【正文】 最后，我想感謝這篇無(wú)論觀點(diǎn)還是文字都顯得有些幼稚的論文。生活在同一企業(yè)文化下的契約主體對(duì)相互之間的行為有著穩(wěn)定的預(yù)期，共同的企業(yè)文化可以節(jié)省揣摩他人行為的時(shí)間和精力，從而節(jié)約了交易成本。（2）維護(hù)相關(guān)主體的產(chǎn)權(quán)利益和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。從這一意義上說(shuō)，內(nèi)部控制實(shí)際上就是一種持續(xù)均衡的利益關(guān)系，是企業(yè)內(nèi)部各契約主體之間為實(shí)現(xiàn)其財(cái)富最大化而作出的合約安排。此時(shí)委托人采取內(nèi)部控制才能夠減少代理問題，降低代理成本，從而促使代理人實(shí)現(xiàn)委托人的利益。這種情況必然導(dǎo)致團(tuán)隊(duì)成員“搭便車”的行為，因?yàn)閳F(tuán)隊(duì)成員能將偷懶的成本很容易地轉(zhuǎn)嫁給他人，從而獲得了偷懶和欺騙等機(jī)會(huì)主義行為的激勵(lì)，結(jié)果使整個(gè)團(tuán)隊(duì)的生產(chǎn)效率受到損害，企業(yè)內(nèi)部交易費(fèi)用增大。（二）契約企業(yè)的內(nèi)部控制傳統(tǒng)的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)于市場(chǎng)機(jī)制的描述隱含著這樣一個(gè)結(jié)論，即所有的交易都應(yīng)在市場(chǎng)中完成，資源的流動(dòng)依賴于價(jià)格機(jī)制。這種模型被用來(lái)解釋企業(yè)投入和產(chǎn)出的市場(chǎng)均衡，內(nèi)部控制的作用是對(duì)企業(yè)與市場(chǎng)時(shí)間的交易進(jìn)行監(jiān)督、控制和管理。（3）契約的機(jī)會(huì)成本。薩繆爾森和斯諾豪斯在《經(jīng)濟(jì)學(xué)》中對(duì)外部性定義如下：“外部性是一個(gè)經(jīng)紀(jì)人的行為對(duì)另一個(gè)人的福利所產(chǎn)生的效果，而這種效果并沒有從貨幣或市場(chǎng)交易中反映出來(lái)。因此，不論主觀愿望怎樣，人們都只是追求可以實(shí)現(xiàn)的“滿意的狀態(tài)”。契約作為規(guī)范人類各種交易活動(dòng)最基本的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度之一，對(duì)交易安全的維護(hù)和對(duì)交易效率的促進(jìn)成績(jī)斐然。所謂邊際，就是額外或增加的意思，即所增加的下一個(gè)單位或最后一個(gè)單位?，F(xiàn)代企業(yè)理論把研究的視角投入到構(gòu)成企業(yè)整體的內(nèi)部利益關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中。要盡量避免改革過程中的沖突和摩擦，使改革成本最小化，離不開對(duì)存量利益的調(diào)整，以及對(duì)增量利益的實(shí)現(xiàn)做出恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。文章隨后探討了企業(yè)與人之間的深層次關(guān)系，由“契約人假設(shè)”引出“契約企業(yè)”，從而揭示了企業(yè)契約本質(zhì)，并分別在交易費(fèi)用理論、團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)理論、委托代理理論和不完全契約理論下討論了企業(yè)本質(zhì)與內(nèi)部控制的關(guān)系，提出了內(nèi)控產(chǎn)生的制度原因及制定方法。（2006）、（2006）在《組織經(jīng)濟(jì)學(xué)——經(jīng)濟(jì)學(xué)分析方法在組織管理上的應(yīng)用》中，從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角對(duì)組織內(nèi)部的運(yùn)行進(jìn)行研究，并不僅僅局限于傳統(tǒng)的代理理論、交易費(fèi)用理論和比較優(yōu)勢(shì)理論，而是將公司行為理論、產(chǎn)業(yè)組織理論、博弈論和組織演化理論等都納入到經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)組織理論的貢獻(xiàn)范疇，回答了“組織是什么、組織為什么存在及組織運(yùn)行的因素有哪些？”等問題，對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)方法在組織管理中的應(yīng)用作出了艱辛而有益的探索。其中最常用的是假設(shè)分析法、邊際分析法和均衡分析法。契約法所關(guān)心的是實(shí)現(xiàn)所約定的義務(wù)。據(jù)此得到的新古典“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)邊界是：純粹的“自利性”而毫無(wú)“利他性”，純粹“追求個(gè)人利益最大化”而毫無(wú)“公共利益”，不受任何社會(huì)規(guī)則（包括風(fēng)俗、習(xí)慣、法律）的約束?，F(xiàn)代企業(yè)理論的兩權(quán)分離、委托——代理、資本結(jié)構(gòu)等重要內(nèi)容，其基本假設(shè)都是“契約人”。