【正文】 如：《改革措施見實(shí)效 經(jīng)營業(yè)績創(chuàng)新高》 ——* * 村鎮(zhèn)銀行2010年度財(cái)務(wù)分析B、開頭財(cái)務(wù)分析報(bào)告開頭一般要簡要介紹財(cái)務(wù)基本情況，財(cái)務(wù)分析期間，取得主要成績等。最后，模型是用一次線性關(guān)系來反映金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，但其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有許多是非線性的且對利潤有重大影響。計(jì)算過程如下：因?yàn)? P=% x 80當(dāng)利潤為“0”時(shí)盈虧平衡，所以設(shè) P = 0 則 x = （P + 80）/% = （0+80）/% = 3007除上述三個(gè)應(yīng)用示例外，利用量本利分析法還可以解決業(yè)務(wù)經(jīng)營計(jì)劃指標(biāo)預(yù)測、開辦新的金融服務(wù)工具效益分析、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)績差異分析、投資回收期測算、損益變動(dòng)影響因素分析等等問題。 量本利模型的邏輯假定金融企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營是一個(gè)十分復(fù)雜的過程，隨著資產(chǎn)總量的變化，其內(nèi)部各項(xiàng)資金比例關(guān)系及其他相關(guān)因素也在隨時(shí)發(fā)生變化。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的這種分類可以反映收入、成本的基本構(gòu)成，揭示其形成過程，滿足對外報(bào)告的需要。它是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和圖式，對成本、利潤、業(yè)務(wù)量與單價(jià)等因素之間的依存關(guān)系進(jìn)行具體的分析，研究其變動(dòng)的規(guī)律性，以便為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策和目標(biāo)控制提供有效信息的一種方法。步驟3：將2002年和2003年的一季度總收入、總支出、資金總量（資產(chǎn)合計(jì)平均余額）從{工作表：損益表（2002）}、{工作表：損益表（2003）}引用到（或復(fù)制）［工作表：Sheet10］對應(yīng)的單元格中，模型自動(dòng)計(jì)算分析結(jié)果。如圖426所示。圖424步驟5：計(jì)算2002年二季度營運(yùn)資金平均余額。 建立平均余額表（1）打開《模擬分析模型》工作簿，插入新的工作表［Sheet7］、［Sheet8］，根據(jù)工作表[余額表（2003）、[余額表（2002）]統(tǒng)計(jì)計(jì)算，建立平均余額表。）如圖414所示。 圖4849圖 圖410（4）雙擊[工作表標(biāo)簽] ，將原來[Sheet1]、［Sheet2］、［Sheet3］、［Sheet4］、［Sheet5］工作表更名為[財(cái)務(wù)計(jì)劃表]、[余額表（2003）]、[余額表（2002）]、 [損益表（2003）] [損益表（2002）]，點(diǎn)擊任意[單元格] ，退出[工作表標(biāo)簽]完成工作表更名。 計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)（1）計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)源計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)信息為基本數(shù)據(jù)，通過計(jì)算機(jī)模型的統(tǒng)計(jì)、匯總、對比計(jì)算，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和經(jīng)營結(jié)果，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析的主要數(shù)據(jù)源。它是利用數(shù)學(xué)符號(hào)和計(jì)算機(jī)技術(shù)描述企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的定量分析模型，如同其他模型一樣，它舍去了財(cái)務(wù)活動(dòng)中一些非主要的、并不影響其本質(zhì)的因素和條件，只保留了財(cái)務(wù)管理中主要要素之間的基本聯(lián)系并加以形式化描述。比率的變化反映出是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的下列變動(dòng)：一是資產(chǎn)業(yè)務(wù)增長幅度低于負(fù)債業(yè)務(wù)增長幅度；二是負(fù)債業(yè)務(wù)增加額度被所有者權(quán)益下降額度占用。比重分析法是將資產(chǎn)（或負(fù)債）、收入（或支出）個(gè)體項(xiàng)目指標(biāo)逐一與其總體指標(biāo)相除，計(jì)算出個(gè)體項(xiàng)目指標(biāo)占總體指標(biāo)百分比的分析方法。在進(jìn)行“定量分析”計(jì)算出財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)差異后，要進(jìn)行“定性分析”，根據(jù)文字資料提供的信息，尋找數(shù)字變化的原因。按工作規(guī)劃或有關(guān)規(guī)定，對每個(gè)季度、每個(gè)年度的財(cái)務(wù)狀況所進(jìn)行的分析，稱為定期分析；根據(jù)管理的特殊需要或上級(jí)管理部門專門部署所進(jìn)行的分析，稱為臨時(shí)分析。