【正文】 （2）如果XYZ股份有限公司拒絕接受A和B注冊會計師針對審計發(fā)現(xiàn)的上述5事項所提出相應(yīng)的處理建議，A和B注冊會計師應(yīng)出具何種意見類型的審計報告？并簡要說明理由。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于1998年1月15日被退回。甲、乙、丙公司按照合同、協(xié)議和章程辦理了出資事宜，并委托北京東方會計師事務(wù)所進行驗資。（TopSage）8. 注冊會計師實施有關(guān)審計程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見。A. 注冊會計師應(yīng)在范圍段中指出，會計報表組成部分所依據(jù)的編制基礎(chǔ)，或提及對編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議B. 注冊會計師應(yīng)在意見段中說明，所審計會計報表組成部分在所有重大方面按該基礎(chǔ)進行了公允表達C. 如已對會計報表整體發(fā)表否定意見或拒絕表示意見，注冊會計師就不應(yīng)再對該組成部分出具審計報告D. 注冊會計師應(yīng)提請被審計單位，不應(yīng)在會計報表組成部分的審計報告后，附送整體會計報表，以免會計報表使用者產(chǎn)生誤解14. 有關(guān)會計報表審計的下列表述中，正確的有（TopSage）。不答、錯答、漏答均不得分。A. “存在或發(fā)生”認定B. “權(quán)利和義務(wù)”認定C. “估價或分攤”認定D. “表達與披露”認定3. 注冊會計師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其（TopSage）。五、綜合題1. [答案]: 項目名稱接受證對象函證的主要內(nèi)容函證方式（1）銀行存款所審計期間所有與被審計單位有往來的金融機構(gòu)（1）存款戶賬號、性質(zhì)及余額等。注冊會計師進行存貨盤點，要進行盤點問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金盤點則不需要。（50%80%）=10%情況三:DR=2%247。根據(jù)經(jīng)批準的協(xié)議、合同和章程的規(guī)定,ABC公司注冊資本3000萬美元，由出資雙方分兩期于1998年6月30日前繳足，其中第一期應(yīng)于1997年12月31日前繳足，甲公司應(yīng)出資1800萬美元，其中貨幣出資200萬美元（應(yīng)于第一期出資到位）,房屋、建筑物等出資1150萬美元（第一期應(yīng)出資400萬美元）,土地使用權(quán)出資450萬美元（應(yīng)于第一期出資到位）。（TopSage）9. 若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%,注冊會計師應(yīng)提請被審例。A. 已按獨立審計準則審計了簡要會計報表所依據(jù)的會計報表B. 簡要會計報表所依據(jù)的會計報表審計意見類型及審計報告日期C. 簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會計報表相一致D. 簡要會計報表應(yīng)與已審會計報表一并閱讀三、判斷題（本題型共14題。）1. 有關(guān)審計與企業(yè)財務(wù)會計關(guān)系的下列表述中，正確的提法有（TopSage）。A. 審計業(yè)務(wù)約定書B. 管理當局聲明書C. 律師聲明書D. 管理建議書5. 在接受審計業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計師應(yīng)向前任注冊會計師了解（TopSage）。要求②:（2）在3月10日前，王豪、李民應(yīng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認期后事項的發(fā)生及處理是否合規(guī)。（5）ABC股份有限公司1996年6月購置一臺價值50萬元的設(shè)備，已入賬，當月由管理部門啟用，但當年并未計提折舊。，確定已計入正確的賬戶。（2）在資產(chǎn)負債表日，會計記錄所反映的投資確實歸屬被審計單位.（3）投資的計價準確。53. 現(xiàn)代審計是以測試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計，注冊會計師在進行審計時，首先要研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度。（TopSage）[答案]: 51. 會計師事務(wù)所可以同時為客戶辦理審計業(yè)務(wù)和會計咨詢與會計服務(wù)業(yè)務(wù)。（TopSage）[答案]: √35. 注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵照執(zhí)行獨立審計準則。本題型共15分。）16. 注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有（TopSage）A. 《中華人民共和國注冊會計師法》B. 《獨立審計基本準則》C. 《企業(yè)會計準則》D. 《獨立審計具體準則與實務(wù)公告》[答案]: ABD17. 被審計單位應(yīng)負的會計責任包括（TopSage）A. 建立健全內(nèi)部控制制度B. 保護資產(chǎn)的安全、完整C. 保證會計資料的真實、合法、完整D. 確保盈利預測的實現(xiàn)[答案]: ABC18. 下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應(yīng)回避的有（TopSage）A. 兩年前曾在委托單位任職B. 在委托單位有經(jīng)濟利益C. 擔任委托單位常年會計顧問D. 與委托單位的負責人有近親屬關(guān)系[答案]: BCD19. 錯誤是指被審計單位會計報表中存在的非故意的錯報或漏報，錯誤主要包括（TopSage）A. 原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤B. 虛假交易或事項的記錄C. 對事實的疏忽和誤解D. 對會計政策的誤用[答案]: ACD20. 