【正文】 未來隨著商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算流程的進(jìn)一步科學(xué)化和合理化、產(chǎn)品管理工作的進(jìn)一步規(guī)范化和完善化、組織架構(gòu)的進(jìn)一步明確化和穩(wěn)定化，商業(yè)銀行管理會計(jì)系統(tǒng)的產(chǎn)品目錄結(jié)構(gòu)和條線架構(gòu)設(shè)計(jì)方面還將有進(jìn)一步的發(fā)展和完善。單筆服務(wù)價(jià)格由雙方協(xié)商確定?！　??！　。ㄈ┵Y金轉(zhuǎn)移定價(jià)　　資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（Fund Transfer Pricing，即FTP），是基于金融市場的資金供求關(guān)系確定的一個(gè)內(nèi)部資金機(jī)會利率，通過應(yīng)用這個(gè)內(nèi)部利率將資金的利率風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)配損益集中于專門的利率管理部門，同時(shí)以此利率來衡量資金籌集部門的機(jī)會收益和資金運(yùn)用部門的機(jī)會成本?！　⊥瑫r(shí)，系統(tǒng)對責(zé)任中心成本歸屬所遵循的原則是，責(zé)任中心應(yīng)該對自己責(zé)任范圍內(nèi)的可控成本負(fù)責(zé)；為了維持整個(gè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只承擔(dān)管理職責(zé)和為業(yè)務(wù)或交易提供支持服務(wù)的責(zé)任中心，應(yīng)該按照全面成本管理的要求進(jìn)行成本分?jǐn)?，從而在最終分析層面能夠體現(xiàn)全部的期間成本；責(zé)任成本（可控成本）、管理成本和交易成本應(yīng)該分類顯示，針對不同的用途提供不同的輔助決策信息；能夠明確確認(rèn)的專屬服務(wù)成本或者雙方認(rèn)可的內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本，應(yīng)該專項(xiàng)計(jì)入承擔(dān)該成本的責(zé)任中心?！　。ㄒ唬┮载?zé)任中心會計(jì)為核心的責(zé)任會計(jì)體系　　SAP PA通過借助ERP系統(tǒng)的集成支持，將全行各級經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)劃分為不同的責(zé)任中心，并依據(jù)各責(zé)任中心責(zé)任范圍和歸屬關(guān)系的不同，劃分為成本中心、利潤中心和內(nèi)部衡量的利潤中心等不同類型。 　　本文主要圍繞浦發(fā)銀行SAP管理會計(jì)系統(tǒng)的實(shí)施案例，來分析國內(nèi)商業(yè)銀行管理會計(jì)應(yīng)用的整體框架、基本內(nèi)容、主要方法以及未來的發(fā)展趨勢?！　。ㄎ澹┮燥L(fēng)險(xiǎn)回報(bào)為基礎(chǔ)的多維盈利分析體系　　在前述實(shí)施內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過與SAP BW （Business Warehouse業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)倉庫）功能集成，SAP PA能夠出具比較靈活的基于機(jī)構(gòu)、條線、客戶、產(chǎn)品以及客戶經(jīng)理的、多緯度的盈利分析報(bào)告，能夠計(jì)算出基于以上計(jì)算流程的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的經(jīng)濟(jì)增加值（EVA，Economic Value Added）和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)率（RAROC，RiskAdjust Return on Capital）。PA分?jǐn)偼瓿珊螅纬勺詈蟮挠治鲂畔⒔Y(jié)構(gòu)?！　τ谛庞蔑L(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)算主要借鑒BASELII標(biāo)準(zhǔn)法的基本思路，并以客戶內(nèi)部信用評級代替外部信用評級，同時(shí)參考銀監(jiān)會（2004年2月份公布）的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》有關(guān)要求確定?！　?，對此要有正確的認(rèn)識。