【正文】 u 委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送受托方提供的《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表(委托開(kāi)發(fā)項(xiàng)目填報(bào))》。u 項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)》。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。研發(fā)費(fèi)明細(xì)賬要與有效憑證一一對(duì)應(yīng)，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)、準(zhǔn)確歸集：u 研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門(mén)（研發(fā)或財(cái)務(wù)部門(mén)）按月單獨(dú)編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；u 為研發(fā)項(xiàng)目直接耗用的原材料，以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項(xiàng)目）作為有效憑證；u 燃料、動(dòng)力等間接費(fèi)用，以分配表作為有效憑證；u 租賃費(fèi)以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；u 折舊費(fèi)等，以分配表作為有效憑證；u 其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際情況憑相關(guān)有效憑證進(jìn)行歸集。非專利發(fā)明（技術(shù)）因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的非專利發(fā)明（技術(shù)）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。u 科目設(shè)置及內(nèi)容歸集：“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號(hào)）”科目下設(shè)三級(jí)級(jí)到六級(jí)科目：216。u 符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。但可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠前需履行備案手續(xù)，填報(bào)《研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》等相關(guān)資料；而高企研發(fā)費(fèi)在高企認(rèn)定或匯繳申報(bào)前需報(bào)送《企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》等相關(guān)資料。測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)工裝及檢驗(yàn)費(fèi)工藝裝備開(kāi)發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)儀器設(shè)備租賃費(fèi)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)*其他用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，及為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的其他相關(guān)支出折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷儀器設(shè)備專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。六、企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生成經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，如何進(jìn)行費(fèi)用分配？u 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)，或成立專門(mén)的研發(fā)小組。u 企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，凡由國(guó)家財(cái)政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得加計(jì)扣除。如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。u 市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到資料后，按各企業(yè)所屬區(qū)級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分配，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目登記，并自行進(jìn)行登記項(xiàng)目的統(tǒng)一編號(hào)。8 / 8。十九、如何辦理研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目登記手續(xù)？u 研發(fā)費(fèi)項(xiàng)目登記手續(xù)由相關(guān)部門(mén)內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不需企業(yè)另行辦理。十三、研發(fā)形式為集中開(kāi)發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，其研發(fā)費(fèi)用如何歸集？u 研發(fā)形式為集中開(kāi)發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?，并按上述?guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的歸集。但下列情況除外：u 已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的費(fèi)用不得填入《可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》。五、研發(fā)費(fèi)如何分階段進(jìn)行歸集？一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目從規(guī)劃到投產(chǎn)一般要經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)步驟： u 市場(chǎng)調(diào)研與設(shè)計(jì)；u 立項(xiàng)；u 實(shí)驗(yàn)室試驗(yàn)；u 小試——小規(guī)模試驗(yàn)，一般是指針實(shí)驗(yàn)室規(guī)模的工藝而言，也就是根據(jù)試驗(yàn)室效果進(jìn)行放大；u 中試——中試就是根據(jù)小試結(jié)果繼續(xù)放大，是在大規(guī)模產(chǎn)量前的較小規(guī)模試驗(yàn)；u 批量生產(chǎn)。*其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（含企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等。兩者之間