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表雖然能夠客觀、完整的從數(shù)據(jù)上反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)全過程和最終結(jié)果，但他只解決了“是什么”、“怎么樣”的問題。金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)量大，分類歸納整理、計(jì)算工作量大，影響財(cái)務(wù)分析時(shí)效性，是廣大獨(dú)立核算的小微金融企業(yè)財(cái)務(wù)工作者面臨的共性難題。為使小微金融企業(yè)財(cái)務(wù)人員擺脫繁雜的手工操作，我將多年來應(yīng)用 Excel 輔助從事金融企業(yè)財(cái)務(wù)分析的經(jīng)驗(yàn)，綜合應(yīng)用Excel開展金融企業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法歸納整理為這本小書，奉獻(xiàn)給廣大的小微金融企業(yè)財(cái)務(wù)工作者。由于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性非常強(qiáng)，如果不是專業(yè)人員、缺乏深厚的業(yè)務(wù)功底，很難直接從“是什么”、“怎么樣”中得出“為什么”、“怎么辦”的結(jié)論，因而影響了財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)管理中作用的進(jìn)一步發(fā)揮。 財(cái)務(wù)分析的程序金融企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，一般都是按月、季、年定期進(jìn)行的全面分析，分析的程序可以劃分為：收集整理資料、設(shè)計(jì)分析用表、計(jì)算指標(biāo)差異、綜合評(píng)價(jià)分析四個(gè)步驟。綜合分析中長期發(fā)展規(guī)劃、本年度工作安排的業(yè)務(wù)經(jīng)營措施，有那些發(fā)揮了作用，發(fā)揮的程度如何，還有哪些措施未落實(shí)或未發(fā)揮作用；分析數(shù)字變化的方向與業(yè)務(wù)工作安排要求的方向是否一致；對照相關(guān)文件查找業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)管理中存在的差距。比重分析又稱結(jié)構(gòu)分析法。 因素分析法因素分析法是分析影響財(cái)務(wù)收入或支出指標(biāo)變動(dòng)因素及諸因素影響程度的方法。根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的、內(nèi)容、要求的不同，可以建立許多種計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析模型，各個(gè)模型解決的問題和采用的數(shù)學(xué)公式也各不相同，但從總體而言，計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析模型具有共同的特征。（2）模型從數(shù)據(jù)源直接讀取數(shù)據(jù)Office提供了多種從外部數(shù)據(jù)源獲取數(shù)據(jù)方法，主要包括：使用Microsoft Visual Basic、Microsoft Query 程序和使用Web查詢。如圖411所示。圖414步驟4：點(diǎn)擊[單元格：C7]、輸入[=]、點(diǎn)擊[工作表：財(cái)務(wù)計(jì)劃表]、點(diǎn)擊[單元格：C6]、點(diǎn)擊[編輯欄：√]，并將[單元格：C7]復(fù)制到[單元格：C8—C17]，將工作表[財(cái)務(wù)收支計(jì)劃表] 一季度數(shù)據(jù)引用到工作表［Sheet6］的“計(jì)劃指標(biāo)”欄內(nèi)。步驟1：打開 [工作表：余額表（2002）]，點(diǎn)擊[單元格：序號(hào)]、拖拽到[單元格：負(fù)債及所有者權(quán)益]釋放鼠標(biāo)，形成蔚藍(lán)色區(qū)域，點(diǎn)擊[按鈕：復(fù)制]。 將[單元格：C5]的公式復(fù)制到[單元格：D5]，公式欄出現(xiàn)[=AVERAGE(39。圖426 Excel資金比重分析 打開《模擬分析模型》工作簿，插入［工作表：Sheet9］，根據(jù)比率分析基本公式，設(shè)計(jì)分析表格式，建立Excel資金比重分析模型，如圖427所示。步驟4：雙擊[工作表標(biāo)簽] ，將原來“Sheet10”工作表更名為“財(cái)務(wù)比率分析”，點(diǎn)擊任意[單元格] ，退出[工作表標(biāo)簽]完成工作表更名。其基本原理是：當(dāng)產(chǎn)量增加時(shí)，銷售收入成正比增加；但固定成本不增加，只是變動(dòng)成本隨產(chǎn)量的增加而增加。但是，上述分類方法對于應(yīng)用量本利分析法進(jìn)行事前規(guī)劃和控制、預(yù)測和決策，則不能發(fā)揮作用。因此，要建立量本利模型，必須對下列因素進(jìn)行下列邏輯假定：（1） 資產(chǎn)與負(fù)債比例及其內(nèi)部各項(xiàng)目之間的比重保持不變；（2） 收息率與變動(dòng)成本率保持不變；（3） 非資產(chǎn)性收入總額與固定成本總額保持不變。 建立復(fù)合分析模型的一般方法所謂Excel復(fù)合分析模型，是將Excel比較分析、比重分析、比率分析、因素分析、量本利分析等經(jīng)常應(yīng)用的分析方法，利用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)在的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)“原始數(shù)據(jù)一次錄入、多次共享；分析過程自動(dòng)進(jìn)行；自動(dòng)生成簡易報(bào)告”的相關(guān)聯(lián)的Excel分析模型。