【正文】 二、實(shí)施全面預(yù)算管理的條件(一) 領(lǐng)導(dǎo)重視全面預(yù)算管理不單是一種管理方法和管理制度，更是一種管理思想與管理意識(shí)，實(shí)行全面預(yù)算管理，公司領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，向員工貫徹全面預(yù)算管理的思想和意識(shí)，帶頭遵守有關(guān)的預(yù)算管理制度，使全面預(yù)算管理的思想深入人心。（一） 預(yù)算調(diào)整的提出與審批預(yù)算單位向主管領(lǐng)導(dǎo)（公司總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理）提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，闡述預(yù)算執(zhí)行的情況、客觀因素變化情況，及將要進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響和預(yù)算調(diào)整幅度。預(yù)算反饋報(bào)告分為基本報(bào)告和特別報(bào)告。匯總后的稅后凈收益可以與目標(biāo)利潤(rùn)相比較，如有差距，應(yīng)進(jìn)行單一項(xiàng)目或綜合性調(diào)整，以爭(zhēng)取達(dá)到或超過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)。為了全面反映企業(yè)資金收支，在制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包括費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出。銷售預(yù)算以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后加以歸并匯總。（一） 下達(dá)目標(biāo)。（三） 修正指標(biāo)包括市場(chǎng)占有率等指標(biāo)，修正指標(biāo)在基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)的基礎(chǔ)上，突出公司經(jīng)營(yíng)的關(guān)注點(diǎn)，對(duì)戰(zhàn)略因素進(jìn)行補(bǔ)充。（四） 煉鋼車間——現(xiàn)階段為標(biāo)準(zhǔn)成本中心，根據(jù)軋鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算編制本部門(mén)的生產(chǎn)預(yù)算。第一部分 預(yù)算組織 第一章 預(yù)算管理委員會(huì)結(jié)合公司現(xiàn)行的治理結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制，公司將在董事會(huì)下設(shè)公司預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)行使預(yù)算管理職責(zé)，向董事會(huì)提交年度預(yù)算方案、匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算管理工作進(jìn)展情況。目錄前言 全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目的 157一、全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ) 157二、設(shè)計(jì)本全面預(yù)算管理方案目的 158第一部分 預(yù)算組織 158第一章 預(yù)算管理委員會(huì) 158第二章 預(yù)算管理工作組 159第三章 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 159一、預(yù)算單位的界定 159二、北興特鋼預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的界定 159第二部分 預(yù)算編制 160第四章 預(yù)算目標(biāo)及其指標(biāo)體系 160一、預(yù)算目標(biāo)的確定 160二、預(yù)算指標(biāo)體系 161第五章 預(yù)算編制方法及編制時(shí)期 161一、以滾動(dòng)預(yù)算的編制思路編制固定時(shí)期預(yù)算（年度預(yù)算） 161二、以零基預(yù)算的編制方法編制費(fèi)用預(yù)算 162三、編制固定預(yù)算 162四、建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金 162第六章 預(yù)算編制程序 162第七章 各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 163一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 163二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 166三、采購(gòu)部預(yù)算 169四、其他職能部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算 171五、財(cái)務(wù)部預(yù)算 171第三部分 預(yù)算執(zhí)行 174第八章 預(yù)算執(zhí)行 174第九章 預(yù)算監(jiān)控 175一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系 175二、建立預(yù)算報(bào)告體系 175三、預(yù)算監(jiān)控體系 178第十章 預(yù)算調(diào)整 178一、預(yù)算調(diào)整原因規(guī)范 178二、預(yù)算調(diào)整程序規(guī)范 179三、例外事項(xiàng) 179第四部分 預(yù)算考核 179第十一章 預(yù)算考評(píng) 179一、預(yù)算考評(píng)原則 179二、預(yù)算考核與成本費(fèi)用控制考核的對(duì)接 180第五部分 實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)條件 180一、推行全面預(yù)算管理的前期準(zhǔn)備 180二、實(shí)施全面預(yù)算管理的條件 181前言 全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和目的一、全面預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)我們所設(shè)計(jì)的全面預(yù)算方案是建立在齊齊哈爾北興特殊鋼有限責(zé)任公司組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)職責(zé)說(shuō)明、北興特鋼財(cái)務(wù)控制體系及其他內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)之上。