【正文】 第二條 審計手冊的體系：審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。第六節(jié) 集團公司內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范第一條 內(nèi)部審計人員在履行職責時，應當嚴格遵守中國內(nèi)部審計準則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其他規(guī)定。銷售商品、提供勞務，款項不能如期收回，導致壞賬損失的；借集團公司改制之機，蓄意降低國有資產(chǎn)真實價值，導致國有資產(chǎn)流失，經(jīng)查出，追究改制公司主要負責人法律責任，并依法退還國有股權。核查利潤分配業(yè)務中分配金額的合法性及會計業(yè)務的準確性。核查年度工資總額的計算是否合規(guī)，其發(fā)放是否符合分配制度及原則，核實有無少發(fā)、挪用職工工資情況；應付帳款總帳和明細帳、記帳和審核是否由不同人員處理并定期核對，帳簿記錄是否由出納以外人員負責；核查借款是否有計劃，是否經(jīng)過集團公司主管部門審批并按照計劃借款和使用，是否簽定借款合同；處置固定資產(chǎn)是否經(jīng)過適當審批，處置帳務處理是否及時，計價是否準確；比較分析股權投資帳戶余額的變動情況，盤點或函證股權投資；是否建立存貨定期盤點制度，帳務和實物是否定期核對，是否存在帳實不符現(xiàn)象；抽查預付帳款的付款依據(jù)及其合法合規(guī)性，是否簽定相關合同；是否經(jīng)過了適當?shù)膶徟?；是否有長期掛帳的預付帳款；抽查驗證現(xiàn)金收付印章的使用、保管是否形成牽制，現(xiàn)金支票的保管是否安全；合同中需明確材料設備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色、技術參數(shù)，材料設備的技術標準，質(zhì)量標準及要求，購貨數(shù)量及計量標準，材料設備的包裝要求及包裝品回收方式和價值計算方式，需明確材料設備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運輸方式、到貨地點、提貨單位、提貨方式、驗收方法及運費計算方法和承擔者，材料設備的價格和結算方式等；對于需供應商無償提供的備品、備件必須按有關規(guī)定供足；合同中要有明確的售后服務條款；可參照《消費者權益保護法》的有關規(guī)定制定相應條款；主要材料設備須經(jīng)本集團公司物資主管部門認可，并對其價格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實性負責。 合同制定的法律依據(jù)； 合同中需明確成品保護及保修要求、違約責任及爭議解決方式；第六條第二條 工程審計項目包括大、中、小型基建工程、各單位自籌資金建設的項目、更新改造工程、業(yè)擴工程、大修理工程、維修工程、裝飾工程(包括二次裝修工程、修繕工程、改建工程、拆除工程)等。 可能危及持續(xù)經(jīng)營能力等的重大風險；審計人員應當在審計過程中進行積極有效溝通包括項目審計組內(nèi)部溝通和與被審單位適當管理層進行溝通，按照審計進行階段，溝通可分為：第八條審計人員應當首先針對被審單位的業(yè)務活動選取一個樣本進行穿行測試，以便了解業(yè)務活動的實際執(zhí)行情況和關鍵控制點。 對銷售組織組織層面的內(nèi)部控制進行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內(nèi)外部報告、會議制度）；項目負責人可以選擇與被審單位高層領導進行溝通的方式替代審計進點會議。為了提升集團公司經(jīng)營管理水平，防范風險，規(guī)范并提高內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)水平，依據(jù)國家有關法律法規(guī)、《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和集團《內(nèi)部審計監(jiān)察制度》等相關制度要求制定本辦法。審計委員會認為集團公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險的，董事會應當及時報告并予以披露。第二十一條　根據(jù)出資人財務監(jiān)督工作需要，集團公司內(nèi)部審計機構按照國資委有關工作要求，對集團公司及其子公司發(fā)生重大財務異常等情況組織進行的專項經(jīng)濟責任審計，應當向國資委提交審計報告。選擇中介審計機構應具備下列條件： 具有開展相關業(yè)務的資質(zhì)資格； 具有一定的權威性和良好的社會信譽； 具有承擔相應審計風險的能力； 依法維護委托方的權益，并保守秘密。 確定審計方式： 審計部的審計方式可以采取就地審計和送達審計；根據(jù)工作進度安排，可以實行年度定期審計和年中不定期審計，各被審計集團公司應按規(guī)定報送月、季、年度財務報表及相關資料。審計工作的內(nèi)容是：經(jīng)營審計：包括資產(chǎn)、費用成本、對外投資、經(jīng)營業(yè)績、離任審計等；工程投資審計：包括基建、技改、維修工程的預（結）算審計等；經(jīng)營內(nèi)控審計：包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計、合規(guī)性審計等；各類審計調(diào)研及調(diào)查：包括專題項目審計調(diào)查，對外合作盡職調(diào)查等；其他審計事項：如根據(jù)舉報線索進行查證等。審計中心是審計委員會工作的執(zhí)行機構，在審計委員會指導下獨立開展審計工作，對審計委員會負責，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。