衍生金融工具的內(nèi)部控制框架(專業(yè)版)
【正文】 董事會、高級管理層、以及有關(guān)各方可以考慮采取的措施，具體包括： (1)進(jìn)行對企業(yè)范圍控制系統(tǒng)的自我評價，特別關(guān)注衍生工具運(yùn)作最重要的方面。這種批準(zhǔn)有助于確保作業(yè)層次的目標(biāo)與企業(yè)整體的主要目標(biāo)一致。應(yīng)當(dāng)存在數(shù)據(jù)獲取、處理、結(jié)算與管理報告，從而，衍生交易可以有序、有效的方式進(jìn)行。 (二)風(fēng)險評估 風(fēng)險評估就是對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行識別和分析，它形成確定如何管理風(fēng)險的基礎(chǔ)?？梢钥紤]把COSO框架應(yīng)用于衍生工具的管理和控制，用來幫助管理部門設(shè)計控制過程，為明確的表達(dá)風(fēng)險管理政策提供指導(dǎo)，為建設(shè)性的檢查當(dāng)前的措施和政策提供指導(dǎo)。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)具有理解衍生工具所需要的能力。它也應(yīng)當(dāng)規(guī)定對管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價，包括對提供用來保持風(fēng)險衡量系統(tǒng)完整性的資源的評價。從另一方面說，企業(yè)的監(jiān)督和其他日常經(jīng)營是高層管理當(dāng)局的職責(zé)。 (五)業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)推薦、批準(zhǔn)和實(shí)施風(fēng)險管理戰(zhàn)略。 (4)要求衍生工具的任何使用都應(yīng)當(dāng)明確的與企業(yè)整體的和作業(yè)層次上的目標(biāo)相聯(lián)系。進(jìn)一步說，應(yīng)當(dāng)制定補(bǔ)充政策，以避免過度冒險的沖動。 (五)監(jiān)督 監(jiān)督是評價系統(tǒng)實(shí)施質(zhì)量和有效性的構(gòu)成要素。衍生工具的使用應(yīng)當(dāng)以這些商業(yè)風(fēng)險的謹(jǐn)慎評價為根據(jù)。因此，可以考慮把COSO框架應(yīng)用于衍生工具的管理和控制，用來幫助管理當(dāng)局設(shè)計控制過程，尤其是為明確的表達(dá)風(fēng)險管理政策提供指導(dǎo)，也可以為建設(shè)性的檢查當(dāng)前的措施和政策提供一些指導(dǎo)。高級管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到他們的管理哲學(xué)和經(jīng)營方式對企業(yè)有著普遍深入的影響。風(fēng)險管理政策包括識別
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