預(yù)算管理委員會(huì)是非常設(shè)機(jī)構(gòu)，根據(jù)需要召開(kāi)會(huì)議。（五） 公輔車間——現(xiàn)階段為標(biāo)準(zhǔn)成本中心，根據(jù)軋鋼及煉鋼車間的生產(chǎn)預(yù)算編制本部門(mén)的生產(chǎn)預(yù)算。（四） 否決指標(biāo)包括安全生產(chǎn)等指標(biāo)，對(duì)預(yù)算單位的預(yù)算目標(biāo)實(shí)行一票否決制。公司董事會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，于每年9月底以前提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)。根據(jù)銷售預(yù)測(cè)確定未來(lái)期間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入:即:預(yù)計(jì)銷售收入=∑預(yù)計(jì)銷售量*預(yù)計(jì)銷售單價(jià)銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ)，另一方面，銷售預(yù)算本身就可以起到對(duì)企業(yè)銷售活動(dòng)進(jìn)行約束和控制的功能。制造費(fèi)用預(yù)算為兩個(gè)步驟：首先計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用，然后再計(jì)算預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用，各自的計(jì)算公式為:預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)直接人工小時(shí)*變動(dòng)性費(fèi)用分配率+固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用=預(yù)計(jì)制造費(fèi)用—折舊制造費(fèi)用預(yù)算表成本項(xiàng)目金額費(fèi)用分配率計(jì)算變動(dòng)費(fèi)用間接人工間接材料維修費(fèi)水電費(fèi)公用事業(yè)費(fèi)合計(jì)固定費(fèi)用維修費(fèi)折舊費(fèi)管理費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅合計(jì)三、采購(gòu)部預(yù)算（一） 原輔材料采購(gòu)預(yù)算原輔材料采購(gòu)預(yù)算中采購(gòu)數(shù)量是根據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算中需外購(gòu)材料部分的數(shù)量匯總，并根據(jù)保供部庫(kù)存數(shù)量、合理?yè)p耗等狀況綜合確定，采購(gòu)價(jià)格根據(jù)市場(chǎng)情況確定。預(yù)計(jì)損益表主要依據(jù)銷售預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、有關(guān)的專門(mén)決策預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制?；緢?bào)告反映預(yù)算責(zé)任單位正常的經(jīng)營(yíng)狀況，是定期編報(bào)的預(yù)算反饋報(bào)告，在基本報(bào)告中分別列示預(yù)算數(shù)、實(shí)際完成數(shù)及其差異，并按照重要性原則對(duì)差異額和差異率較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析及文字說(shuō)明。（二） 預(yù)算調(diào)整的審議主管領(lǐng)導(dǎo)同意后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)采用逐級(jí)審批方式審議，通過(guò)后報(bào)公司預(yù)算工作組審議。(二) 全員參與全面預(yù)算管理要求橫管到邊、縱管到底，全程覆蓋、全員參與，預(yù)算的編制、下達(dá)、記錄、考核等都不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而要求公司全部員工共同參與。(三) 明確公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)定位以此確定公司預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算調(diào)整程序需要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審議和批準(zhǔn)三個(gè)程序，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序。成本預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào)部門(mén) 年 月 日 金額單位：項(xiàng)目本期預(yù)算本期發(fā)生額預(yù)算差異本季累計(jì)額本年累計(jì)額可控成本變動(dòng)成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用其他制造費(fèi)用固定成本固定制造費(fèi)用其他固定成本不可控成本成本合計(jì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào)部門(mén) 年 月 日