注冊會計師對于被審計單位存貨的披露，應(yīng)提請其做到（TopSage）A. 全部存貨及銷售成本合理B. 存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示C. 存貨項目的賬存數(shù)與實存數(shù)一致D. 存貨的抵押已作揭示[答案]: BD21. 在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)了解的被審計單位基本情況包括（TopSage）A. 業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B. 經(jīng)營情況和經(jīng)營風險C. 以前年度接受審計的情況D. 財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織[答案]: ABCD22. 注冊會計師通過符合性測試獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮的相關(guān)事項包括（TopSage）A. 內(nèi)部控制是否存在B. 內(nèi)部控制是否有效C. 內(nèi)部控制程序在所審計期間是否一貫遵守D. 內(nèi)部控制設(shè)計是否科學[答案]: ABC23. 審計風險的組成要素和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為（TopSage）A. 檢查風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系B. 固有風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C. 控制風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系D. 審計風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系[答案]: ABC24. 審計項目負責人編制具體審計計劃，應(yīng)包括各具體項目的（TopSage）A. 審計目標B. 審計步驟C. 執(zhí)行人及執(zhí)行時間D. 審計工作底稿的索引號[答案]: ABCD25. 注冊會計師認為被審計單位管理當局某些或全部認定的控制風險處于高水平的情況有（TopSage）A. 被審計單位會計和內(nèi)部控制系統(tǒng)無效B. 難于對內(nèi)部控制的有效性作出評價C. 注冊會計師擬進行符合性測試D. 注冊會計師不擬進行符合性測試[答案]: ABD26. 在抽樣風險中，導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風險有（TopSage）A. 信賴不足風險B. 信賴過度風險C. 誤受風險D. 誤拒風險[答案]: AD27. 注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（TopSage）A. 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B. 被審計單位內(nèi)部控制的強弱C. 以前年度的函證結(jié)果D. 函證方式的選擇[答案]: ABCD28. 注冊會計師應(yīng)選擇預付賬款重要項目進行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括（TopSage）A. 回函金額不符的，應(yīng)查明原因B. 未回函的，可進行復詢C. 未回函的，采用替代方法進行檢查D. 回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證[答案]: ABC29. 注冊會計師在審查確定被審計單位長期投資是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露時，應(yīng)查實（TopSage）A. 資產(chǎn)負債表中“長期投資”項目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符B. 資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符C. 若長期投資超過凈資產(chǎn)的50%,是否已在會計報表附注中披露D. 是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負債表日市價與成本的顯著差異[答案]: ABCD30. 注冊會計師審查無形資產(chǎn)的攤銷時，應(yīng)查實（TopSage）A. 攤銷的方法是否合理B. 攤銷的金額是否計算無誤C. 攤銷的會計處理是否正確D. 攤銷的程序是否合理[答案]: ABC31. 注冊會計師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（TopSage）A. 應(yīng)付賬款的控制風險較高B. 應(yīng)付賬款的固有風險較高C. 某應(yīng)付賬款賬戶金額較大D. 被審計單位處于經(jīng)濟困難階段[答案]: ACD32. 對于實收資本的減少，注冊會計師應(yīng)查明被審計單位是否（TopSage）A. 事先通知所有債權(quán)人，債權(quán)人無異議B. 事先通知所有債務(wù)人，債務(wù)人無異議C. 經(jīng)股東大會決議同意，并修改公司章程D. 減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額[答案]: ACD33. 資產(chǎn)評估的方法包括（TopSage）A. 收益現(xiàn)值法B. 重置成本法C. 現(xiàn)行市價法D. 清算價格法[答案]: ABCD三、判斷題（本題型共18題。（TopSage）[答案]: √44. 注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當對相關(guān)的內(nèi)部控制進行充分的了解。[答案]: （1）李民對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責任為:①評估ABC公司可能發(fā)生的錯誤與舞弊導致會計報表嚴重失實的風險。