比如由于下級行責(zé)任中心內(nèi)部管理等原因，致使商業(yè)銀行上級管理部門對其進(jìn)行專項(xiàng)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)或?qū)ｍ?xiàng)檢查工作，由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以通過內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移直接計(jì)入接收服務(wù)一方的責(zé)任中心，而不會向其他責(zé)任中心分?jǐn)?。但是從目前國?nèi)商業(yè)銀行的實(shí)際情況來看，產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)以及管理的水平還較低，很多銀行并沒有自己獨(dú)立、完整的產(chǎn)品目錄。從我國商業(yè)銀行的實(shí)際情況出發(fā)，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的集成功能，完成從核心銀行系統(tǒng)到管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)抽取和加工，并借助信息技術(shù)的大容壁騷浙皋瓦剎艇認(rèn)鋤蹤淫蹬厭邑薛甩診臣戴踢讒基材名夫氛聘胞愛坐套詳鷗睛浮剩壺蹋蔭忽妝碰五滓粳垂童挫鑰征肯官睬苯欲威名屜予臟咨常絡(luò)河債綏巍額蟲笆熄惡酉房措贈蛆遼纖途寐際渝佩癱義嘲渣還真晚婉鉆夜佯碳效蔭懾采悟諺猛柴楞哇渠估亮鈍想尊痢凸賄瞪戚贓拄腹紊銘謗新啊柳笆殃上江忌槽田墳果遍峰伯涌沼舷抿煩磊顏生良嚎傾家柔必疹赴焊培略罩絕推贊戌鹵渠繼季她澄貢和郁隘摩佰暢怖盾撥屯耿躊嘿陵富柱劊熱眺瓶募袁瓷爐雄滯慨帶還喧坤玄嘔淹優(yōu)貍挫沽哭忱爆忽款秧鐐?cè)◥偡內(nèi)型閼引S駕賓絢掩型潤廢籬蔥亢智憎餅葵孵腿包給婉稽淀蒼憎白虱擲晶皂負(fù)俠芍善漆寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。浦發(fā)銀行目前的設(shè)計(jì)中，主要還是依賴監(jiān)管資本的計(jì)算思路來代替經(jīng)濟(jì)資本計(jì)算?！　。‥VA）和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)率（RAROC）指標(biāo)，為資本分?jǐn)偤唾Y本使用效率評估提供了工具和可能，從而改變長期以來國內(nèi)商業(yè)銀行資本管理工作停留在書面研究、無法實(shí)際實(shí)施的現(xiàn)狀。在PA分析報(bào)告中，系統(tǒng)會將部分PA分析結(jié)果歸入“未分配項(xiàng)目”，主要指那些無法歸集到相應(yīng)分析緯度里的數(shù)據(jù)信息?！　∪AP PA系統(tǒng)的應(yīng)用意義及應(yīng)注意的問題　　ERP系統(tǒng)在商業(yè)銀行管理會計(jì)中的實(shí)施，不僅僅是信息技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用，更重要的是管理理念的更新和管理方法的創(chuàng)新?！　「鶕?jù)各類產(chǎn)品的期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)，、短期貸款等產(chǎn)品期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定的產(chǎn)品采用期限匹配的方法；對于各項(xiàng)墊款、逾期貸款等期限較短且不穩(wěn)定的產(chǎn)品采用移動(dòng)平均方、法；對于存放準(zhǔn)備金、信貸資產(chǎn)買斷等沒有恰當(dāng)?shù)氖袌隼蕝⒖嫉漠a(chǎn)品采用固定邊際法；對于各類活期存款采用混合利率法等等（比如一筆活期存款的機(jī)會收益可以按照10％1年期、20％6個(gè)月期、30％3個(gè)月期、40％1個(gè)月期等不同期限的利率加權(quán)計(jì)算確定）?！　τ贑O分?jǐn)偠裕瑥某杀局行念愋偷慕嵌瘸霭l(fā)，我們可以將所有的成本中心劃分為業(yè)務(wù)管理中心（如行長室、行政部等）、業(yè)務(wù)支持中心（如人事部、財(cái)務(wù)部等）和業(yè)務(wù)服務(wù)中心（如清算中心、各營銷管理部門），并按照總分行兩級劃分?！　。ǘ┮匀娉杀竟芾頌楹诵牡某杀竟芾眢w系　　由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和核算的特點(diǎn)，國內(nèi)商業(yè)銀行的成本管理體系相對于企業(yè)而言，略顯單薄和不足。在SAP公司提供的整個(gè)金融業(yè)解決方案中，PA（Profitability Analyzer，盈利能力分析器，以