信息不對(duì)稱分布是指每個(gè)人掌握著不為他人所知的個(gè)人信息，因此在某方面占有信息優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，一定在其他方面處于信息劣勢(shì)。當(dāng)一種物品的供給與需求通過價(jià)格這雙“看不見的手”的作用達(dá)到均衡時(shí)，資源實(shí)現(xiàn)了最優(yōu)配置。在前面契約人特點(diǎn)的討論中，已經(jīng)得出了如下相關(guān)結(jié)論：（1）契約人是自私自利的，因此他們往往選擇個(gè)人利益最大化，而忽視集體利益。企業(yè)契約不僅可以避免市場(chǎng)中一系列短契約的風(fēng)險(xiǎn)，還可以節(jié)約每次談判和簽訂契約所需要的費(fèi)用。詹森、麥克林：《企業(yè)理論：管理行為、代理成本與所有權(quán)結(jié)構(gòu)》，上海：上海三聯(lián)書店1998年版，第8頁(yè)。另一方面，則會(huì)造成當(dāng)對(duì)人力資本的激勵(lì)機(jī)制——剩余索取權(quán)和控制權(quán)的分配出現(xiàn)問題時(shí)，非人力資本有可能被人力資本當(dāng)作“人質(zhì)”而受“虐待”，這也就是企業(yè)“代理問題”的出現(xiàn)。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是要通過對(duì)企業(yè)各契約主體的產(chǎn)權(quán)及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行控制，達(dá)到節(jié)約交易費(fèi)用，提高產(chǎn)權(quán)交易效率的目的，為產(chǎn)權(quán)價(jià)值的最大化增值創(chuàng)造條件。其對(duì)應(yīng)不同的戰(zhàn)略組合支付矩陣如表1所示。首先，我要感謝四年的大學(xué)生活，它讓我學(xué)會(huì)了獨(dú)立的生活、自由的思考、大膽的嘗試，而這些正是構(gòu)成科學(xué)研究必不可少的元素。學(xué)成之日，也就是我報(bào)答祖國(guó)恩情之時(shí)。綜上所述，對(duì)公平與正義的訴求，歸根結(jié)底是在追求利益分配的公平合理，只有契約雙方的利益分配公平合理，才能達(dá)到帕累托最優(yōu)，也只有這樣才能減少?zèng)_突。因此在制定內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動(dòng)博弈雙方的參與性，運(yùn)用博弈、激勵(lì)、約束等手段，最大限度地實(shí)現(xiàn)博弈雙方的利益一致。(2)建立在產(chǎn)權(quán)價(jià)值運(yùn)動(dòng)論基礎(chǔ)上的現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制框架是有層次的，擴(kuò)大了所需要調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)利益范圍，不僅調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與一般員工的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，還要調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與股東的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。與非人力資本與其所有者可分離的產(chǎn)權(quán)特征相比，人力資本的產(chǎn)權(quán)是不可分解的，且天然屬于個(gè)人，所以非“激勵(lì)”難以調(diào)動(dòng)。因而企業(yè)微觀層次的內(nèi)部控制體系有助于產(chǎn)權(quán)價(jià)值的創(chuàng)造，實(shí)現(xiàn)企業(yè)團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)的目的。企業(yè)家不得不在低成本狀態(tài)下行使他的職能，他必須以低于他所替代的市場(chǎng)交易的價(jià)格得到生產(chǎn)要素，因?yàn)槿绻霾坏竭@一點(diǎn)，通常也能夠再回到公開市場(chǎng)。鑒于產(chǎn)品是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和員工無(wú)差別的勞動(dòng)凝結(jié)而成，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)員工就通過企業(yè)產(chǎn)品這個(gè)紐帶與企業(yè)本身有了高度的契合，人也隨之成為企業(yè)的核心。（三）均衡——實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制最優(yōu)配置的唯一途徑作為一個(gè)在經(jīng)濟(jì)學(xué)中被廣泛運(yùn)用的概念，均衡的最一般意義是指經(jīng)濟(jì)事務(wù)中有關(guān)的變量在一定條件的相互作用下所達(dá)到的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，經(jīng)濟(jì)體系中變動(dòng)著的各種力量處于平衡狀態(tài)，因而變動(dòng)的凈趨勢(shì)為零。