（5）注冊資本與投資總額的比例、出資期限是否符合法定要求，注冊資本中外方投資者的投資比例是否低于25%.五、綜合題（本題型共2題。（6）資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款途正確。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。從每題的備選答案中選出正確的一個答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。A. 查閱契約、合同B. 查閱會議記錄C. 函證應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款D. 函證往來銀行15. 注冊會計師李民接受委托對宏源公司按收付實現(xiàn)制基、出編制的1997年度會計報表進行審計，并認為該公司的會計報表已按收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)進行了公允反映，則李民在審計報告中應(yīng)（TopSage）。A. 內(nèi)部審計工作范圍是否適當B. 相關(guān)內(nèi)部審計工作程序是否適當C. 審計工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作D. 相關(guān)內(nèi)部審計工作對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當8. 注冊會計師在對被審計單位管理當局出具的管理建議書中，應(yīng)當指明（TopSage）。（TopSage）2. 注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務(wù)。第3題3分。（4）北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師王豪、李民于1998年7月1日進駐ABC有限責任公司進行驗資,7月8日完成外勤驗資工作,7月10日提交驗資報告。3. [答案]: 現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別主要有:（1）盤點的主體不同。盈利預測審核報告是對ABC股份公司1998年盈利預測的基本假設(shè)、選用的會計政策及編制基礎(chǔ)發(fā)表意見。附件一：投入資本明細表附件二：驗資事項說明東方會計師事務(wù)所（蓋章）中國注冊會計師：王豪（蓋章）李民（蓋章）地址：中國北京報告日期：1998年7月8日1999年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》試題及答案一、單項選擇題（本題型共15題。A. 所審計會計報表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進行了公允表達B. 會計處理方法的選用是否遵循了一貫性原則C. 所審計會計報表是否符合企業(yè)會計準則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定D. 對所審計會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示的意見12. 有關(guān)審計抽樣的下列表述中，正確的是（TopSage）。A. 增加樣本量B. 執(zhí)行替代審計程序C. 修改實質(zhì)性測試程序D. 發(fā)表保留意見或否定意見7. 下列審計程序中，屬于證實銀行存款存在的重要程序有（TopSage）。）1. 對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務(wù)所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當批準注冊。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。該公司1997年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢上與上年相當。（2）1998年5月1日，為增加營運資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當日籌足資金并按規(guī)定作了相應(yīng)的會計處理（債券發(fā)行費用忽略不計），但當年未計提債券利息。北京 中國注冊會計師B（蓋章）報告日期：1999年3月15日1999年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《審計》參考答案一、單項選擇題1. D2. B3. B4. B5. A6. B7. D8. A9. A10. C11. A12. A13. B14. B15. D二、多項選擇題1. ABCD2. BCD3. BD4. ABC5. AC6. AC7. BC8. ABCD9. ABD10. ABC11. ABCD12. ABC. 13. ABD14. BD三、判斷題1. √2. √3. 4. √5. 6. 7. √8. 9. √10. 11. √12. √13. 14. 四、簡答題1. [答案]:全面道德控制政策含義會計師事務(wù)所應(yīng)當要求并督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立，客觀，公正的原則。XYZ股份有限公司1998年度審計報表反映的資產(chǎn)總額為8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元。根據(jù)題意，對審計調(diào)整分錄能夠列示明細科目的請予列示。（TopSage）四、簡答題（本題型共4題，第4題為4分。不答題既不得分，也不扣分。A. 被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制失效B. 注冊會計師難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C. 注冊會計師不擬進行符合性測試D. 注冊會計師審計小規(guī)模企業(yè)會計報表5. 下列各項中，與注冊會計師設(shè)計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有（TopSage）。