【正文】 大力宣傳企業(yè)的方針政策和目標(biāo)，培養(yǎng)員工忠實、勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神，幫助員工樹立正確的價值觀和對企業(yè)的責(zé)任感，提高其思想覺悟和道德水準(zhǔn)。（四）企業(yè)管理者與財會人員整體素質(zhì)不高經(jīng)營者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要作用。本論文從選題到完成，每一步都是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下完成的，傾注了導(dǎo)師大量的心血。遵循不相容制度的要求，強化風(fēng)險意識，將對風(fēng)險的監(jiān)控建立在嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)范的基礎(chǔ)上才是企業(yè)控制風(fēng)險的根本，所以應(yīng)該督促相關(guān)人員按照現(xiàn)有制度執(zhí)行，不能只將制度紙面化。（2）問題產(chǎn)生原因這項制度在設(shè)計時，沒有考慮銷貨退回及銷售折讓因素。制度辦法中沒有明確標(biāo)示市場部有關(guān)賒銷業(yè)務(wù)需審核的文件、審核的具體執(zhí)行人、審核并上報副總經(jīng)理的要求、審核的時限等具體可操作的流程規(guī)定。企業(yè)的內(nèi)部控制不是一項死的制度或機(jī)械的規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)營管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)內(nèi)部控制越來越趨于完善。不僅要有向下的溝通、管理，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)。 強化職工素質(zhì)的控制 內(nèi)部控制受企業(yè)的董事會、管理階層及其他企業(yè)員工的影響，透過企業(yè)之內(nèi)的人所做的行為及所說的話而完成。這兩種代表往往是企業(yè)內(nèi)部人員，都與公司存在緊密地利益關(guān)系，獨立性不夠：股東代表監(jiān)事與董事會、經(jīng)理層成員多出自同一股東單位，作為同僚不太可能嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)察；職工代表監(jiān)事要在公司領(lǐng)取薪酬，在本職崗位上要接受公司執(zhí)行機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和管理，這種上下級關(guān)系使他們在行使監(jiān)督職權(quán)時大打折扣，對董事和經(jīng)理的監(jiān)督作用非常有限。從理論上說，董事會在公司管理中居于核心地位，擁有聘任、監(jiān)督經(jīng)理人員的權(quán)力，有權(quán)對經(jīng)理的經(jīng)營績效進(jìn)行評價，并據(jù)此對經(jīng)理人員做出獎懲的決定，在極端的情況下，甚至可以解除經(jīng)理人員的職務(wù)，然而事實上，我國企業(yè)的實際情況卻并非如此，導(dǎo)致董事會難以承擔(dān)受托責(zé)任的原因主要有以下兩點：第一，在我國企業(yè)中，董事長和總經(jīng)理兩職兼任的現(xiàn)象還大量存在。管理人員是內(nèi)部控制的設(shè)計者和執(zhí)行者，對內(nèi)部控制負(fù)最終責(zé)任，他們也必須遵守相關(guān)規(guī)定，不能繞過有關(guān)控制制度。許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè),不具有進(jìn)行監(jiān)控所必需的權(quán)力，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊,有些企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督人員甚至根本不具備最基本的財務(wù)會計常識，行使監(jiān)控職能當(dāng)然也就無從談起。 內(nèi)部控制風(fēng)險意識差 當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)的風(fēng)云變化，企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高，然而從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看其風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)就必須對各類風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。有效性要求內(nèi)部控制能有效地防止錯誤與弊端的發(fā)生，產(chǎn)生效率和效益。理解內(nèi)部控制的完整性，還要認(rèn)識到內(nèi)部控制本身并不是一種單獨的管理制度或者管理活動，也不是所有管理制度或管理活動的綜合體，當(dāng)然也不只是一種管理手段、方法或所有管理手段和方法的總和。 內(nèi)部控制的目標(biāo)修訂后的《企業(yè)內(nèi)部控制－整體框架》報告被世界上許多企業(yè)采用。它存在于所有經(jīng)營管理活動中，使員工得以搜集和交換為開展經(jīng)營、從事管理和進(jìn)行控制等活動所需要的信息，包括管理者對員工的工作業(yè)績的經(jīng)常性評價。COSO從屬于Treadway委員會，專門致力于內(nèi)部控制研究。從這個角度講，內(nèi)部控制不僅是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是企業(yè)的一種社會責(zé)任和義務(wù)。COSO報告下的內(nèi)部控制新——從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險管理,也是用美國關(guān)于內(nèi)部控制理論、實務(wù)的最新發(fā)展來解釋中航油內(nèi)部控制失敗的案例，還有伊利股份、創(chuàng)維數(shù)碼、四川長虹等失敗案例或重大事件，認(rèn)真學(xué)習(xí) ERM框架中的所有內(nèi)容,并將其與企業(yè)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來,我們認(rèn)為對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的重新調(diào)整,有一定借鑒意義,也為我們在當(dāng)前環(huán)境下如何建立起一套適合中國國情的內(nèi)部控制措施,提供了一個新的理論基礎(chǔ)。