而交易成本的存在是產(chǎn)生這種不一致性的根本原因，而交易成本又是由于信息的不完善、不對(duì)稱引起的。阿爾欽和伍德沃德認(rèn)為：“當(dāng)人們的現(xiàn)實(shí)欲望與他們對(duì)他人過去已經(jīng)做出的承諾相沖突時(shí)，只要他人識(shí)別其行為需要花費(fèi)較高的成本，人們就會(huì)采取自利行為。2． 契約人的核心假設(shè)有效的假設(shè)，是科學(xué)研究的必要前提條件。（一）假設(shè)——企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)研究的基礎(chǔ)1． 契約的邏輯起點(diǎn)概念是思維的工具，在不同的語(yǔ)境中會(huì)體現(xiàn)出不同的含義。從某種意義上講，什么樣的研究方法，就會(huì)產(chǎn)生什么樣的科學(xué)研究。因此，解決組織內(nèi)部的沖突就成為組織賴以存在并健康發(fā)展的一個(gè)基本前提。這種研究方法雖然可以在一定程度上起到對(duì)癥下藥、立竿見影的效果，但是由于其忽略了對(duì)內(nèi)控本質(zhì)的探討和對(duì)內(nèi)控背后制度性原因的分析，使得內(nèi)控供求各方無(wú)法揭開其“神秘的面紗”、站在更高的層次上理解內(nèi)部控制。（二）文獻(xiàn)綜述內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整．保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱，它的完善和發(fā)展是產(chǎn)權(quán)制度改革能否順利進(jìn)行的首要條件之一。研究?jī)?nèi)部控制與企業(yè)的關(guān)系，進(jìn)而找到恰當(dāng)?shù)那腥朦c(diǎn)——企業(yè)契約本質(zhì)論，運(yùn)用契約經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論審視我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制。嚴(yán)格地說(shuō)，邊際是指自變量發(fā)生微小變動(dòng)時(shí)，因變量的變動(dòng)率。在某種意義上，任何交易都必須以某種形式的契約作為媒介才可以發(fā)生，各種交易行為都是特定契約安排的結(jié)果。個(gè)人的有限理性直接導(dǎo)致了人們無(wú)法預(yù)知關(guān)于未來(lái)的所有可能結(jié)果及其概率分布，因此契約是不完全的。盡管確實(shí)有正外部性的存在（“看不見的手”的機(jī)制），但鑒于契約人的自利特點(diǎn)，外部性往往表現(xiàn)出外部不經(jīng)濟(jì)，即負(fù)外部性?！敝Z斯：《經(jīng)濟(jì)史上的結(jié)構(gòu)與變革》，上海：商務(wù)印書館1999年版。從科斯（Coase，1937）,到阿爾欽和德姆賽次（Alchain和Demesetz，1972），再到詹森和麥克林（Jensen和Meckling，1976）及張維迎（1995，1996）等，企業(yè)的契約思想在研究中逐步得到深化。他認(rèn)為，在現(xiàn)實(shí)中資源的流動(dòng)可能并不是價(jià)格機(jī)制在起作用，還有一種力量在配置資源，那就是企業(yè)。通常，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是一種解決問題的辦法。第一層次的委托代理問題主要通過構(gòu)建適宜的企業(yè)治理機(jī)制來(lái)解決，第二層次的委托代理問題主要通過完善企業(yè)內(nèi)部管理控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。產(chǎn)權(quán)是由一束權(quán)利構(gòu)成的，企業(yè)契約主體之間任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為一種交易，其背后都是權(quán)利的變更，都是產(chǎn)權(quán)的運(yùn)動(dòng)或變動(dòng)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的均衡基于“契約人假設(shè)”，契約主體會(huì)根據(jù)自己所能得到的全部信息和觀察到的對(duì)方策略，來(lái)決定自己的策略。作為與正式內(nèi)部控制制度相對(duì)的非正式契約，企業(yè)文化通過一種無(wú)形的理念影響甚至指揮契約主體有形的行為。曾幾何時(shí)，我懷疑自己的科研能力，害怕自己的靈感枯竭，擔(dān)心自己的學(xué)術(shù)平庸，只有沉浸在書的海洋中才能讓我獲得心靈的寧?kù)o。您說(shuō)，無(wú)論觀點(diǎn)是否正確，無(wú)論別人是否認(rèn)同，最重要的是表達(dá)自己的思想。（三）內(nèi)部控制的非正式契約 1. 企業(yè)文化內(nèi)部控制制度作為一種正式的、書面的、顯性的契約，除了其契約不完全性的缺陷，還有一個(gè)明顯的不足之處，即制度安排是一種外在的規(guī)則約束，體現(xiàn)了一種強(qiáng)制性，從而忽視了人性中的道德、價(jià)值觀念、文化等重要因素。內(nèi)部控制通過一定的手段，合理配置企業(yè)的相關(guān)權(quán)力，從而形成一個(gè)有效的相互約束和制衡的控制系統(tǒng)，目的在于協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)利益相關(guān)