收入 ③ 未獲得收取款項(xiàng)的權(quán)利 ， 盡管實(shí)際收到了 30000元 ， 也不能確認(rèn)為本月的收入 。 七、為什么說會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)？ 八、會(huì)計(jì)核算的前提是什么。 第二 ， 所有者權(quán)益一般不需要由企業(yè)歸還給投資者 ， 除非發(fā)生清算 、 減資的情況 。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量 （ 六 ） 利潤： 利潤的定義： 利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果 。 基本會(huì)計(jì)等式 ： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 基本會(huì)計(jì)等式的形成： (1)資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 (2)收入 — 費(fèi)用 = 利潤 (3)資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 +（ 收入 — 費(fèi)用 ） (4)資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 （二）交易或事項(xiàng)