【正文】 37 / 37產(chǎn)品成本核算單證流程圖環(huán)節(jié)銷售公司生產(chǎn)（生產(chǎn)中心、研究所、工廠）生產(chǎn)（研究所、工廠）生產(chǎn)（采購）質(zhì)量檢驗(yàn)及庫房財(cái)務(wù)部（含二級財(cái)務(wù)）接受顧客定貨銷售合同批準(zhǔn)任務(wù)單批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單任務(wù)單下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)料控制單批準(zhǔn)、傳遞批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單生產(chǎn)通知單單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單生產(chǎn)通知單單外購及外協(xié)計(jì)劃 批準(zhǔn)傳遞外購與外協(xié)計(jì)劃提出材料三級帳外購與外協(xié)計(jì)劃外購與外協(xié)計(jì)劃實(shí)施采購采購發(fā)票采購發(fā)票驗(yàn)收實(shí)物，核對實(shí)物、發(fā)票、采購任務(wù)單采購材料入庫驗(yàn)收單采購發(fā)票傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單材料明細(xì)帳記賬記賬材料三級帳批準(zhǔn)、傳遞采購合同采購合同委托加工核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單材料明細(xì)帳記賬材料三級帳記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單發(fā)出加工加工發(fā)票委托加工材料入庫驗(yàn)收實(shí)物，核對實(shí)物、發(fā)票加工發(fā)票傳遞驗(yàn)收單加工發(fā)票驗(yàn)收單記賬材料三級帳記賬材料明細(xì)帳驗(yàn)收單批準(zhǔn)、傳遞委托合同委托合同加工半成品（組裝、自制）工時(shí)記錄其他耗費(fèi)記錄記賬材料明細(xì)帳材料三級帳記賬計(jì)算半成品成本匯總傳遞半成品成本計(jì)算表半成品成本計(jì)算表傳遞半成品成本計(jì)算表驗(yàn)收單驗(yàn)收實(shí)物自制（組裝）半成品入庫驗(yàn)收單記賬記賬傳遞驗(yàn)收單半成品明細(xì)帳半成品三級帳領(lǐng)料單領(lǐng)料登記領(lǐng)料控制單發(fā)料核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單組裝成品計(jì)算產(chǎn)成品成本匯總傳遞材料明細(xì)帳工時(shí)記錄其他耗費(fèi)記錄材料三級帳計(jì)算產(chǎn)成品成本匯總傳遞產(chǎn)成品成本計(jì)算表傳遞產(chǎn)成品成本計(jì)算表產(chǎn)成品成本計(jì)算表組裝成品入庫驗(yàn)收實(shí)物驗(yàn)收單成品明細(xì)帳記賬成品三級帳記賬傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單驗(yàn)收單核對生產(chǎn)任務(wù)單記賬領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單產(chǎn)品出庫提貨單核對合同單材料三級帳出貨材料明細(xì)帳出庫單成品三級帳出庫單記賬記賬傳遞出庫匯總成品明細(xì)帳成本項(xiàng)目與計(jì)價(jià)依據(jù)結(jié)算依據(jù) 階段 定額成本實(shí)際成本備注領(lǐng)料投料（外購?fù)鈪f(xié)）定量材料實(shí)際成本OR計(jì)劃成本超限額支領(lǐng)材料暫采用實(shí)際成本，差異為超限額自制件（內(nèi)部轉(zhuǎn)移）定量自制件實(shí)際成本OR計(jì)劃成本超限額支領(lǐng)委托加工材料定量材料實(shí)際成本OR計(jì)劃成本實(shí)際加工費(fèi)委托加工的流程控制問題，發(fā)出材料與加工費(fèi)的對應(yīng)問題直接人工費(fèi)定額工資（工時(shí)定額制、計(jì)件工資制）實(shí)際工時(shí)制直屬工廠用定額，研究所采用按天計(jì)算工時(shí)動(dòng)力費(fèi)實(shí)際發(fā)生以工時(shí)或工資為基礎(chǔ)的分配率指生產(chǎn)車間的動(dòng)力電。8．二級核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號(hào)歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時(shí)及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的26日（）報(bào)送財(cái)務(wù)部門。第四條 定額成本由生產(chǎn)中心會(huì)同科技中心、經(jīng)營部、財(cái)務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。第十四章 監(jiān)督與檢查第四十七條 分院對各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。為簡化工作，自制件成本的計(jì)算采用定額成本法，不分?jǐn)傞g接費(fèi)用，“動(dòng)力電”“制造費(fèi)用”月末全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進(jìn)行管理。該法適用于研究所及工廠未實(shí)行2的人工費(fèi)的分配。以上第1項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料的采購成本，第5項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。2．制造費(fèi)用明細(xì)帳，按生產(chǎn)部門和明細(xì)項(xiàng)目別核算發(fā)生的制造費(fèi)用。第四章 成本核算的基本要求第十八條 正確確定成本計(jì)算對象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的需要。 （三）設(shè)計(jì)及工藝改動(dòng)方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計(jì)改動(dòng)、工藝路線變化、工時(shí)材料定額變動(dòng)等項(xiàng)的記錄，如產(chǎn)品設(shè)計(jì)修改通知單、工藝路線變動(dòng)通知單、定額變動(dòng)通知單等。第二條 分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。 二、原始記錄第八條 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)原始記錄： （一）材料物資方面的原始記錄，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程。 第十五條 分院財(cái)務(wù)部設(shè)置成本核算組，負(fù)責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負(fù)責(zé)分院產(chǎn)品成本的計(jì)算和分析。（二）確定成本項(xiàng)目。第二十七條 材料的計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本法。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實(shí)際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本－月末在產(chǎn)品實(shí)際成本第三十六條 期末未完產(chǎn)品實(shí)際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。編制單位不得對原始記錄進(jìn)行篡改和錯(cuò)誤引用。第二條 分院成立成本核算工作小組專門負(fù)責(zé)成本核算的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作，通過明晰職責(zé)、強(qiáng)化考核確保成本核算制度的貫徹實(shí)施。領(lǐng)料單必須詳細(xì)寫明用途。已出售產(chǎn)品的維修其發(fā)生的費(fèi)用在“營業(yè)費(fèi)用”中列支。（二）出口企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)的貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”，作為其內(nèi)銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。11．財(cái)務(wù)部門依據(jù)各單位提供的成本費(fèi)用信息進(jìn)行整理、歸集、分配，計(jì)算完工產(chǎn)品成本。第七條 通過部門協(xié)作，合理組織，科學(xué)安排，實(shí)現(xiàn)均衡生產(chǎn)，增強(qiáng)成本信息的可靠性和實(shí)用性，更好地進(jìn)行成本管理。重點(diǎn)檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。第十二章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)第三十九條 成品管理部門應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實(shí)相符。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時(shí)計(jì)算，并與工時(shí)定額對比，作為修訂工時(shí)定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計(jì)，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計(jì)各產(chǎn)品工作天數(shù)。所領(lǐng)用的材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本，不得任意提前或延遲實(shí)際領(lǐng)用期。 4．產(chǎn)成品、自制半成品明細(xì)帳，按成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、在制產(chǎn)品成本與已完工產(chǎn)品成本的界限。 （六）動(dòng)力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)動(dòng)力電的實(shí)際耗用量，并做好動(dòng)力電消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。第三條 成本核算制度是分院經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。第十三條 各種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動(dòng)，影響成本的準(zhǔn)確性由有關(guān)部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。第二十三條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：分院及各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用；分院因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第二十六條 財(cái)務(wù)部設(shè)“庫存材料”“低值易耗品”明細(xì)帳，按材料類別設(shè)置二級帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤?cè)胭M(fèi)用。第三十一條 生產(chǎn)部門的人員工資由二級財(cái)務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。第十章 制造費(fèi)用的歸集與分配第三十四條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在