【正文】 （四）本科目應(yīng)按其他經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和成本、費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 （二）費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”等科目。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （二）其他業(yè)務(wù)成本一般應(yīng)設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“其他直接費(fèi)用”、“研制費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算。本科目借方余額，反映當(dāng)期科研項(xiàng)目、課題實(shí)際成本費(fèi)用累計(jì)數(shù)。 （三）各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目。發(fā)生時(shí)，屬于小規(guī)模納稅人的軍工科研單位，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人的軍工科研單位，按不含稅價(jià)格，借記本科目，按銷售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余（其他結(jié)余）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年末應(yīng)無(wú)余額。第318號(hào)科目 結(jié)余分配 （一）本科目核算軍工科研單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。如本期發(fā)生支出大于收入，本科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，則不結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)從事業(yè)基金進(jìn)行彌補(bǔ)。 從事非國(guó)防科研項(xiàng)目，按照該項(xiàng)目收入的一定比例提取，在該項(xiàng)目成本中列支的用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金時(shí)，借記“科研成本（管理費(fèi)）”科目，貸記本科目（科技成果轉(zhuǎn)化基金）；從經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余中提取，用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余（提取科技成果轉(zhuǎn)化基金）”科目，貸記本科目（科技成果轉(zhuǎn)化基金）。 （二）本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容，下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。 融資租人的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 （二）預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “材料”等科目。第213號(hào)科目 應(yīng)交款 （一）本科目核算軍工科研單位應(yīng)交納的各種稅金、應(yīng)繳上級(jí)款和其他應(yīng)交款。 （四）本科目應(yīng)按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）本科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)賬。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。 盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 4．科研費(fèi)新建的，借記“科研成本”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。第129號(hào)科目 累計(jì)折舊 （一）本科目核算軍工科研單位固定資產(chǎn)的累計(jì)使用費(fèi)（折舊）。（六）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未收回的對(duì)外投資。第124號(hào)科目 對(duì)外投資 （一）本科目核算軍工科研單位通過(guò)各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資以及對(duì)興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的投資。 （八）庫(kù)存材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算的，在材料入庫(kù)、出庫(kù)時(shí)，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，調(diào)整為實(shí)際成本。 以下凡涉及有關(guān)材料的核算內(nèi)容時(shí)，均統(tǒng)一按此確認(rèn)價(jià)辦理。 （三）經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬，如果以后又收回，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營(yíng)收入”、“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”等有關(guān)科目。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將賬面結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。1991年財(cái)政部以（91）財(cái)工字530號(hào)頒發(fā)的《軍工事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（試行）同時(shí)廢止，過(guò)去有關(guān)制度規(guī)定與本制度有不一致的，按本制度執(zhí)行。 軍工科研單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填寫(xiě)科目編號(hào)，不填寫(xiě)科目名稱。會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)三種。第114號(hào)“撥出?？睢笨颇?；在收人類增設(shè)第422號(hào)“所屬單位繳款”科目。 （二）將款項(xiàng)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“撥人科研費(fèi)”、“預(yù)收賬款”、“撥人專款”、“技術(shù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營(yíng)收入”和“其他收入”、“現(xiàn)金”等科目；提取和支付存款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付工資”、“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“應(yīng)交款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的單位銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。領(lǐng)用的材料物資退庫(kù)時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 （三）產(chǎn)品出庫(kù)銷售按照實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目。并按投出材料的評(píng)估價(jià)值，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。 2．融資租人的固定資產(chǎn)，各單位應(yīng)單設(shè)“融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 購(gòu)人不需要安裝的固定資產(chǎn)不通過(guò)本科目核算。 （二）購(gòu)人或自行開(kāi)發(fā)并按照法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。（五）本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。第203號(hào)科目 應(yīng)付賬款 （一）本科目核算軍工科研單位購(gòu)買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。平時(shí)，本科目貸方余額，反映撥人科研費(fèi)累計(jì)數(shù)。不在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如獨(dú)生子女保健費(fèi)、離退休費(fèi)等，不在本科目核算。 （四）發(fā)生應(yīng)交增值稅事項(xiàng)屬于一般納稅人的軍工科研單位，在“應(yīng)交款”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金（修購(gòu)基金）”科目；同時(shí)，按已提使用費(fèi)，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)和已提使用費(fèi)差額，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （五）按照規(guī)定彌補(bǔ)支出大于收入的差額時(shí)，借記本科目（一般基金），貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 用專用基金購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”、“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。（二）本科目應(yīng)設(shè)置“本處經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“調(diào)整以前年度結(jié)余”、“提取科技成果轉(zhuǎn)化基金”、“以前年度經(jīng)營(yíng)虧損”、“應(yīng)交所得稅”等明細(xì)科目核算。 按照規(guī)定比例計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記本科目（提取職工福利基金），貸記“專用基金（職工福利基金）”科目；將其余部分全數(shù)轉(zhuǎn)作事業(yè)基金時(shí)，借記本科目（轉(zhuǎn)事業(yè)基金），貸記“事業(yè)基金（一般基金）”科目。 （四）本科目應(yīng)按事業(yè)收入的種類或來(lái)源設(shè)置明細(xì)賬。 （三）按期將其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本后的凈收入轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余（其他業(yè)務(wù)結(jié)余）”科目。 （二）取得（或確認(rèn)）經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”科目。