【正文】 適用范圍 本制度適用于 ABC 集團及其各公司 參考文件 本集團的“現(xiàn)金管理制度”、“差旅費管理制度”、“銷售費用控制程序”和“預算管理制度”等文件。 伙食補貼 伙食補貼實行包干制，每人 60元 /天，以實際出差天數(shù)計算。 指引 本制度將統(tǒng)一與簡化差旅費標準。 為此，除發(fā)揮自身的催款功能外，還應盡力發(fā)揮銷售人員、企業(yè)內(nèi)外的執(zhí)法機構(gòu)和人員的作用，采取適當?shù)募畋碚么胧┖拖拗菩源胧褌鶛?quán)風險降低到最低限度。 定義 無特別定義 指引 無特別指引 應收帳款的成立 應收帳款在如下條件下應被確認成立： 銷售依照會計原則被確認成立； 銷售過程嚴格按照本中心的“銷售資信控制程序”的要求進行； 銷售 會計已具備合法、真實、正確的銷售合同 /定單、銷貨通知單、貨運單、發(fā)票等。若客戶提出書面要求變更合同，須經(jīng)銷售總監(jiān)批準并僅 限于數(shù)量 的變更。 c. 老客戶下一年的資信限額可根據(jù)上一年的信用情況進行修訂。 記錄 14. 1 財務部門、數(shù)據(jù)管理部和辦事處內(nèi)勤將共同承擔銷售費用的資料管理工作。 年度盈利獎的計算辦法是： 實際比預算每增長 % 獎 勵利潤比預算增長部分的 % 凈回款額 3% 1% 銷售營業(yè)利潤率 1% 1% 以上兩項可合并計算。費用開支一般不應超過該類費用餓額度，但辦事處經(jīng)理有權(quán)在總額度內(nèi)調(diào)劑使用，而在審批是要執(zhí)行“現(xiàn)金管理制度”的審批權(quán)限的規(guī)定，凡超出經(jīng)理權(quán)限餓要報經(jīng)有適當權(quán)限的業(yè)務領(lǐng)導批準。 本制度引入銷售營業(yè)利潤概念 并理順凈回款額的含義 銷售營業(yè)利潤為銷售費用之后、管理與財務費用之前的營業(yè)利潤，公式為： 銷售營業(yè)利潤 =凈回款額 — 配比成本 — 應負 擔銷售稅及附加 — 銷售費用 銷售營業(yè)利潤率（ %） =銷售營業(yè)利潤 /凈回款額 凈回款額 =毛回款額 — 返扣 — 應交稅金，或 凈回款額 =（毛回款額 — 返扣） /R R 有財務中心每年確定， 20xx 年為 銷售費用 =經(jīng)常業(yè)務費 — 非經(jīng)常業(yè)務費（參見 定義） 銷售費用的工作組織 銷售費用的管理機構(gòu)為各公司的財務部門 辦事處內(nèi)勤必須具備一定的財務知識和職能，承擔會計和出納的職責，負責現(xiàn)金收存支付管理、根據(jù)財務中心的財務政策和制度及辦事處負責人的書面意見辦理費用的借支、記錄、報銷與 報告，承擔與財務部門會計與出納同樣的責任與義務。 對初始預算的調(diào)整按照調(diào)整預算的程序進行。預算管理會計的職責是：協(xié)助財務部經(jīng)理具體負責預算的各項組織工作，同時建立和按月維護預算記錄和分析系統(tǒng)，向有關(guān)人員隨時提供預算審核的依據(jù)資料。 財務總監(jiān) /經(jīng)理和資金主管具體承擔資金供應與保障的工作職責。 （ 2） 在會計人員審查之后，再次按照制度、政策、程序的要求審查借支與報銷的合規(guī)性；即是否符合程序與權(quán)限的規(guī)定； （ 3） 有權(quán)拒絕受理 /辦理有違規(guī)定的憑證、單據(jù)； （ 4） 有權(quán)要求經(jīng)辦人解釋問題； （ 5） 有權(quán)向各級財務領(lǐng)導直至集團最高領(lǐng)導報告所發(fā)現(xiàn)的問題。 （ 7） 支票簽發(fā) 后二周內(nèi)，持票人應辦妥清潔手續(xù)。 現(xiàn)金收入 所有收入都必須按期全額納入公司指定帳戶，由專職出納員管理，不得挪用。 （ 2） 月份管理報告：為適用于內(nèi)部的月份財務報告的分析說明，要求于財務報告發(fā)出后的二日內(nèi)報出。 9. 0 籌資活動中的風險控制 銀行借款或債券發(fā)行，均要有可靠的還款機制作保障。為此，員工工資的按期全額發(fā)放制度（見參考文件）要相應認真執(zhí)行。 1. 3 全方位、深層次地改善財務管理，以達到資產(chǎn)的長久保值增值和集團經(jīng)濟實力穩(wěn)定增長之目的。 ABC 集團 財務制度 目錄 發(fā)布令 編者按 財務風險管理制度 現(xiàn)金管理制度 預算管理制度 銷售費用控制制度 銷售資信控制程序 應收帳款管理制度 差旅費管理制度 管理費用控制制度 員工工資發(fā)放制度 固定資產(chǎn)管理制度 ABC 集團財務制度發(fā)布令 集團各公司、集團各部門： ABC 集團財務制度現(xiàn)在發(fā)布，于 起執(zhí)行。 2. 0 適用范圍 本制度適用于 ABC 集團各企業(yè)、部門。 會計核算管理 ，以避免錯漏和失當。 要遵守集團對籌資的限度規(guī)定，確保負債比率控制在安全警戒線以內(nèi)。該報告有財務經(jīng)理負責編寫、財務總監(jiān)審改簽發(fā)，報送給公司總經(jīng)理、集團財務總經(jīng)理、集團總裁、董事長。 凡給予客戶信用的銷售都須預先按公司統(tǒng)一政策要求和程序簽定合同 /定單。如確有正當原因來不及結(jié)算者，應以書面形式向有關(guān)會計說明情況。 現(xiàn)金信息 系統(tǒng) 現(xiàn)金信息系統(tǒng)的建立與維護 現(xiàn)金信息系統(tǒng)包括：現(xiàn)金類帳戶分析、現(xiàn)金流量日報 /周報 /月報、銀行未達帳清理等。 現(xiàn)金保障順序為： a. 各種無承付支出； b. 工資獎金、傭金等勞務支出； c. 國家稅費 /銀行利息； d. 領(lǐng)導人公干； e. 緊急公務 /差旅費 /郵電通訊費； f. 緊急購買 ； g. 其他。 年度初始預算的編制程序 每年的至遲八月底以前，財務部門應在征得集團財務總監(jiān)的指示后，將新年度的預算編制通知發(fā)出，并開始該新年度的預算組織工作。完成于七月底前。該內(nèi)勤的聘用與解聘除依照人力資源部的規(guī)定外、均須經(jīng)過本財務中心的書面同意。 辦事處的 任何支付，都要有合法的、真實的憑證 作依據(jù)。其中，利潤為辦事處所實現(xiàn)的銷售營業(yè)利潤，計算公式是： 利潤 =辦事處凈回款額 — 配比成本 — 應計銷售稅及附加 — 辦事處總銷售費用 — 應分攤的公司市場與銷售部門費用 。 15. 0 解釋權(quán) 本制度由集團財務部負責修訂、解釋。 客戶初次 資信限額由地區(qū)經(jīng)理 /主管提出，銷售總監(jiān)及財務總監(jiān)會審，總經(jīng)理批準。 對發(fā)貨的資信控制 鑒于公司現(xiàn)有電腦系統(tǒng)的設(shè)置流程，所有進入銷售管理程序的合同均是經(jīng)過了銷售數(shù)據(jù)管理部資信額度的審核，分發(fā)部可以并只可以依據(jù)財務部開出的發(fā)票予以發(fā)貨。 數(shù)據(jù)管理部和財務部門的銷售資信會計應嚴格按照“銷售資信控制程序”的要求記載資料、登記應收帳款總帳和明細帳，以滿足“財務風險管理制度”中有關(guān)資信控制、分析與報告的要求。