【正文】 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。 51. 填開增值稅專用發(fā)票有什么具體要求？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國 稅發(fā)〔 2022〕156 號）第十一條的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： (1)項目齊全，與實際交易相符； (2)字跡清楚，不得壓線、錯格； (3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； (4)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。禁止攜帶、郵寄或運輸空白發(fā)票出入境。 37. 增值稅小規(guī)模納稅人能否向向稅務(wù)機關(guān)申請代開 17%稅率的增值稅專用發(fā)票？ 答：小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票，只能按其適用的征收率 4%（商業(yè)）或 6%（應(yīng)稅勞務(wù)）進(jìn)行代開，不能開具稅率為 17%的增值稅專用發(fā)票。 (2)正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。 24. 稅務(wù)機關(guān)發(fā)售發(fā)票如何收取費用？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在發(fā)售發(fā)票時，應(yīng)按核準(zhǔn)的收費標(biāo)準(zhǔn)收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù)。 （四） 發(fā)票領(lǐng)購 19. 發(fā)票領(lǐng)購簿包括哪些內(nèi)容？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十三條的規(guī)定，發(fā)票領(lǐng)購簿的內(nèi)容應(yīng)包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、購票方式、核準(zhǔn)購票種類、發(fā)票名稱、領(lǐng)購日期、準(zhǔn)購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領(lǐng)購人簽字（蓋章）、核發(fā)稅務(wù)機關(guān)（章）等內(nèi)容。 11. 發(fā)票的主管機關(guān)是哪個部門？有哪些主要職責(zé)？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條、第二十二條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督，單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 26. 怎樣開具和使用《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第三十四條、第三十五條、第三十六條及相關(guān)規(guī)定，對納稅人開具和使用《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有以下要求： (1)納稅人攜帶外出生產(chǎn)經(jīng)營書面申請和稅務(wù)登記證（副本）到主管稅務(wù)機關(guān)，領(lǐng)取并填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申 請審批表》； (2)主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人報送的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》進(jìn)行審核，符合條件的按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》送達(dá)納稅人； (3)納稅人在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后 10 日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回主管稅務(wù)機關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷手續(xù)。 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起 30 日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起 30 日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記： (1)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件； (2)稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（正、副本）； (3)其他有關(guān)資料。 12. 納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，需提供哪些資料？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十三條的規(guī)定，納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)填寫《稅務(wù)登記表 》、《納稅人稅種登記表》，并根據(jù)不同情況向稅務(wù)機關(guān)如實提供以下證 件和資料： (1)工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； (2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； (3)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書； (4)法人代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。 在大部分地區(qū)，契稅現(xiàn)由地方財政部門征收和管理。 (4)促進(jìn)教育、文化、衛(wèi)生、體育等社會公益事業(yè)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策。如企業(yè)登記注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致，則應(yīng)以實際經(jīng)營管理地為納稅地點。 稅款結(jié)算期限又分按次結(jié)算和按固定期結(jié)算。 9. 納稅人的權(quán)利義務(wù)有哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人享有下列權(quán)利和義務(wù)： (1)納稅人的權(quán)利。貨物流轉(zhuǎn)額是指在貨物 買賣過程中發(fā)生的交易額。從不同稅種的功能來看，稅收在分配領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。同時，稅收對經(jīng)濟也具有 反作用。這些公共產(chǎn)品在投資中存在規(guī)模大、范圍廣、回報周期長，在消費中存在非排他性和非競爭性，所以，經(jīng)濟組織或個人常因無利可圖而不愿為之，或因投資過大而無力為之，只能由國家出面提供。因此，稅收始終是各國政府籌集財政收入的一種基本方式。 3. 社會主義稅收本質(zhì)是什么 ? 答： 稅收取之于民，用之于民。 稅收是調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。 (3)稅率。我國現(xiàn)行稅制中屬于財產(chǎn)稅的稅種有：包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅等稅種。 (2)定額稅率。如我國營業(yè)稅規(guī)定，納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，或者納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的（除土地使用權(quán)以外）應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅。常見的具體方 式有起征點、免稅額、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。又稱“困難減免”，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的、暫時的困難，而臨時批準(zhǔn)的一些減稅、免稅。 ⑤稅務(wù)機關(guān)對納 稅人的經(jīng)營狀況有保密義務(wù)。 9. 稅務(wù)登記證需要登錄納稅人的銀行賬號嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本開立賬戶，銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在其稅務(wù)登記證件副本中登錄納稅人的賬 戶、賬號，納稅人再將其賬戶、賬號書面報告稅務(wù)機關(guān)。臨時登記戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報轉(zhuǎn)辦為正式稅務(wù)登記。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》。 三 賬簿、憑證及發(fā)票管理 （一） 賬簿、憑證管理 1. 