【正文】 明單位和個人的名稱，所屬行業(yè)，經濟類型，需要發(fā)票的種類、名稱、數量等內容，并加蓋單位公章和經辦人印章。最高開票限額為 10 萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為 100 萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為 1 000 萬元及以上的，由省級稅務機關審批。增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制。 8. 發(fā)票有哪些基本聯次？ 答：根據《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四條的規(guī)定，發(fā)票的基本聯次為三聯：第一聯為存根聯，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙摓榘l(fā)票聯，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯為記賬聯，開票方作為記賬原始憑證。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。 三 賬簿、憑證及發(fā)票管理 （一） 賬簿、憑證管理 1. 納稅人、扣繳義務人設置賬簿有何時限要求？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十二條、第二十五條的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日 起 15 日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。 27. 《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限是多少天？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第三十三條的規(guī)定，稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經營活動稅收管理證明》，有效期限一般為 30 日，最長不得超 過 180 天。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。 （四） 停業(yè)、復業(yè)登記 20. 何種性質的納稅人可以辦理停業(yè)稅務登記？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第二十三條的規(guī)定，實行定期定額征收方式的納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準的經營期限內需要停業(yè)的，應當向稅務機關提出停業(yè)登記，說明停業(yè)理由、時間、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領用存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。臨時登記戶領取營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內向稅務機關申報轉辦為正式稅務登記。 其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。 9. 稅務登記證需要登錄納稅人的銀行賬號嗎？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應當持稅務登記證副本開立賬戶，銀行和其他金融機構應當在其稅務登記證件副本中登錄納稅人的賬 戶、賬號，納稅人再將其賬戶、賬號書面報告稅務機關。 3. 稅務登記由哪級稅務機關主管？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第三條的規(guī)定，縣以上（含本級）國家稅務局、地方稅務局是稅務登記的主管稅務機關，負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。 ⑤稅務機關對納 稅人的經營狀況有保密義務。 海關系統負責征收和管理的有：關稅，船舶噸稅。又稱“困難減免”，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的、暫時的困難，而臨時批準的一些減稅、免稅。 (5)鼓勵企業(yè)錄用下崗失業(yè)人員、殘疾人員的民政福利企業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。常見的具體方 式有起征點、免稅額、項目扣除、跨期結轉等。某些實行中央集中統一管理的行業(yè)，企業(yè)所得稅由中央管理單位向國家稅務機關集中繳納。如我國營業(yè)稅規(guī)定，納稅人從事運輸業(yè)務的，或者納稅人轉讓無形資產的（除土地使用權以外）應向其機構所在地主管稅務機關納稅。按次結算，適用于不常發(fā)生的個人勞務收入、一些營業(yè)收入等；按固定期結算，通常是指按月結算，也有半年、 10 天、 5 天、 3 天、1 天為結算期的。 (2)定額稅率。包括知悉權、要求保密權、申請減稅權、申請免稅權、申請退稅權、陳述、申辯權、復議和訴訟權、請求國家賠償權、控告、檢舉權、請求回避權、舉報權、申請延期申報權、取得代扣、代收手續(xù)費 權、申請延期繳納稅款權、索取完稅憑證權、索取收據或清單權、拒絕檢查權、委托稅務代理權。我國現行稅制中屬于財產稅的稅種有：包括房產稅、城市房地產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅等稅種。勞務流轉額是指企業(yè)、事業(yè)單位以及個人在提供諸如運輸勞務、娛樂勞務時獲取的收入額。 (3)稅率。如個人所得稅實行超額累進稅率，具有普遍征收、收入高者適用高稅率、收入低者適用低稅率或不征稅的特點，有助于調節(jié)個人收入分配，促進社會公平。 稅收是調控經濟運行的重要手段。完善的稅制會平衡納稅人之間的稅負，創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境，使資源配置的扭曲程度達到最小化，最終通過降低社會成本和稅收成本來促進社會經濟效率的提高。 3. 社會主義稅收本質是什么 ? 答： 稅收取之于民，用之于民。而國家本身不從事生產活動，也不能與民爭利，它提供社會公共產品所需要的大量而穩(wěn)定的物質基礎只有通過稅收來取得。因此，稅收始終是各國政府籌集財政收入的一種基本方式。正如恩格斯指出的：“國家存在的經濟體現就是捐稅”。這些公共產品在投資中存在規(guī)模大、范圍廣、回報周期長，在消費中存在非排他性和非競爭性，所以，經濟組織或個人常因無利可圖而不愿為之，或因投資過大而無力為之，只能由國家出面提供。從狹義上講，稅法指的是經過國家最高權力機關正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法、企業(yè)所得稅法等。同時，稅收對經濟也具有 反作用。目前，我國稅收收入已占國家財政收入的 90%以上。從不同稅種的功能來看，稅收在分配領域發(fā)揮著不同的作用。是指稅法中規(guī)定的征 稅的目的物，是國家據以征稅的依據。貨物流轉額是指在貨物 買賣過程中發(fā)生的交易額。從世界各國稅收實踐看，稅法一般把土地和土地上的各種附屬物、設施，室外的車船等都列入征稅范圍；對室內財產及無形資產一般則不予征稅。 9. 納稅人的權利義務有哪些？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人享有下列權利和義務： (1)納稅人的權利。是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規(guī)定一個比例，都按同一比例征稅。 稅款結算期限又分按次結算和按固定期結算。 勞務稅原則上也是就地納稅，但是對于若干勞務原則有特殊規(guī)定。如企業(yè)登記注冊地與實際經營管理地不一致，則應以實際經營管理地為納稅地點。 稅基式優(yōu)惠是通過縮小計稅依據來減少稅收。 (4)促進教育、文化、衛(wèi)生、體育等社會公益事業(yè)進步的稅收優(yōu)惠政策。 (2)臨時減免。 在大部分地區(qū)，契稅現由地方財政部門征收和管理。 ④稅務機關應當依法辦理減稅、免稅等稅收優(yōu)惠，對納稅人的咨詢、請求和申訴作出答復處理或報請上級機關處理。根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。 8. 納稅人辦理哪些事項時必須提供稅務登記證件？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法實 施細則》第十八條的規(guī)定，除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件： (1)開立銀行賬戶； (2)申請減稅、免稅、退稅； (3)申請辦理延期申報，延期繳納稅款； (4)領購發(fā)票； (5)申請開具外出經營活動稅收管理證明； (6)辦理停業(yè)、歇業(yè)； (7)其他有關稅務事項。 12. 納稅人在申報辦理稅務登記時，需提供哪些資料？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第十三條的規(guī)定，納稅人在申報辦理稅務登記時，應當填寫《稅務登記表 》、《納稅人稅種登記表》，并根據不同情況向稅務機關如實提供以下證 件和資料： (1)工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件； (2)有關合同、章程、協議書； (3)組織機構統一代碼證書； (4)法人代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。 15. 臨時稅務登記有哪些管理要求？ 答：取得臨時稅務登記證的納稅人，可以憑臨時 稅務登記證及副本按有關規(guī)定辦理相關涉稅事項。 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起 30 日內，或者自有關機關批準或宣布變更之日起 30 日內，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記： (1)納稅人變更登記內容的有關證明文件； (2)稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（正、副本）； (3)其他有關資料。 23. 納稅人停業(yè)期滿恢復經營需要辦理哪些手續(xù)？延長停業(yè)時間需辦 理哪些手續(xù)？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第二十六條、第二十七條的規(guī)定，納稅人停業(yè)期滿如需恢復生產，應在恢復生產經營之前向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。 26. 怎樣開具和使用《外出經營活動稅收管理證明》？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第三十四條、第三十五條、第三十六條及相關規(guī)定，對納稅人開具和使用《外出經營活動稅收管理證明》有以下要求： (1)納稅人攜帶外出生產經營書面申請和稅務登記證（副本）到主管稅務機關，領取并填寫《外出經營活動稅收管理證明申 請審批表》； (2)主管稅務機關對納稅人報送的《外出經營活動稅收管理證明申請審批表》進行審核，符合條件的按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經營活動稅收管理證明》送達納稅人； (3)納稅人在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后 10 日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回主管稅務機關辦理《外出經營活動稅收管理證明》繳銷手續(xù)。 