【正文】 方案二：應納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000 （元)（4）獲利金額==（萬元）降價之后，雖然銷售收入減少了30萬元，但是，由于免征土地增值稅。納稅人只要進行一下簡單的籌劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。4.（ √ ）不辦理產(chǎn)權轉移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。 參考答案：由于張先生每月收入高于當年國家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下：年終獎金應納個人所得稅所適用的稅率為25%（300000247。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲蓄。（4）勞務報酬支付次數(shù)的籌劃對于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得，即在某個時期收入可能較多，而在另一些時期收入可能會很少甚至沒有收入時，就可能在收入較多時適用較高的稅率，而在收入較低時適用較低的稅率，甚至可能低于免征額，造成總體稅負高。2005年初，國家稅務總局出臺了《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅，但在計征時，應先將雇員當月內取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。5.（ √ ）工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進稅率。 %~35%的五級超額累進稅率的是（D）。第七章 個人所得稅納稅籌劃一、單項選擇題（每題2分，共20分），可以實行加成征收（B）。第二，選擇合理的費用分攤方法。我國《企業(yè)所得稅法實施條例》對允許扣除項目和不允許扣除項目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費用項目可以分為三類：稅法有扣除標準的費用項目、稅法沒有扣除標準的費用項目、稅法給予優(yōu)惠的費用項目。綜合稅負是多種因素共同作用的結果，不能只考慮一種因素，以偏概全。5.（ √ ）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業(yè)所得稅稅款。 （BCD）。%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10%（D）。請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務或承包、承租勞務排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。 ~5000元三、判斷正誤題1.（ √ ）轉讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務人。 %20%（B）。）（1）消費稅在一些稅目下設置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因為同一稅目的不同子目具有很多的共性，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項子目轉為另一項子目，在不同的稅率之間進行選擇，擇取較低的稅率納稅。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時間。 兼營是指納稅人既銷售應征增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時又從事應征營業(yè)稅的應稅勞務，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關系。這兩類納稅人的劃分標準為：從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主（該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元（含50萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。 ~5000元（ABC）.% （含），（A）是關鍵因素。按照一般納稅人認定標準，該企業(yè)年銷售額超過80萬元，應被認定為一般納稅人，（10017%）的增值稅。2009 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領取工資。嚴格地說，稅負混轉并不是一種獨立的稅負轉嫁方式，而是稅負前轉與稅負后轉等的結合。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。10.（ √ ）稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 （BCD）。 （C）。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。（2）經(jīng)營性風險?；I劃者應隨時根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調整，以確保籌劃方案適應最新政策的要求。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會。10.（ ）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。 只有納稅人在同一業(yè)務中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。（2）納稅人身份的可轉換性。（1）守法原則。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術錯綜復雜，有的法規(guī)內容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。應繳稅款為：[（500002000）30%3375]12=132300（元）第二，兼職專欄作家。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉換身份，合理節(jié)稅。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)。稅負前轉指納稅人在進行商品或勞務的交易時，通過提高價格的方法，將其應負擔的稅款向前轉移給商品或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。課稅后若不導致課稅商品價格的提高，就沒有轉嫁的可能，稅負就由賣方自己承擔；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負便有轉嫁的條件。，年銷售額為100萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50萬元。%小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不得抵扣進項稅額。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應稅項目又涉及營業(yè)稅應稅項目。（A）。 二、多項選擇題（每題2分，共10分）（ABCD）。 三、判斷正誤題1.（ ）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。這是因為，前一環(huán)節(jié)應征的消費稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費稅稅負。（3）消費稅的兼營向我指的是消費稅納稅人同時經(jīng)營兩種以上稅率的應稅消費品的行為。企業(yè)如果主動將價格調低至70元以下，可能大大減輕稅負，彌補價格下降帶來的損失。（C）。 （AD）。6.（ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。因此，納稅人應加強核算，對應稅勞務和非應稅貨物進行分別核算，并分別計稅。 　　、股份制企業(yè)10．（√ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%?；蛘哒f，這類費用的實際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標準。為充分運用這項政策，納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營崗位的實際需要，對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中的規(guī)定。四、簡答題（每題10分，共 20分）。勞務報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。