第6章 財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行定量分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過提煉、概括、總結(jié)，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況，并用以向上級(jí)主管部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)、本單位其他業(yè)務(wù)部門和下屬單位通報(bào)情況的說明性和結(jié)論性的文書。C、主體主體是財(cái)務(wù)分析報(bào)告的中心部分，是全文的重點(diǎn)，通過分析工具表計(jì)算的財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)差異，逐一分析說明主要指標(biāo)變動(dòng)的主觀、客觀原因。 如：《 * * 村鎮(zhèn)銀行2010年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告》b、 提煉、概括分析結(jié)論作為主標(biāo)題，再以“時(shí)限”、“事由”、“文種”作為副標(biāo)題。 其次，模型的常量和許多比例，是依據(jù)歷史數(shù)據(jù)建立起來的，未來與歷史往往差別很大，甚至失去比較的意義。假設(shè)新增設(shè)分理處的收息率與變動(dòng)成本率與該支行2003年的數(shù)據(jù)一致，當(dāng)全年資產(chǎn)平均余額超過3007萬元時(shí)實(shí)現(xiàn)盈利。用公式表述如下：利潤 = 創(chuàng)利額 + （非利息性收入 固定成本） = （利息性收入總額變動(dòng)成本總額） + （非利息性收入 固定成本）=（資產(chǎn)平均余額*收息率） （資產(chǎn)平均余額*變動(dòng)成本率）+ （非利息性收入 固定成本） = 資產(chǎn)平均余額 *（收息率變動(dòng)成本率）+ （非利息性收入 固定成本） 建立量本利關(guān)系的基本模型金融企業(yè)量本利關(guān)系的基本模型，是根據(jù)管理會(huì)計(jì)“量本利分析”原理和金融企業(yè)成本、業(yè)務(wù)量、利潤之間內(nèi)在的聯(lián)系而建立的數(shù)學(xué)函數(shù)關(guān)系式。在大類下又劃分為若干個(gè)明細(xì)項(xiàng)目。 量本利分析原理量本利分析法是對成本、業(yè)務(wù)量、利潤三者之間的相互依存關(guān)系所進(jìn)行的分析方法，也稱VCP分析法。步驟2：點(diǎn)擊[單元格：E7]，在編輯欄輸入[=D5C5]；將[單元格：E7]的公式復(fù)制到[單元格：E6：E10]。 步驟9：雙擊[工作表標(biāo)簽] ，將工作表“Sheet7”、 “Sheet8”更名為“平均余額表（2002）”、“平均余額表（2003）”，點(diǎn)擊任意[單元格] ，退出[工作表標(biāo)簽]完成工作表更名。步驟4：將[工作表：Sheet7][單元格：C5]區(qū)域引用的計(jì)算平均值公式復(fù)制到[單元格：C6：C23]中，完成2002年一季度營運(yùn)資金平均余額計(jì)算，如圖424所示。 Excel比率分析 提供的某金融企業(yè)模擬業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以營運(yùn)資金項(xiàng)目平均余額比重為例，討論Excel比率分析方法。（復(fù)制單元格格式：有“逐單元格復(fù)制”、“拖拽復(fù)制”等多種方法，由使用者按自己熟悉的方式操作。如圖4圖4圖410所示。（6）驗(yàn)證、評(píng)價(jià)、調(diào)整模型模型產(chǎn)生分析結(jié)果后，首先要根據(jù)財(cái)務(wù)信息用手工計(jì)算、抽查、檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；而后根據(jù)財(cái)務(wù)分析預(yù)測理論，評(píng)價(jià)分析結(jié)果的科學(xué)性或可否作為決策依據(jù)；如果結(jié)果不準(zhǔn)確或不可用，則應(yīng)修改、調(diào)整模型，使其逐步完善，最終達(dá)到設(shè)計(jì)要求。 計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析模型計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)分析模型是計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理模型之一。資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)2002年度資產(chǎn)負(fù)債率=291,977萬元/292,026萬元=%2003年度資產(chǎn)負(fù)債率=457,175萬元/336,469萬元=%增減百分點(diǎn)=分析期財(cái)務(wù)比率對比期財(cái)務(wù)比率 =%%=%通過比率分析可以看出。由于一季度計(jì)劃執(zhí)行較差，為全年計(jì)劃指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加了難度。（3） 文字資料的使用文字資料是用來定性分析的。 定期分析、臨時(shí)分析按分析時(shí)間的不同，有定期分析或臨時(shí)分析之分。 財(cái)務(wù)分析作用“數(shù)字會(huì)說話，就看你懂不懂”。特別是新興的村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司等小微金融企業(yè)，受管理體制、經(jīng)營規(guī)模、開發(fā)資金、科技人才等諸多因素的制約，更加難于自行開發(fā)財(cái)務(wù)管理軟件。 編者目 錄第1章 財(cái)務(wù)分析概述 財(cái)務(wù)分析意義 財(cái)務(wù)分析方式 財(cái)務(wù)分析程序第2章