【正文】 最終形成一個(gè)可以互幫互助的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)由最初設(shè)置在財(cái)務(wù)部下，由財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)展為單獨(dú)的部門，直接向高級(jí)管理層報(bào)告其工作。綜上所述，我認(rèn)為長(zhǎng)江旭普林應(yīng)該以加強(qiáng)公司內(nèi)控制度、建立完善的審計(jì)系統(tǒng)為主，同時(shí)對(duì)在職人員的職業(yè)道德水平、技能水平等進(jìn)行培訓(xùn)為輔。公司只是將往來的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，并沒有作下記錄。同時(shí)與全體職員一起，努力摸索和探究更加完善的內(nèi)審流程以及內(nèi)控制度。從另一方面來說，由于該注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的是旭普林咨詢公司，平日極少接觸長(zhǎng)江旭普林的工作，同樣，其余會(huì)計(jì)人員也很少接觸旭普林咨詢公司的賬務(wù)，這樣一定程度上，也增加了把內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，起到相互監(jiān)督、相互內(nèi)審的作用。尤其是集團(tuán)化企業(yè)下屬公司這種情況更加普遍。由于與德國(guó)總公司屬于子母公司關(guān)系，管理層要求長(zhǎng)江旭普林與總公司使用同一種會(huì)計(jì)記賬系統(tǒng)，稱之為“cost center”，這是以總公司的網(wǎng)頁(yè)為平臺(tái)，使用動(dòng)態(tài)密碼鑰匙進(jìn)入系統(tǒng)（該密碼每50秒變換一次，且若登錄系統(tǒng)超過20分鐘無操作，則需重新登錄），以此確保系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全性和保密性。會(huì)計(jì)電算化如今已經(jīng)涉及大多數(shù)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)若依然采用手工審計(jì)，繞過計(jì)算機(jī)法是不適當(dāng)?shù)摹＃?）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)?，F(xiàn)階段，當(dāng)外部審計(jì)只局限于真實(shí)性、合法性時(shí)，效益審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，提供了更大的范圍。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在1996年底公布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 研究思路與本文結(jié)構(gòu)本文的研究目的在于通過案例分析、詢問觀察等方法相結(jié)合，表達(dá)出較為清晰的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范方法的最終結(jié)論。 文獻(xiàn)回顧審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（Audit risk）對(duì)于不同的人，站在不同的角度有不一樣解釋，一般來說審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)通常用于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的術(shù)語。s audit industry will enter a new period of development.In this paper, starting from the internal audit, integrate theory with practice to raise some methods to control and prevention the internal audit risk.Key words: internal audit, management risk, control and prevention, audit risk目 錄 19 / 231緒 論 選題背景從過去的“五大”到如今的“四大”，安然事件使安然公司和安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所走上了一條無法挽回的道路，一個(gè)從是世界上最大的電力、天然氣以及電訊公司之一，變成了如今民眾心中欺詐與墮落的象征、標(biāo)志。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出發(fā)，提出對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范的方法。造成行業(yè)內(nèi)部的混亂局面。（3）袁國(guó)紅、曾光明則是在以上的方法中，再加入了對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求，他們認(rèn)為審計(jì)報(bào)告要慎重并且有質(zhì)量、在得出報(bào)告前，要制訂詳細(xì)、周全的審計(jì)方案，注重審計(jì)證據(jù)的收集等。《柯勒會(huì)計(jì)詞典》把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解釋為：一是已鑒定的財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)際上未能按公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可能性；二是在被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)范圍中存在重要的錯(cuò)誤，未被審計(jì)人員覺察的可能性。如前文所述，由于形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因的多樣性，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。監(jiān)督審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則。建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。而財(cái)務(wù)經(jīng)理主要負(fù)責(zé)稅務(wù)方面的工作以及全公司總的會(huì)計(jì)報(bào)表編制，當(dāng)其他財(cái)務(wù)人員遇到問題時(shí)，也是通過經(jīng)理來解決，同時(shí)經(jīng)理還要全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的日常管理工作。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及其成因首先，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)管理的認(rèn)識(shí)越來越深刻。如果不能達(dá)到這些要求，就有可能人為地造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四，長(zhǎng)江旭普林從成立至今，不斷地探索、構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。因此，對(duì)于完整的內(nèi)部審計(jì)流程，應(yīng)該包括計(jì)劃階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段以及后續(xù)審計(jì)階段四個(gè)內(nèi)容。如果能講長(zhǎng)江旭普林的內(nèi)審和企業(yè)的內(nèi)控制度相結(jié)合，互相督促、互相彌補(bǔ)，那么對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，就呈現(xiàn)了雙贏的局面。所以，如今我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的壓力很大，但同時(shí)也伴隨著一定的發(fā)展勢(shì)頭，隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)也會(huì)不斷得到豐富和發(fā)展。（5）內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)將逐步形成專業(yè)多元化的新格局。在上海建橋?qū)W院就讀本科生期間，特別是商貿(mào)系學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)和老師們對(duì)我的成長(zhǎng)給予了無微不至的關(guān)懷。我國(guó)內(nèi)審工作雖有一定基礎(chǔ)，但還是不能適應(yīng)目前迅速發(fā)展的形式的需要。包括客觀的、主觀的以及環(huán)境因素等等。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，運(yùn)用類似的審計(jì)底稿，為內(nèi)審做好記錄。以下是我對(duì)調(diào)研企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與其防范所提出的意見。一旦發(fā)現(xiàn)問題能夠立刻著手解決。其次，德國(guó)旭普林建筑工程股份公司在上海不僅成立了上海長(zhǎng)江旭普林建筑工程有限公司（德方注資75%，中方注資25%），幾年后，德方還在上海注冊(cè)了獨(dú)資企業(yè)：旭普林工程咨詢(上海)有限公司（以下簡(jiǎn)稱旭普林咨詢）。具體審計(jì)內(nèi)容如下：（1）對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。此外，相對(duì)于外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)重視與企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)配合及人際關(guān)系的處理。所以提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非常有效的措施。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也同樣存在于以上階段，但當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目歸檔后，外部審計(jì)即完成任務(wù)，然而內(nèi)部審計(jì)的目的要求內(nèi)部審計(jì)人員督促、幫助管理人員對(duì)不軌行為進(jìn)行整改、處理，而非外部審計(jì)的建議，這使內(nèi)部審計(jì)在時(shí)間、空間上大為擴(kuò)大，這也可能加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（，格式不規(guī)范，全篇文章注意修改）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成:一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞的風(fēng)險(xiǎn),另一方面是內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平與道德素質(zhì)水平的增強(qiáng)為前提，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)人員與企業(yè)間的互動(dòng)等對(duì)降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性進(jìn)行探索和研究。（1）Vasant Dhar，Barry Lewis，James Peters將重點(diǎn)放在“固有風(fēng)險(xiǎn)”這一概念上。隨之而來，在2002年5月，世界通訊公司再度爆發(fā)財(cái)務(wù)丑聞，虛構(gòu)了創(chuàng)下世界紀(jì)錄的近100億美元的利潤(rùn)，震驚了整個(gè)業(yè)界。但隨著內(nèi)部審計(jì)逐漸深入到企業(yè)。隨著社會(huì)的發(fā)展