第三條 負責組織專項審計工作，查找漏洞，制定、修訂相關制度；第四條 負責項目工程相關法規(guī)政策執(zhí)行情況的審計；第五條 負責督辦有關工程審計項目的后續(xù)處理情況；第六條 及時完成項目工程審計檔案的整理、歸檔工作；第七條 完成上級領導交辦的其他工作。第五條 對職責范圍內(nèi)監(jiān)審工作開展的及時性、規(guī)范性、正確性、有效性負責。第八條 協(xié)助主任搭建集團公司審計分級管控系統(tǒng)。鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司內(nèi)部審計和效能監(jiān)察制度系統(tǒng)目 錄第一章 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司 3內(nèi)部審計崗位職責 4第一節(jié) 審計中心主任崗位職責 4第二節(jié) 經(jīng)營審計部崗位職責 4第三節(jié) 經(jīng)營審計部部長崗位職責 5第四節(jié) 經(jīng)營審計員兼綜合事務崗位職責 6第五節(jié) 經(jīng)營審計員崗位職責 6第六節(jié) 工程審計部崗位職責 7第八節(jié) 工程審計員崗位職責 8第九節(jié) 財務審計部崗位職責 9第十節(jié) 財務審計部部長崗位職責 10第十一節(jié) 財務審計部審計員崗位職責 10第二章 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司 11內(nèi)部審計管理制度 11第一節(jié) 集團公司內(nèi)部審計制度 12第二節(jié) 集團公司經(jīng)營審計實施細則 25第三節(jié) 集團公司工程審計實施細則 30第四節(jié) 集團公司財務審計實施細則 37第五節(jié) 集團公司審計處理處罰實施細則 46第六節(jié) 集團公司內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 49第七節(jié) 集團公司內(nèi)部審計工作手冊 50第八節(jié) 集團公司離任審計實施辦法 66第三章 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司 69效能監(jiān)察崗位職責 69第一節(jié) 集團公司效能監(jiān)察部崗位職責 69第二節(jié) 集團公司效能監(jiān)察部部長的崗位職責 70第三節(jié) 集團公司效能監(jiān)察員的崗位職責 70第四章 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司 72效能監(jiān)察管理制度 72第一節(jié) 集團公司效能監(jiān)察基本制度 72第二節(jié) 集團公司效能監(jiān)察工作辦法 80第三節(jié) 集團公司管理人員工作失職失察失誤追究制度 89第四節(jié) 集團公司合同管理辦法 92第五節(jié) 集團公司項目與投資管理辦法 99第六節(jié) 集團公司招投標實施細則 110鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司內(nèi)部審計與效能監(jiān)察組織結構圖審計主任辦公室辦公室內(nèi)部審計室效能監(jiān)察室第一章 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司內(nèi)部審計崗位職責第一節(jié) 審計中心主任崗位職責第一條 組織內(nèi)審人員的業(yè)務培訓,支持審計人員依照國家的相關法律、法規(guī)及集團公司的規(guī)章制度行使其審計監(jiān)督權。第九條 完成領導交辦的臨時工作任務。第六條 對各種監(jiān)督和審計報告的正確性、完整性、公正性負責。第九節(jié) 財務審計部崗位職責第一條 負責組織貫徹執(zhí)行《會計法》、《公司法》、企業(yè)會計準則等財經(jīng)法律法規(guī)，建立健全集團公司財務管理的各項規(guī)章制度。第九條 督促有關人員作好工程欠款的清理工作，為集團公司提供準確的財務資料。審計中心應配備符合內(nèi)審工作要求的專業(yè)人員,當遇有較大審計任務時，可聘請集團公司內(nèi)部有關業(yè)務人員共同進行審計。第十條 簽發(fā)內(nèi)部審計通知書： 審計部填制內(nèi)部審計通知書，并在實施審計前五天，將內(nèi)部審計通知書送達被審計集團公司。委外審計的工作內(nèi)容： 經(jīng)營業(yè)績審計。第二十二條　集團公司內(nèi)部審計機構要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量，并依法接受國資委、國家審計機關對內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量的檢查和評估。集團公司應當在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風險、已經(jīng)或可能導致的后果，以及已采取或擬采取的措施。 對銷售組織的流程層面的內(nèi)部控制進行評價，包括：銷售戰(zhàn)略；銷售模式、策略與價格的確定及審批；銷售價格與業(yè)務流程的執(zhí)行；賒銷額度的確定、審批及貨款的跟蹤。穿行測試是通過追蹤交易在各環(huán)節(jié)的處理過程，來證實審計人員對控制的了解、評價控制設計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。實質(zhì)性測試：項目審計計劃階段的溝通。 審計意見的類型及審計報告的措辭。第三條 審計依據(jù)主要有以下內(nèi)容：對所有工程的開工建設前、建設期到竣工各階段的全過程及重要事項進行審計。