【正文】 20%=2(萬(wàn)元)(2)計(jì)算該人在中國(guó)實(shí)際繳納稅款①,全額扣限.②在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅款==(萬(wàn)元)③在日本繳稅1萬(wàn)元小于扣除限額2萬(wàn)元,全額扣限④在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅款=21=1(萬(wàn)元)⑤該人在中國(guó)實(shí)際應(yīng)補(bǔ)交稅款=+1=(萬(wàn)元)? 九、納稅申報(bào)及繳納? 哪些人應(yīng)自行申報(bào)及如何申報(bào)（包括申報(bào)的時(shí)間和地點(diǎn)）? （1）范圍： ? ①?gòu)膬商幓騼商幰陨先〉霉べY、薪金所得的；? ②沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；? ③分筆取得一次勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得、特許取使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的；? ④扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的；? ⑤規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。掌握這些政策時(shí)注意把握好以下幾個(gè)要點(diǎn)：? 扣除限額如何計(jì)算。? ⑤、保險(xiǎn)賠款。例：某學(xué)校四位老師共寫一本書，共得稿費(fèi)35000元，其中1人得主編費(fèi)5000元，其余稿費(fèi)四人平分，其個(gè)人所得稅納稅情況為：解：（1）四人應(yīng)各自扣除費(fèi)用（2）主編應(yīng)納稅=（5000+30000184。 214。? 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪所得的征稅問(wèn)題。? 要求：請(qǐng)依據(jù)個(gè)人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，具體分析該外商投資企業(yè)及派遣單位計(jì)算扣繳的個(gè)人所得稅額是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處并列出步驟計(jì)算應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅稅額，同時(shí)，也請(qǐng)對(duì)王先生的行為分析、處理。其公式為：? 應(yīng)納所得稅額＝[（全年工資、薪金收入247。? （四）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得(掌握)? ①、每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）20％? ②、4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入（1－20％）20％? ③、20000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入（1－20％）稅率－速算扣除數(shù) ? ④、代付稅款的計(jì)算方法：? A、不含稅收入≤3360的：? 應(yīng)稅所得＝(不含稅收入－800)247。? 個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？? 解：（1）根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。? 計(jì)算公式：? 應(yīng)納稅額=（每月收入額4000）180。? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額。? ①、不扣除費(fèi)用。 p357? ②、內(nèi)退問(wèn)題：P357? A、內(nèi)退的個(gè)人在內(nèi)退后至法定退休年齡之間從原單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征個(gè)稅，不能按離退休工資對(duì)待。? （4）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來(lái)源地。今年可能還會(huì)加重份量。P393 ? 一、個(gè)人所得稅的納稅人? 中國(guó)公民? 外籍人員? ①居民納稅人：有住所或無(wú)住所居住滿1年的個(gè)人：承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。 　　? （5）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)，而取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。? “勞務(wù)報(bào)酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別： A、非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)：計(jì)“工資、薪金所得” B、獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)：計(jì)“勞務(wù)報(bào)酬所得” 如會(huì)計(jì)：專職會(huì)計(jì)，計(jì)薪金所得；兼職會(huì)計(jì)，計(jì)勞務(wù)報(bào)酬所得。? （十）偶然所得，不扣除任何費(fèi)用。（120%）180。（120%）180。? 利息、股息、紅利所得以支付時(shí)取得的收入為一次。(客觀題) D、投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定? E、企業(yè)發(fā)生的工會(huì)、福利、教育經(jīng)費(fèi)可在計(jì)稅工資的2％、14％、％標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，但不得計(jì)提。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，該獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其征管方法是：只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。派遣單位的正確計(jì)算為：? 扣繳稅額=每月收入180。 境外所得居住時(shí)間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)支付 境外支付90、183日 非居民 180。20%375)180。P383? ①退職費(fèi)是指?jìng)€(gè)人符合規(guī)定的退職條例并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)；? ②對(duì)于不符合規(guī)定的退職條件和退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所取得的退職費(fèi)收入，應(yīng)在取得的當(dāng)月按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。? ②、外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。? 舉例說(shuō)明如下：? 例：某個(gè)人取得來(lái)源于美國(guó)的一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得折合人民幣12萬(wàn)元，以及一項(xiàng)股息所得折合人民幣8萬(wàn)元，總計(jì)在美國(guó)繳納稅款折合人民幣2萬(wàn)元；另外，該人還從日本取得一筆股息折合人民幣10萬(wàn)元，被日本稅務(wù)當(dāng)局扣繳所得稅1萬(wàn)元。18 / 18。并且超出部分可在以后5年中，該國(guó)家（地區(qū)）扣除限額的余額中補(bǔ)扣。? ②嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。20%（130%）=840（元）（4）四人共納個(gè)人所得稅=1400+840180。20%375)180。5年以上 居民 214。（120%）=(萬(wàn)元)? 應(yīng)納(扣繳)稅額=180。該問(wèn)題是2002年教材新增加的內(nèi)容，請(qǐng)大家參閱教材P379 ? 在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅問(wèn)題。? （十）偶然所得? 應(yīng)納稅額=（偶然所得捐贈(zèng)額）適用稅率? 例題見(jiàn)教材P377? （十一）其他所得? 應(yīng)納稅額=每次收入額20%? （十二）應(yīng)納稅額計(jì)算中的幾個(gè)特殊問(wèn)題P377? 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪，勞動(dòng)分紅（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金，不包括按月支付的獎(jiǎng)金）的計(jì)算征稅問(wèn)題。? C、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。? 稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：P368? ①同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅；? ②同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；舉例說(shuō)明如下：? 例：國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載三個(gè)月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，該作家因此需繳多少個(gè)人所得稅？?