但是我國一些公司內(nèi)部管理松弛、控制弱化，會計造假行為嚴(yán)重，財務(wù)報告嚴(yán)重失真。論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，通過對我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題的分析，提出建立完整、科學(xué)的內(nèi)控體系及監(jiān)督、反饋體系，實行內(nèi)部控制自我評估，保證內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善發(fā)展。此外，證監(jiān)會、國家審計署、中組部、中紀(jì)委等部門以及各類組織的相關(guān)文件中所提到的內(nèi)部控制概念雖然在內(nèi)容上有所交叉，但都只側(cè)重于內(nèi)部控制的某一個方面，無論在字面上，還是在意義上都缺乏一致性，沒有形成如COSO報告內(nèi)容比較完整統(tǒng)一的內(nèi)部控制概念，不可避免地帶來認(rèn)識上和實踐上的混亂。其二，內(nèi)部控制是為了達(dá)到某個或某些目的而進(jìn)行的過程，而且是一種動態(tài)的過程，是使企業(yè)的經(jīng)營依照既定的目標(biāo)前進(jìn)的過程，它本身是一種手段而非一種目的。 控制活動控制活動是為了合理地保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，指導(dǎo)員工實施管理指令，管理和化解風(fēng)險而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實物控制、確定指標(biāo)、職責(zé)分離等等。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應(yīng)當(dāng)遵循下述原則:（1）應(yīng)當(dāng)不斷的在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果。 內(nèi)部控制的設(shè)計原則企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計時，應(yīng)在深入研究國際最前沿的內(nèi)部控制理論，充分借鑒國外成功的內(nèi)部控制范例，同時遵循我國有關(guān)法律規(guī)定并結(jié)合本企業(yè)的實際情況進(jìn)行。一方面內(nèi)部控制的設(shè)計和運行應(yīng)有重點，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動有重要影響的部門和環(huán)節(jié)應(yīng)實施強有力的控制。時代更迭,納米技術(shù)沖擊著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營方式。對企業(yè)經(jīng)營管理者的個人品行，難以獲取可靠的相關(guān)資料來進(jìn)行定性或定量分析。 組織內(nèi)部信息溝通不暢 要有效實施內(nèi)部控制，暢通的信息溝通渠道不可缺少。在我國的特殊國情下，國有企業(yè)對外披露的財務(wù)報告的主要服務(wù)對象就是政府，很多情況下，企業(yè)通常是本著遵守相關(guān)的法律、法規(guī)的目標(biāo)，迫于政府的壓力被動地建立和實施內(nèi)部控制，再加之如此政策的引導(dǎo)，作為盈利性的國有企業(yè)更不會把提高經(jīng)營效率和效果當(dāng)作實施內(nèi)部控制的動力和目標(biāo)，只會消極地、設(shè)法以最低的成本應(yīng)付政府，如果一個制度在出臺時就不能引起管理者的高度重視，那么這樣的內(nèi)部控制制度也只會徒有其表，無法達(dá)到令人滿意的效果。其中股東大會是公司的最終控制主體，董事會接受股東大會的委托，決定公司的政策方針，對經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)事會則對董事會的行為進(jìn)行監(jiān)督，他們各負(fù)其責(zé)，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。在公司治理結(jié)構(gòu)中設(shè)立一個專司監(jiān)督的機(jī)構(gòu)是權(quán)力制衡的需要，監(jiān)事會對董事會和高級經(jīng)理擁有監(jiān)督權(quán)，對股東大會負(fù)責(zé)。風(fēng)險防范控制是企業(yè)一項基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時可設(shè)置風(fēng)險評估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險的認(rèn)別、規(guī)避和控制。定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好完成規(guī)定的任務(wù)。實行國家統(tǒng)一一級會計科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，特別是集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算、有效分析。 加強內(nèi)部控制自我評估機(jī)制 企業(yè)可以自我評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。5 完善企業(yè)內(nèi)部控制案例分析完善企業(yè)內(nèi)部控制需要從多方面入手，現(xiàn)結(jié)合某上市公司業(yè)務(wù)流程中發(fā)現(xiàn)的問題，說明如下:某上市公司背景介紹:該公司是一家在國內(nèi)上市的股份公司，其主要經(jīng)營生產(chǎn)、銷售啤酒、飲料、飼料、養(yǎng)殖業(yè)、娛樂服務(wù)。加大內(nèi)控培訓(xùn)力度，務(wù)必使每個管理人員都能真正意識到內(nèi)控管理的重要性。最后，強調(diào)內(nèi)控和管理相結(jié)合，能夠意識到內(nèi)控是動態(tài)的，是一個不斷完善的過程，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，內(nèi)控措施、制度也需要隨之相應(yīng)變動。在此我想對我的父母，我的母校、親人們，我的老師和同學(xué)們表達(dá)我由衷的謝意！首先，我想感謝我的家人，感謝我的家人對我大學(xué)四年學(xué)習(xí)的默默支持，沒有他們的支持就沒有現(xiàn)在的我。