【正文】 （二）小企業(yè)在持有短期債券投資和長期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長期債券投資或短期債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“長期債券投資——應(yīng)計利息”科目，貸記本科目。四、本科目期末應(yīng)無余額。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工的建造合同成本69Page70和合同毛利。（一）生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗和固定資產(chǎn)修理費，借記本科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。同，將“利潤分配”科目所屬明細科目（應(yīng)付利潤）的余額轉(zhuǎn)入本科目明細科目（未分配利潤）。（一）小企業(yè)（公司制）按照法律規(guī)定提取盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。二、本科目可按投資者進行明細核算。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。二、本科目可按貸款人進行明細核算。1．小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。7．交納的消費稅，借記本科目（應(yīng)交消費稅），貸記“銀行存款”58Page59科目。3．需要交納消費稅的委托加工物資，由受托代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托交納消費稅外）。隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的增值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額）。4．以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理。負債類2001短期借款一、本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。二、本科目可按費用項目進行明細核算。1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“原材料”科目。（三）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。（二）在長期股權(quán)投資持有期間，按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。（七）出售消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。（一）小企業(yè)購入、自制并驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。（二）購入商品到達驗收入庫后，按照商品進價，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“在途物資”等科目。（一）小企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“在途物資”科目。（二）小企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借記本科目，按照應(yīng)交增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。小企業(yè)購入股票，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的全部價款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。二、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進行明細核算。1202應(yīng)收賬款一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項。二、本科目可按對單位（或個人）進行明細核算。1302原材料一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實際成本。（一）小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫和出庫，平只記數(shù)量不記金額，月末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本。1305低值易耗品一、本科目核算小企業(yè)低值易耗品的實際成本。林木類消耗性生物資產(chǎn)達到郁閉后發(fā)生的管護費用等后續(xù)支出，41Page42借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。（二）小企業(yè)按月對固定資產(chǎn)計提折舊，按照計提的折舊額，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。三、在建工程的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)的凈值，借記本科目，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。49Page50（三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。（二）盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按照殘料價值，借記“原材料”等科目，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），按照其借差額，如屬于經(jīng)營損失，借記“管理費用”；如屬于非常損失，借記“營業(yè)外支出”科目。2102預(yù)收賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項，包括預(yù)收的購貨款等。（二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進行處理：1．向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的稅率計算的進項稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進項稅額)，按照買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借記“在途物資”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。2．以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。自營出口物資的外貿(mào)小企業(yè)，在物資報關(guān)出口后申請出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。1．小企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理。所有者權(quán)益類3001實收資本一、本科目核算小企業(yè)接受投資者投入的資本。小企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進行明細核算。二、本科目可按“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等進行明細核算。小企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，在“管理費用”科目核算。期（月）末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。（一）小企業(yè)發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”等科目。三、投資收益的主要賬務(wù)處理。5201營業(yè)外收入一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)收益、政府補助收入、捐贈收益等。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。三、工程結(jié)算的主要賬務(wù)處理。（四）生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。成本類4001生產(chǎn)成本一、本科目核算小企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)按實際歸還投資的金額，借記“實收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目（利潤歸還投資）。（二）根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積”科目，貸記本科目。三、長期借款的主要賬務(wù)處理。（二）實際支付利息，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（七）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加的主要賬務(wù)處理。2．出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。4．有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在實現(xiàn)營業(yè)收入，按照應(yīng)交消費稅額，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅）。5．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增值稅，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅額)。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款，做相反的會計分錄。（二）小企業(yè)按月攤銷長期待攤費用，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。小企業(yè)按期（月）計提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。小企業(yè)進行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。二、本科目只進行總分類核算，不進行明細核算。1501固定資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。1401長期債券投資一、本科目核算小企業(yè)購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨變現(xiàn)的債券投資。1311消耗性生物資產(chǎn)一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。39Page401304包裝物一、本科目核算小企業(yè)庫存的各種包裝物的實際成本。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。二、本科目可按供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算。（三）小企業(yè)實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。1002銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。對于明細科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進行明細核算。（一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。（三）小企業(yè)實際收到債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。2．對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料或商品，并37Page38按估計金額暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，按正常程序，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）可將本科目改為“1303農(nóng)產(chǎn)品”科目。隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物，按照其成本，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。（三）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按轉(zhuǎn)群時的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有長期債券投資的成本或到期一次還本付息債券的本息。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。