衍生金融工具的內部控制框架(專業(yè)版)
【正文】 董事會、高級管理層、以及有關各方可以考慮采取的措施，具體包括： (1)進行對企業(yè)范圍控制系統(tǒng)的自我評價，特別關注衍生工具運作最重要的方面。這種批準有助于確保作業(yè)層次的目標與企業(yè)整體的主要目標一致。應當存在數(shù)據(jù)獲取、處理、結算與管理報告，從而，衍生交易可以有序、有效的方式進行。 (二)風險評估 風險評估就是對實現(xiàn)目標的相關風險進行識別和分析，它形成確定如何管理風險的基礎。可以考慮把COSO框架應用于衍生工具的管理和控制，用來幫助管理部門設計控制過程，為明確的表達風險管理政策提供指導，為建設性的檢查當前的措施和政策提供指導。管理當局應當具有理解衍生工具所需要的能力。它也應當規(guī)定對管理信息系統(tǒng)內部控制的評價，包括對提供用來保持風險衡量系統(tǒng)完整性的資源的評價。從另一方面說，企業(yè)的監(jiān)督和其他日常經(jīng)營是高層管理當局的職責。 (五)業(yè)務部門 業(yè)務部門負責推薦、批準和實施風險管理戰(zhàn)略。 (4)要求衍生工具的任何使用都應當明確的與企業(yè)整體的和作業(yè)層次上的目標相聯(lián)系。進一步說，應當制定補充政策，以避免過度冒險的沖動。 (五)監(jiān)督 監(jiān)督是評價系統(tǒng)實施質量和有效性的構成要素。衍生工具的使用應當以這些商業(yè)風險的謹慎評價為根據(jù)。因此，可以考慮把COSO框架應用于衍生工具的管理和控制，用來幫助管理當局設計控制過程，尤其是為明確的表達風險管理政策提供指導，也可以為建設性的檢查當前的措施和政策提供一些指導。高級管理當局應當認識到他們的管理哲學和經(jīng)營方式對企業(yè)有著普遍深入的影響。風險管理政策包括識別
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