納稅人、扣繳義務(wù)人設(shè)置賬簿有何時限要求？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第二十二條、第二十五條的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日 起 15 日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。 8. 發(fā)票有哪些基本聯(lián)次？ 答：根據(jù)《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第四條的規(guī)定，發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。最高開票限額為 10 萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為 100 萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為 1 000 萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。 22. 固定業(yè)戶如何領(lǐng)購發(fā)票？ 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條的規(guī)定，申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。同時，應(yīng)對其發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和版面實行有效控制，對其發(fā)票開具、保管和繳銷應(yīng)制定嚴(yán)格的管理措施。稅務(wù)機關(guān)可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡（ POS 機）劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。 (6)銷貨方使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)要按照順序號 裝訂成冊。納稅人在提出使用申請時，應(yīng)將開 票軟件的程序及說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的計算機發(fā)票。同時具有以下情形的，為符合作廢條件： (1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月； (2)銷售方未抄稅并且未記賬； (3)購買防偽認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 55. 增值稅價外費用包含哪些？ 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其。 53. 進(jìn)項發(fā)票抵扣期限有何規(guī)定？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 17 號）的規(guī)定： (1)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該增值稅專用發(fā)票開具之日起 90 日內(nèi)到 稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額； (2)增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額； (3)增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔 1995〕 015 號）中第二條有關(guān)進(jìn)項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。 45. 可以用自行設(shè)計的計算機軟件開具發(fā)票嗎 ? 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用計算機開具普通發(fā)票有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔 2022〕1102 號）的規(guī)定： (1)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條規(guī)定，納稅人使用電子計算機開具發(fā)票的，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。 (4)填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。稅款征收崗位接到《申報單》后，應(yīng)對以下事項進(jìn)行審核： (1)是否屬于本稅務(wù)機關(guān)管轄的增值稅納稅人； (2)《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。 27. 增值稅小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定確認(rèn)的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。 (3)批量供應(yīng)。最高開票限額，是指單份增值稅專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。 （八） 非正常戶處理 32. 非正常戶認(rèn)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第四十條的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務(wù)的，由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案，稅務(wù)機關(guān)暫停其稅務(wù)登記 證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。 22. 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)需要申報納稅嗎？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定如實申報繳納稅款。 14. 什么情況下可以辦理臨時稅務(wù)登記？ 答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第十條的規(guī)定，以下情況可以辦理臨時稅務(wù)登記： (1)納稅人領(lǐng)取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門 批準(zhǔn)設(shè)立的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (3)有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的 12 個月內(nèi)累計超過 180 天的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本； (5)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。已領(lǐng)取組織機構(gòu)代碼的納稅人稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼 +國家技術(shù)監(jiān)督部門設(shè)定的組織機構(gòu)代碼；個體工商戶稅務(wù)登記代碼為其居民身份證號碼；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外籍、港、澳、臺人員稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼 +相應(yīng)的有效證件號碼 （如護(hù)照，香港、澳門、臺灣居民往來大陸通行證等） 。 ③稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法定程序征稅，依法確定有關(guān)稅收征收管理事項。是指 由各稅種的基本法規(guī)定的減稅、免稅。 稅收優(yōu)惠按形式不同可以分為稅基式優(yōu)惠、稅率式優(yōu)惠、稅額式優(yōu)惠。對進(jìn)口商品來說，應(yīng)向商品的報關(guān)地海關(guān)納稅。 11. 稅率有哪幾類？ 答：我國現(xiàn)行稅率大致可分為： (1)比例稅率。這里的財產(chǎn)是指經(jīng)過人類勞動所創(chuàng)造的物質(zhì)財富，包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)兩大類。也稱征稅對象。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式。從立法層次上劃分，則包 括由國家最高權(quán)力機關(guān)即全國人民代表大會正式立法制定的稅收法律，由國務(wù)院制定的稅收法規(guī)或由省級人民代表大會制定的地方性稅收法規(guī)，由有關(guān)政府部門制定的稅收規(guī)章等等。為了取得必要的物質(zhì)資財，政府曾經(jīng)采用稅收、公債、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、政府收費等多種形式，但這些財政收入形式中，產(chǎn)生最早、運用最普遍、籌集財政資金最有效的形式首推稅收 。 （ 4）稅收必須借助法律形式進(jìn)行 國家稅收的主要目的就是維護(hù)社會經(jīng)濟穩(wěn)定有序的發(fā)展，那么國家憑借 政治權(quán)力，強制地向經(jīng)濟單位和個人征稅也必須在一定的法律規(guī)范之內(nèi)進(jìn)行。 5.