工程勘測合同、設計合同、技術服務合同、監(jiān)理合同等可參照本條的有關規(guī)定實施審計。核查現(xiàn)金收支事項是否按照實際收入和支出及時入帳；第六條 對集團公司其他貨幣資金進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核對相關采購合同，確定相關的預付款是否以采購合同為依據(jù)，發(fā)生金額是否與合同一致；積壓、毀損、變質(zhì)存貨的報廢是否建立了明確的審批制度并予以核查；核查股權投資的計價，以及投資業(yè)務及帳務處理；是否建立有信息傳遞渠道，使財務部門能及時了解固定資產(chǎn)狀態(tài)；核查其形成和使用合法、合規(guī)，歸還是否真實、及時；核查應付帳款業(yè)務是否合法合規(guī)；獲取或編制應付工資明細表，并與報表相關數(shù)據(jù)核實；核查其在資產(chǎn)負債表上反映的準確性、適當性。第二十九條 對集團公司記賬憑證進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容第三條審計處罰決定由集團公司董事長批準下達，審計、財務、資金、人力資源、組織、紀檢等部門配合實施。購入使用價值不大、質(zhì)次價高的材料、設備，導致庫存積壓大于一年以上甚至報廢的；第二條 內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。審計手冊由以下二個層次組成： 內(nèi)部審計辦法內(nèi)部審計辦法是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計指南的基本依據(jù)。 明確審計人員責任，維護集團公司利益，保護投資者和其他利益關系人的合法權益，促進集團公司戰(zhàn)略發(fā)展。第十六條 本規(guī)定由集團公司審計中心負責解釋。在集團公司經(jīng)營活動中，因責任心不強，風險意識不夠，給集團公司造成經(jīng)濟損失的，經(jīng)審計核實后，提交集團公司領導研究并追究其經(jīng)濟責任；第七條移交紀檢司法部門處理。本辦法所稱審計處理處罰是指由集團公司審計部門對審計事項作出評價，出具審計意見書，對被審計公司違反財經(jīng)紀律的行為及違反《審計法》及集團公司經(jīng)濟政策的行為，給予處理處罰，作出審計決定時應遵循的行為規(guī)范。檢查信息的數(shù)據(jù)備份管理。核查實收資本與公司章程、工商執(zhí)照等資料是否一致，以及實收資本、資本公積金的形成、增減及其他有關經(jīng)濟業(yè)務會計記錄的合法性；第二十二條 對集團公司應付工資進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：財會部門是否將發(fā)票、驗收單、入庫憑證和采購合同核對相符后確認債務第十七條 對集團公司短期借款進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：購置固定資產(chǎn)是否經(jīng)過可行性分析和適當審批，帳務處理是否及時、合法合規(guī)，購置計價是否準確，是否有相應的固定產(chǎn)管理制度，其盤點情況并予以核查；核查投出資產(chǎn)的管理情況，以及對于長期投資無收益的措施；是否經(jīng)過公司最高領導層的批準，并核查投資背景；對貨到票未到存貨的估價與否，依據(jù)合法性、合規(guī)性并予以核查；第九條 對集團公司預付帳款進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查現(xiàn)金現(xiàn)金支票支付事項是否與相關業(yè)務相符。是否進行庫存現(xiàn)金的定期盤點；動聯(lián)系并取得行業(yè)主管部門的支持，營造好的外部環(huán)境，以保證審計工作的順利進行。第三節(jié) 集團公司工程審計實施細則第一條 為了進一步加強工程管理，完善和規(guī)范工程審計制度，達到維護集團公司合法權益，防止集團公司效益流失的目的，特制定本辦法。 有關審計發(fā)現(xiàn)和審計建議；第九條 分析銷售組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，評價目標的實現(xiàn)程度；第一條 目的： 第三十三條 審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風險， 應當及時向?qū)徲嬑瘑T會報告。第二十條　集團公司內(nèi)部審計機構下列工作事項應當報州國資委備案：集團公司年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結報告；重要子公司負責人及集團公司財務部門負責人的經(jīng)濟責任審計報告；集團公司內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等，應向國資委報送專項報告。社會中介審計機構，是指具有獨立的執(zhí)業(yè)資格和法人資格的會計師事務所、工程造價咨詢集團公司、資產(chǎn)評估事務所等。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。 審計任務、范圍與依據(jù)第九條集團公司董事會設立審計委員會。第八條 督促、檢查集團公司固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財產(chǎn)、物資的保管、使用情況，注意發(fā)現(xiàn)和提出財產(chǎn)、物資管理、使用過程中存在問題的處理意見，確保集團公司財產(chǎn)、物資的合理使用和安全管理。第八節(jié) 工程審計員崗位職責第一條 負責承擔項目的工程審計工作；第二條 參與集團公司范圍內(nèi)工程招標、議標第三條 參與工程竣工驗收及其它臨時性工作。第四條 負責有關制度、規(guī)范的制訂、修訂。第七條 負責牽頭組織實施內(nèi)控