（五）本科目應(yīng)按照產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬。第512號(hào)科目 科研成本 （一）本科目核算軍工科研單位承擔(dān)的科研項(xiàng)目、課題和試制產(chǎn)品、中試產(chǎn)品等實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用。 （二）技術(shù)成本一般應(yīng)設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“其他直接費(fèi)用”、“研制費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 （五）本科目應(yīng)按收人類別和成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 （四）本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第529號(hào)科目 生產(chǎn)成本 （一）本科目核算軍工科研單位從事工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的生產(chǎn)成本費(fèi)用。 （四）本科目應(yīng)按部門(mén)、車間，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。第533號(hào)科目 其他經(jīng)營(yíng)成本 （一）本科目核算軍工科研單位除產(chǎn)品銷售以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的成本費(fèi)用。 （五）本科目應(yīng)按產(chǎn)品品種和成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 （三）將已完項(xiàng)目的實(shí)際支出數(shù)沖銷有關(guān)專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“撥人?？睢笨颇?，貸記本科目。 （四）本科目應(yīng)按接受補(bǔ)助的附屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 按照規(guī)定從技術(shù)性服務(wù)項(xiàng)目?jī)羰杖酥刑崛∫欢ū壤莫?jiǎng)酬金 時(shí)，借記本科目（其他直接費(fèi)用），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”科目。 用科研費(fèi)購(gòu)買不需安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 （三）年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余（本年經(jīng)營(yíng)結(jié)余）”科目。第432號(hào)科目 產(chǎn)品銷售收入 （一）本科目核算軍工科研單位銷售產(chǎn)品和提供工業(yè)性勞務(wù)等所取得的收入。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （四）本科目應(yīng)按科研項(xiàng)目、課題和試制產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年末應(yīng)無(wú)余額。 （八）發(fā)生以前年度多計(jì)費(fèi)用，少計(jì)結(jié)余事項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（調(diào)整以前年度結(jié)余）；發(fā)生以前年度多計(jì)結(jié)余，少計(jì)費(fèi)用事項(xiàng)時(shí)，借記本科目（調(diào)整以前年度結(jié)余），貸記有關(guān)科目；涉及本年應(yīng)交所得稅額調(diào)整時(shí)，視同本年經(jīng)營(yíng)結(jié)余處理。 （三）實(shí)行按項(xiàng)目、產(chǎn)品進(jìn)行成本核算的軍工科研單位，期末計(jì)算事業(yè)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將已完科研，技術(shù)性服務(wù)其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目的收入，扣除成本費(fèi)用后的凈結(jié)余及其他收入等轉(zhuǎn)入本科目，借記“科研收入”、“技術(shù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”．等科目，貸記本科目；將對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和其他支出等轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記本科目，貸記“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“上繳上級(jí)支出”、“其他支出”等科目。 按照規(guī)定提取固定資產(chǎn)修理費(fèi)時(shí)，借記“研制費(fèi)用”、管理費(fèi)用”等有關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目（修購(gòu)基金）、（房基金）。包括國(guó)家和上級(jí)撥人、按規(guī)定由其他資金轉(zhuǎn)入的周轉(zhuǎn)金等。 （三）本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算?？颇浚J記本科目。第210號(hào)科目 其他應(yīng)付款 （一）本科目核算軍工科研單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資以外的各種應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租人固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存人保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金，職工個(gè)人住房公積金以及按照規(guī)定提取的尚未支付的技術(shù)獎(jiǎng)酬金等。第206號(hào)科目 撥入專款 （一）本科目核算軍工科研單位收到國(guó)家財(cái)政、主管部門(mén)或上級(jí)單位撥人的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。 （五）本科目期末貸方余額，反映單位尚未結(jié)算的應(yīng)付款項(xiàng)。 （三）本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 在建工程按照規(guī)定分擔(dān)的管理費(fèi)用，按月分?jǐn)倳r(shí)，借記本科目（工程），貸記“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目。 清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和發(fā)生的清理費(fèi)用均通過(guò)“專用基金（修購(gòu)基金）”科目核算。將分得的利潤(rùn)轉(zhuǎn)作投資的，按新投入的對(duì)外投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 按照規(guī)定軍工科研單位應(yīng)由以后各期分別負(fù)擔(dān)的期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅款，也在本科目核算。 （五）軍工科研單位的庫(kù)存材料，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理。 （三）本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目或債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。 （二）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營(yíng)收入”、“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額）”等。 發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率?！笆聵I(yè)收入”和“事業(yè)支出”科目，核算開(kāi)展專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入及相關(guān)支出；“經(jīng)營(yíng)收人”和“經(jīng)營(yíng)支出”科目，核算銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入及相關(guān)支出。 六、軍工科研單位的會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法。軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度第一部分 總說(shuō)明 一、為適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，規(guī)范軍工科研事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱軍工科研單位）的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（試行），特制定本制度。 有關(guān)會(huì)計(jì)檔案的管理，按照財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。 6．不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，可設(shè)置“事業(yè)收入”、“事業(yè)支出”和“經(jīng)營(yíng)收入”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目。 （四）有外幣存款的軍工科研單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款（一）本科目核算軍工科研單位因賒銷產(chǎn)品、提供勞務(wù)、開(kāi)展有償服務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)收取的款項(xiàng)。 （二）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。） 將庫(kù)存材料用于對(duì)外投資時(shí)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。第120號(hào)科目 待攤費(fèi)用 （一）本科目核算軍工科研單位已經(jīng)支出但不應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而應(yīng)在以后各期分?jǐn)偟母黜?xiàng)費(fèi)用，如低值易耗晶攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)和攤銷期在一年以上的租人固定資產(chǎn)改良支出等。 （四）收到其他投資分得的利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，