【正文】 、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。未按規(guī)定申請或雖申請但未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減稅、免稅。（9）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（二）增值稅稅控開票系統(tǒng)所需設(shè)備包括通用設(shè)備（計算機(jī)、打印機(jī)等）和專用設(shè)備（金稅盤、報稅盤、TCG－01稅控盤、TCG－02報稅盤）。自2013年8月1日起，我區(qū)試點納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含免稅、減稅銷售額。%。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。境內(nèi)的單位和個人適用增值稅零稅率，以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》并具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛；以水路運(yùn)輸方式提供至臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》并具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》的船舶；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)具有獲得港澳線路運(yùn)營許可的船舶；以航空運(yùn)輸方式提供上述交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。（2）退稅申請①納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請，并報送如下資料：。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。（7）臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。未達(dá)增值稅起征點的個體經(jīng)營者不能申請代開增值稅專用發(fā)票。（二）發(fā)票使用增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及提供應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。（二）一般納稅人資格認(rèn)定程序，2012年1月至12月或2012年6月1日至2013年5月31日提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（2）向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理服務(wù)出口退（免）稅認(rèn)定時，對零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者采用免抵退稅方法，對新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，自發(fā)生首筆零稅率應(yīng)稅服務(wù)之日（國際運(yùn)輸企業(yè)以提單載明的日期為準(zhǔn)，對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)企業(yè)以收款憑證載明日期的月份為準(zhǔn)）起6個月內(nèi)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，按月分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。未按規(guī)定備案的項目，不得享受減稅、免稅。（4）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。（3）航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)。一般計稅方法當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。交通運(yùn)輸業(yè)試點一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票開票系統(tǒng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。自2013年8月1日起，我區(qū)試點納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額含免稅、減稅銷售額。，稅率為零。、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。未按規(guī)定申請或雖申請但未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減稅、免稅。（8）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。具體范圍如下：①主管國稅機(jī)關(guān)所轄范圍內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和個體工商戶，并提供貨物運(yùn)輸服務(wù)；②持有本轄區(qū)主管國稅機(jī)關(guān)核發(fā)《臨時稅務(wù)登記證》的納稅人，其提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的起運(yùn)地或者到達(dá)地應(yīng)為本轄區(qū)。代開貨運(yùn)專用發(fā)票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（適用于增值稅一般納稅人）（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。兩個或者兩個以上的試點納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。個體經(jīng)營者在辦理稅務(wù)登記應(yīng)攜帶以下資料：1.《稅務(wù)登記表（適用個體經(jīng)營）》，1份；個體經(jīng)營納稅人還應(yīng)出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機(jī)關(guān)）：；；（個體）；、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件（個人合伙企業(yè)）；（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件以及產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；（個體加油站、個人合伙企業(yè)及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個體工商戶）。增值稅專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票均采用防偽措施，增值稅專用發(fā)票使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，貨運(yùn)專用發(fā)票使用貨運(yùn)專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具。（6）自本地區(qū)試點實施之日起至2013年12月31日，注冊在中國服務(wù)外包示范城市的試點納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。(1)資格認(rèn)定①納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請減免稅書面報告、《減免稅申請審批表》和相關(guān)資料。②接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅評估檢查。（三）稅率和征收率，稅率為17%。三、試點納稅人的分類營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票使用基本規(guī)定自2013年8月1日起，我區(qū)一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票均采用防偽措施，增值稅專用發(fā)票使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具，貨運(yùn)專用發(fā)票使用貨運(yùn)專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具。 （七）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票開票軟件由國家稅務(wù)總局免費(fèi)提供給開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的納稅人使用，并通過國家稅務(wù)總局百望呼叫分中心免費(fèi)提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持服務(wù)，統(tǒng)一服務(wù)電話為：01062466669。（一）增值稅減免的種類納稅人用于免征增值稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項稅額不得抵扣，提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票。（1）注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。（1）資格認(rèn)定①納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請減免稅書面報告、《增值稅減免稅備案表》和相關(guān)資料。零稅率勞務(wù)出口企業(yè)，應(yīng)在申報辦理零稅率勞務(wù)免抵退稅前，按照現(xiàn)行規(guī)定辦理退（免）稅認(rèn)定。（四）免抵退稅辦法營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個人，在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法。（適用于增值稅個體及小規(guī)模納稅人）（四）納稅期限增值稅的納稅期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人, 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。我區(qū)從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。1.《稅務(wù)登記證》副本或《臨時稅務(wù)登記證》副本及復(fù)印件，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；2.《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票及繳納稅款申報單》；3. 稅收完稅憑證；、完工單、付款證明等其它有效證明。（5）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。增值稅起征點不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。②對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)正資料的，按期補(bǔ)正資料。，以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》；以陸路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》且其經(jīng)營范圍應(yīng)當(dāng)包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項規(guī)定條件的國際運(yùn)輸服務(wù)。，稅率為11%。四、發(fā)票管理（一）基本規(guī)定自2013年8月1日起，我區(qū)一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。納稅人開具的專用發(fā)票應(yīng)在納稅申報期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)抄報稅；取得的專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)到主管國稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。（2）試點一般納稅人不得抵扣的進(jìn)項稅額、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。注冊在平潭的試點納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。(1)資格認(rèn)定①納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請減免稅書面報告、《減免稅申請審批表》和相關(guān)資料。②接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅評估檢查。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。、與減免稅相關(guān)的證明、證書等資料。（12）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。營改增一般納稅人專用設(shè)備須從技術(shù)服務(wù)單位購買。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實行免退稅辦法。②接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅評估檢查。(1)資格認(rèn)定①納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請減免稅書面報告、《減免稅申請審批表》和相關(guān)資料。（10）2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。七、營業(yè)稅改征增值稅小規(guī)模納稅人的計稅方法和納稅申報（一）計稅方法小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用“簡易計稅方法”計算應(yīng)納稅額。（2）使用主體不同。（含）后達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)申請認(rèn)定的納稅人，應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（一式兩份），向主管國稅機(jī)關(guān)申請增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（二）納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個人，為增值稅納稅人（以下簡稱試點納稅人）。（2）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計算：　?、佼?dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額　　②當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時，　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額　　當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。新零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，在營業(yè)稅改征增值稅試點以前未發(fā)生過本辦法第一條所列的零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者。、與減免稅相關(guān)的證明、證書等資料。安置殘疾人的增值稅納稅人限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策為報批類減免稅項目。（6）自本地區(qū)試點實施之日起至2013年12月31日，注冊在中國服務(wù)外包示范城市的試點納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（1）試點一般納稅人可以抵扣的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為增值稅專用發(fā)票（包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書等增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額和按規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額。任何單位和個人不得借稅務(wù)機(jī)關(guān)名義、專用設(shè)備兼容性、服務(wù)便利等借口向納稅人強(qiáng)行銷售計算機(jī)、打印機(jī)等通用設(shè)備、軟件或其他商品。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運(yùn)專用發(fā)票。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。、與減免稅相關(guān)的證明、證書等資料。（11）隨軍家屬就業(yè)。五、增值稅專用發(fā)票的代開（一）代開范圍主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所轄范圍內(nèi)的增值稅小規(guī)模納稅人可以申請代開，其他單位和個人不得代開。我區(qū)試點納稅人于2013年8月1日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專用發(fā)票。（適用于增值稅個體及小規(guī)模納稅人）（四）納稅期限增值稅的納稅期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。試點納稅人自試點之日起提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（3）基本