33. 被列入非正常戶多長時間，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效？ 答：根據《稅務登記管理辦法》第四十一條的規(guī)定，納稅人被列入非正常戶超過 3 個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定執(zhí)行。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。 （二） 發(fā)票管理 7. 什么是發(fā)票？ 答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條的規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品，提供或接受服務以及從事其他經營活動中開具、收取的收付款憑證。 11. 發(fā)票的主管機關是哪個部門？有哪些主要職責？ 答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條、第二十二條的規(guī)定，稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督，單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。該文規(guī)定，最高開票限額一般由一般納稅人 提出申請，稅務機關依法審批。 （四） 發(fā)票領購 19. 發(fā)票領購簿包括哪些內容？ 答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十三條的規(guī)定，發(fā)票領購簿的內容應包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經濟類型、購票方式、核準購票種類、發(fā)票名稱、領購日期、準購數量、起止號碼、違章記錄、領購人簽字（蓋章）、核發(fā)稅務機關（章）等內容。這主要針對領購自用發(fā)票（銜頭發(fā)票）的納稅人采取的購票方式， 大部 分是按月供應或按季供應。 24. 稅務機關發(fā)售發(fā)票如何收取費用？ 答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十五條的規(guī)定，稅務機關在發(fā)售發(fā)票時，應按核準的收費標準收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據。 28. 未達增值稅起征點的個體工商戶能否領購發(fā)票？ 答：根據國家稅務總局《關于規(guī)范未達增值稅營業(yè)稅起征點的個體工商戶稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕 123 號）的規(guī)定，主管稅務機 關應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定供應未達起征點戶生產、經營所需的發(fā)票。 (2)正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。 審核無誤后，稅款征收崗位應通過防偽稅控代開票征收子系統錄入《申報單》的相關信息，按照《申報單》上注明的稅額征收 稅款，開具稅收完稅憑證，同時收取增值稅專用發(fā)票工本費，按照規(guī)定開具有關票證，將有關征稅電子信息及時傳遞給代開發(fā)票崗位。 37. 增值稅小規(guī)模納稅人能否向向稅務機關申請代開 17%稅率的增值稅專用發(fā)票？ 答：小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票，只能按其適用的征收率 4%（商業(yè)）或 6%（應稅勞務）進行代開，不能開具稅率為 17%的增值稅專用發(fā)票。 (5)銷貨方應在規(guī)定的使用范圍內開具發(fā)票，不準買賣、轉借、轉讓和代開。禁止攜帶、郵寄或運輸空白發(fā)票出入境。稅務機關有統一開票軟件的，納稅人應使用統一開票軟件開具發(fā)票；沒有統一軟件的，納稅人可自行開發(fā)開票軟件； (2)納稅人使用自行開發(fā)的計算機開票軟件的，應報主管稅務機關批準后使用。 51. 填開增值稅專用發(fā)票有什么具體要求？ 答：根據國家稅務總局《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國 稅發(fā)〔 2022〕156 號）第十一條的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票應按下列要求開具： (1)項目齊全，與實際交易相符； (2)字跡清楚，不得壓線、錯格； (3)發(fā)票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章； (4)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。 54. 一般納稅人發(fā)生銷貨退回、銷售折讓或開票有誤時應如何處理？ 答：根據國家稅務總 局《關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 2022〕156 號）的規(guī)定，一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統中以銷項負數開