銷售資信會計可負責起草有關(guān)催款政策，在得到財務總經(jīng)理的書面批準后組織實施。 對外地市內(nèi)交通費實行限額制，對出差伙食補助實行包干制。（銷售代表的出差伙食補貼由銷售部另行規(guī)定） 出差人員應嚴格控制出差時間和地點，對超過標準時間和地點的所有相關(guān)費用，財務人員不予報銷。 定義 公司人事、行政、財務、董事會等部門開支的營業(yè)內(nèi)而非銷售、生產(chǎn)、融資性質(zhì)的 開支，均屬于管理費用。 ABC 集團 管理費用控制制度 1. 0 目的 1. 1 加強管理部門的費用控制，更充分地發(fā)揮管理費用的效用和節(jié)約管理費用開支。自行解決食宿的，每人每天補助 80 元。 定義 如無特別說明，本制度所講差旅費是指公司職員因公在國內(nèi)出差的交通費、出差補助費、市內(nèi)交通費補貼等，但不包括職工按規(guī)定探親和經(jīng)批準到外地就醫(yī)的車船費、市內(nèi)交通費。 銷售資信會計對公司的應收帳款周轉(zhuǎn)速度指標負責。 適用范圍 本制度適用于集團各公司 參考文件 請參考本集團的“現(xiàn)金管理制度”、“銷售資信控制程序”、“財務風險管理制度”等文件。 已簽訂的合同一般不允許變更。 b. 回款天數(shù)低于標準回款天數(shù)、欠款率不超過 X 的發(fā)貨申請方可發(fā)貨。各市場 /銷售部門和辦事處須無條件接受他們的審計和審查。 公司總體計算的辦事處年度銷售營業(yè)利潤率超過了年預算。 辦事處的任何人員在開支前如要借支，須辦理借支手續(xù)。市場銷售部門/辦事處在預算、額度和有關(guān)政策的范圍內(nèi)使用，而由財務、人力資源等部門按有關(guān)專項規(guī)定直接審批支付、或直接辦理支付、或計提。 調(diào)整預算 每年的至遲五月底以前，財務部門應將該年度的預算調(diào)整工作通知發(fā)出，并開始對該年度的初始預算的調(diào)整實施組織工作。 財務部社專職或兼職預算管理會計一名。目的是實現(xiàn)現(xiàn)金收支的有利平衡，即收支平衡、適當節(jié)余、企業(yè)的債務比率和償債能力被控制在強健的范圍之內(nèi)。 出納責任 財務部門的出納員具有如下權(quán)限及責任： （ 1） 按照 財務信息系統(tǒng)的要求堅持做好現(xiàn)金日清月結(jié)、日報周報等項現(xiàn)金報告工作，無條件接受本部門及本集團審計部門對出納的現(xiàn)場審計。財會人員對于手續(xù)不齊備、不真實、不合法的單據(jù)有權(quán)拒絕受理，并有權(quán)向其財務經(jīng)理或經(jīng)辦人的上級領(lǐng)導報告?，F(xiàn)金管理的職能機構(gòu) —— 財務部門和非職能部門，須合力從這兩方面同時努力，方能達成健康的、優(yōu)良的現(xiàn)金控制系統(tǒng)之目標。該報告由財務經(jīng)理簽發(fā)后報送給財務總監(jiān)、公司總經(jīng)理、集團財務總經(jīng)理 。 每月軋帳之前，各會計崗位必須完成預提費用，財務部門要預先通知有關(guān)部門 /個人提出預提費用依據(jù)，會計人員據(jù)此提出預提方案，經(jīng)財務經(jīng)理同意后編制憑證。 對內(nèi)部的備用金 /周轉(zhuǎn)金，實行“現(xiàn)金管理制度”的限期清理、次月即 從工資中扣還的制度。 1. 2 結(jié)合實際逐步接納現(xiàn)代財務管理模式，實現(xiàn)優(yōu)良的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保持和發(fā)展本企業(yè)優(yōu)秀文化傳統(tǒng)。 