（一）管理觀念不到位，缺乏緊迫感長期以來，受計劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理思想、方法、手段的影響，我國大部分企業(yè)對會計工作不夠重視，會計基礎(chǔ)工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會計工作，內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。（二）不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新我國企業(yè)對內(nèi)部控制的定位，應(yīng)該站在完善企業(yè)治理、改善國有企業(yè)現(xiàn)狀的角度上，對內(nèi)部控制就有必要重新定位，將內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善企業(yè)治理及國有企業(yè)改善的重大舉措，把對內(nèi)部控制的定位確定在原有的內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上并按照目前的條件進(jìn)行完善。 and loose internal controls panies have to pay a terrible price. Currently our internal control there are several major problems.(A) management concept in place, the lack of a sense of urgencyOver the years, the planned economy and traditional management thinking, methods, the impact of the work of most panies not pay enough attention to accounting, basic accounting work is weak, the implementation of the national unified accounting system in place, and units responsible for accounting administrative intervention, the internal Accounting Oversight mere formality. In addition, many enterprises to establish and implement internal control insufficient attention, even developed a number of related systems, is basically the accounting department of the system, and even out of business, and internal control objectives have a greater gap.(B) of the scientific establishment of the systemManagement in the design and implementation of an enhanced internal controls must weigh the pros and cons of internal control, if the control link is too low, it is possible to give up the efficiency of the design or implementation of the internal control. If you ignore the bearInternal Control Systems in Banking Organizationsdifferent responsibilities of the staff of the control program, misjudgment, and even collusion, collusion and other internal controls can lead to internal failure. Management of abuse of power, go beyond control, or implementation of internal control set to ignore, but also make the establishment of internal controls exist in name only.(C) external monitoring environment is not optimalFocuses on the implementation of internal control, although some units have established internal control system better, but because of the external control environment in place, internal controls are not well implemented, so that many enterprises have accounting frauds. Loss of the external supervision, has bee a hotbed of corruption, administrative agencies, the financial system, enterprises, etc., occur almost every year borers, resulting in huge loss of state assets, less than the national security interests of the people .(D) the overall quality of business managers and accountants is not highThe quality of the operators play in the enterprise management is absolutely important role. From the internal perspective, the operator is greater than the rights of responsibilities, lack of incentive mechanism, managers, power and pressure of selfimprovement is relatively small, resulting in lower overall quality of man