【正文】 20%=2(萬元)(2)計算該人在中國實際繳納稅款①,全額扣限.②在我國應(yīng)補稅款==(萬元)③在日本繳稅1萬元小于扣除限額2萬元,全額扣限④在我國應(yīng)補稅款=21=1(萬元)⑤該人在中國實際應(yīng)補交稅款=+1=(萬元)? 九、納稅申報及繳納? 哪些人應(yīng)自行申報及如何申報（包括申報的時間和地點）? （1）范圍： ? ①從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；? ②沒有扣繳義務(wù)人的；? ③分筆取得一次勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許取使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的；? ④扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的；? ⑤規(guī)定必須自行申報納稅的。掌握這些政策時注意把握好以下幾個要點：? 扣除限額如何計算。? ⑤、保險賠款。例：某學(xué)校四位老師共寫一本書，共得稿費35000元，其中1人得主編費5000元，其余稿費四人平分，其個人所得稅納稅情況為：解：（1）四人應(yīng)各自扣除費用（2）主編應(yīng)納稅=（5000+30000184。 214。? 在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪所得的征稅問題。? 要求：請依據(jù)個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，具體分析該外商投資企業(yè)及派遣單位計算扣繳的個人所得稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并列出步驟計算應(yīng)扣繳的個人所得稅稅額，同時，也請對王先生的行為分析、處理。其公式為：? 應(yīng)納所得稅額＝[（全年工資、薪金收入247。? （四）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得(掌握)? ①、每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（收入－800）20％? ②、4000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入（1－20％）20％? ③、20000元以上的，應(yīng)納稅額＝收入（1－20％）稅率－速算扣除數(shù) ? ④、代付稅款的計算方法：? A、不含稅收入≤3360的：? 應(yīng)稅所得＝(不含稅收入－800)247。? 個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。該作家兩個月所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？? 解：（1）根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。? 計算公式：? 應(yīng)納稅額=（每月收入額4000）180。? 個人獨資企業(yè)以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額。? ①、不扣除費用。 p357? ②、內(nèi)退問題：P357? A、內(nèi)退的個人在內(nèi)退后至法定退休年齡之間從原單位取得的工資、薪金，按“工資、薪金所得”項目征個稅，不能按離退休工資對待。? （4）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。今年可能還會加重份量。P393 ? 一、個人所得稅的納稅人? 中國公民? 外籍人員? ①居民納稅人：有住所或無住所居住滿1年的個人：承擔(dān)無限納稅義務(wù)。 　　? （5）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)，而取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。? “勞務(wù)報酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別： A、非獨立個人勞動：計“工資、薪金所得” B、獨立個人勞動：計“勞務(wù)報酬所得” 如會計：專職會計，計薪金所得；兼職會計，計勞務(wù)報酬所得。? （十）偶然所得，不扣除任何費用。（120%）180。（120%）180。? 利息、股息、紅利所得以支付時取得的收入為一次。(客觀題) D、投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由稅務(wù)機關(guān)核定? E、企業(yè)發(fā)生的工會、福利、教育經(jīng)費可在計稅工資的2％、14％、％標準之內(nèi)據(jù)實扣除，但不得計提。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，該獎金原則上不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅額。其征管方法是：只由雇傭單位在支付工資、薪金時按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。派遣單位的正確計算為：? 扣繳稅額=每月收入180。 境外所得居住時間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)支付 境外支付90、183日 非居民 180。20%375)180。P383? ①退職費是指個人符合規(guī)定的退職條例并按該辦法規(guī)定的退職費標準所領(lǐng)取的退職費；? ②對于不符合規(guī)定的退職條件和退職費標準所取得的退職費收入，應(yīng)在取得的當(dāng)月按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。? ②、外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。? 舉例說明如下：? 例：某個人取得來源于美國的一項特許權(quán)使用費所得折合人民幣12萬元，以及一項股息所得折合人民幣8萬元，總計在美國繳納稅款折合人民幣2萬元；另外，該人還從日本取得一筆股息折合人民幣10萬元，被日本稅務(wù)當(dāng)局扣繳所得稅1萬元。18 / 18。并且超出部分可在以后5年中，該國家（地區(qū)）扣除限額的余額中補扣。? ②嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。20%（130%）=840（元）（4）四人共納個人所得稅=1400+840180。20%375)180。5年以上 居民 214。（120%）=(萬元)? 應(yīng)納(扣繳)稅額=180。該問題是2002年教材新增加的內(nèi)容，請大家參閱教材P379 ? 在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅問題。? （十）偶然所得? 應(yīng)納稅額=（偶然所得捐贈額）適用稅率? 例題見教材P377? （十一）其他所得? 應(yīng)納稅額=每次收入額20%? （十二）應(yīng)納稅額計算中的幾個特殊問題P377? 對在中國境內(nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪，勞動分紅（以下簡稱獎金，不包括按月支付的獎金）的計算征稅問題。? C、投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。? 稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：P368? ①同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；? ②同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；舉例說明如下：? 例：國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載三個月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，該作家因此需繳多少個人所得稅？?