而特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術權以及其他特許權取得的所得。投資股票。2.　2009 年11 月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。 請對該項合同進行納稅籌劃以降低稅負。 ，每月租金2000元，其本年應納房產(chǎn)稅是（B）。 ，繳納的城市維護建設稅是（C）。 %比例稅率的項目為（BCD）。（AC）資源。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應進行納稅籌劃。城市維護建設稅稅7% ，教育費附加征收率3%，當?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用允許扣除比例為10%。從流轉稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？答案：方案一：應納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000 （元)該商品樓一層是商務用房，賬面價值1 000 萬元。 應納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000 （元)如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。 ~24元 % % 由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應當統(tǒng)一按照勞務報酬所得征收個人所得稅。所以，股息、紅利所得的第二種丑化方法就是盡可能地減少被投資企業(yè)分配利潤，或將保留的盈余通過其他方式轉移出去，從而給投資者帶來間接的節(jié)稅收益。根據(jù)稅法規(guī)定，個人取得的利息所得，除國債和國家發(fā)行的金融債券外，均應依法繳納個人所得稅。如果將勞務報酬所得分為多個月取得，那么就可以分開核算個人所得稅，增加扣除額，從而降低稅負。（2）工資、薪金所得福利化籌劃。 該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009 年底將300 萬全部捐贈；方案二，2009 年底捐贈100 萬元，2010 年再捐贈200 萬元。加大扣除項目總額，降低企業(yè)應納稅所得額。（4）企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。（2）是否重復計繳所得稅。 %扣除由于混合銷售時在同一項業(yè)務中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過簡單分開核算兩類收入，為此，需通過單獨成立承擔營業(yè)稅業(yè)務的獨立核算企業(yè)來將兩類業(yè)務收入分開，以適用不同稅種計算應繳稅款。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務的行為屬于企業(yè)內部行為，而這種內部行為是不繳納營業(yè)稅的。 應納稅額而如果改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時，暫時不組套（配比好各種商品的數(shù)量），并按不同商品的銷售額分別核算，分別開具發(fā)票，由商家按照設計組套包裝后再銷售（實際上只是將組套包裝的地點，環(huán)節(jié)調整一下，向后推移），則：化妝品公司應繳納的消費稅為每套（）=（元）兩種情況相比，（）。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負，則可以選擇成套銷售，否則不應采用此辦法。在通常情況下，委托方收回委托加工的應稅消費品后，要以高于委托加工成本的價格銷售，這樣，只要收回的應稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售的價格，委托加工應稅消費品的稅負就會低于自行加工應稅消費品的稅負。7.（ ）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。 假定分設后兩企業(yè)的年銷售額均為75萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3%征收率。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。7.（ √ ）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額7%的扣除率計算進項稅額。 （含）一般納稅人實行進項稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計算繳納增值稅，不實行進項稅額抵扣制。在不同的市場結構中，生產(chǎn)者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結構條件下，稅負轉嫁情況也不同。由于稅負后轉是逆著商品流轉順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的過程，因而也叫稅負逆轉?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。4.（ ）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。 第二章 納稅籌劃及基本方法一、單項選擇題（每題2分，共20分）、個人是 （B）。（2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟形勢動態(tài)變化。（4）籌劃方案的實施與修訂籌劃方案選定后進入實施過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進行并取得預期的籌劃效果。（3）事先籌劃原則。不同的課稅對象承擔著不同的納稅義務。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于其應有的經(jīng)濟權利。5.（ √ ）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。 ，納稅籌劃可分為（ABCD）等。 （A）。 （C）。 4.（ √ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。納稅是納稅人經(jīng)濟利益的無償付出。（3）課稅對象的可調整性。進行納稅籌劃必須服從企業(yè)財務利益最大化目標，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營活動作為一個相互聯(lián)系的、動態(tài)的整體考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。（3）制定選擇籌劃方案在前期準備工作的基礎上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關法律、法規(guī)，尋求籌劃空間；搜集成功籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。（1）樹立籌劃風險防范意識，建立有效的風險預警機制。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（12000067200）；比調入報社節(jié)稅65100元（13230067200）。 3.（ √ ）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：（1）稅基最小化。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率。稅負后轉即納稅人通過壓低購進原材料或其商品的價格，將應繳納的稅款轉嫁給原材料或其他商品的供給者負擔的形式。市場結構也是制約稅負轉嫁的重要因素。年應稅銷售額未超過標準的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。 （含）6.（ √ ）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定。可以將該企業(yè)分設成兩個零售企業(yè)，各自作為獨立核算單位。6.（ √ ）消費稅采取“一目一率”的方法。委托加工應稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。因此，企業(yè)對于成套銷售的收益與稅負應全面進行權衡，看有無必要搭配成成套商品對外銷售，避免造成不必要的稅收負擔。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費稅。 在合并以前，這種相互間提供勞務的行為是營業(yè)稅的應稅行為，應該繳納營業(yè)稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人