ABC 集團財務制度包含如下十份文件： 財務風險管理制度； 現(xiàn)金管理制度； 預算管理制度； 銷售費用控制制度； 銷售資信控制程序； 應收帳款管理制 度； 差旅費管理制度； 管理費用控制制度； 員工工資發(fā)放制度； 固定資產(chǎn)管理制度。 3. 0 參考文件 主要參考本集團如下制度和程序文件：“現(xiàn)金管理制度”、“固定資產(chǎn)管理制度”、“銷售資信控制程序”、“應收帳款管理制度”、“員工工資發(fā)放制度”等。 會計制單：應及時審查所受理單據(jù)的合法性、真實性、有效性（得到有適當權(quán)限的領(lǐng)導批準）和數(shù)字的正確性，無誤后，及時填制憑證，并對其所審查的內(nèi)容、憑證的正確性（科目、編號的使用等）負責。安全警戒線由財務總經(jīng)理確定。 12. 0 財務風險管理的組織保證 ，各財會人員、投資管理人員、資信控制人員均是財務風險管理的操作人，其工作內(nèi)容為上述各點所述。 統(tǒng)一設(shè)立信用政策，以規(guī)避風險、安全有效為其出發(fā)點。 （ 8） 凡出差有借支者，應于返回后五個工作日內(nèi)辦妥報銷手續(xù)。 該 系統(tǒng)的建立和維護的責任，在出納員和現(xiàn)金類各帳戶會計。 現(xiàn)金審計 。通知的內(nèi)容一般包括預算的目標及在時間、原則、流程、考核辦法等方面的變化。 調(diào)整預算的審批程序同年度初始預算。 沒有設(shè)置內(nèi)勤的辦事處 /地區(qū)，上述內(nèi)勤的工作和責任由該辦事處經(jīng)理 /地區(qū)主管承擔。內(nèi)勤（如無內(nèi)勤、則為經(jīng)理/主管，以下同）要切實保管好全部單據(jù)，并同時登載日記帳，作到日清月結(jié)無差錯。其分配與審批權(quán)限在辦事處經(jīng)理，其中辦事處經(jīng)理的獎勵數(shù)應不低于人均數(shù)的二倍而不高于人均數(shù)的三倍。 16. 0 附錄 無 董事局授權(quán)簽發(fā)人： 簽發(fā)日期： 本制度開始實施日期： ABC 集團銷售資信控制程序 1. 0 目的 1. 1 確保公司銷售流程的正確和授權(quán)執(zhí)行無誤。 資信限額的調(diào)整 （ 1） 客戶的 資信限額依下列因素進行修訂； a. 本年公司銷售政策的相關(guān)規(guī)定調(diào)整； b. 上年底客戶應收帳款余額； c. 客戶過去三年的購買記錄和貨款支付記錄； d. 客戶本身的經(jīng)營潛力； e. 客戶所在地的經(jīng)濟狀況。 對應收帳款的資信控制 公司可以接受的貨款收取憑證有以下幾種： ① 總部以當?shù)刂奔艾F(xiàn)金收據(jù)入帳； ② 各辦事處有銀行帳號的以銀行進帳單入帳； ③ 各辦事處無銀行帳號的以當?shù)劂y行匯票到達總部后入帳。 應收帳款減項的處理規(guī)定 回款：銷售會計應根據(jù)出納提交的銀行收款通知單編制收款憑證、登記有關(guān)應收帳款科目的貸方。 銷售機構(gòu)和銷售人員負有催收欠款的根本責任，必須有效組織并配合財務部門首先收回呆帳和可能壞帳的欠款。 出差申請程序 出差人員填寫公司統(tǒng)一印制的出差申請單（見附件一）。 出差期間除國家法定節(jié)日（ 10 天）外，一律不另計發(fā)加班費。 管理費用項目一般包括：用于上述部門的工資、辦公費、交通費、勞動保險費、職工教育經(jīng)費、培訓費、業(yè)務招待費、差旅費、修理費、咨詢費、董事會經(jīng)費、顧問費、產(chǎn)品開發(fā)費、廣告費