【正文】 責任的劃分。（三）執(zhí)法內(nèi)控信息運用。第二十一條 執(zhí)法內(nèi)控信息的傳遞、分析及運用。稅政、征管部門對稅收業(yè)務(wù)中認定管理項目在進行書面審核的同時，應(yīng)進行實地核實調(diào)查，對認定管理書面資料信息的真實性、準確性、合法性進行調(diào)查核實，對稅收管理員職責履行、稅收執(zhí)法進行檢查評估。業(yè)務(wù)部門按職責范圍、稅源管理單位按管轄區(qū)域，通過分線、分塊抽查稅收執(zhí)法人員的工作底稿、證據(jù)文書等，對稅收執(zhí)法人員職責履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性實施監(jiān)督控制。因監(jiān)控需要可對系統(tǒng)內(nèi)各單位和各部門進行延伸監(jiān)控。（一）稅務(wù)行政處罰聽證；（二）稅務(wù)行政復(fù)議；（三）稅務(wù)行政訴訟。第十二條稅收規(guī)范性文件會簽審閱。第八條 發(fā)票管理。第三條 稅收執(zhí)法內(nèi)控機制監(jiān)控的對象為稅收執(zhí)法行為，包括具體行政執(zhí)法行為和抽象行政執(zhí)法行為。（3）復(fù)雜、重大的內(nèi)控信息由執(zhí)法內(nèi)控單位報法規(guī)部門、監(jiān)察部門調(diào)查核實、擬定處理意見后，根據(jù)具體情況分別由執(zhí)法部門聯(lián)席會、局長辦公會、黨組會集體研究決定后，給予績效扣分、經(jīng)濟懲戒、批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格等處理。主要是加強個性分析和共性分析，個性分析即由內(nèi)控部門對內(nèi)控管理獲取的內(nèi)控信息及時進行調(diào)查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規(guī)部門傳遞。主要形式為法規(guī)部門按季組織開展執(zhí)法檢查，監(jiān)察部門按季組織開展績效考核，其它業(yè)務(wù)部門按內(nèi)控職能組織開展的專項工作檢查，通過執(zhí)法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執(zhí)法情況進行集中、全面檢查。對一般性監(jiān)控點，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準確性、程序的合法性、數(shù)據(jù)之間邏輯性進行書面審查；對納入重點監(jiān)控的環(huán)節(jié)，在進行書面審查的同時，還要采取到納稅人進行實地調(diào)查核實、檢查管理員原始記錄、進行數(shù)據(jù)信息分析對比等辦法進行重點監(jiān)控。（３）加強信息預(yù)警。鑒于目前微機監(jiān)控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個階段探索一下人工監(jiān)控的方法。稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳按職責分工，對稅源管理單位、稽查局和本部門執(zhí)法行為進行監(jiān)督。四、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)建立的相關(guān)體系要建立科學(xué)完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，應(yīng)建立執(zhí)法崗責體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標準體系、內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系、內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)互動體系和責任追究體系。因此，要對稅收執(zhí)法進行全面有效監(jiān)督控制，單憑一個部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現(xiàn)目標，它是一個系統(tǒng)工程，需要建立一個科學(xué)完備稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，要在不斷完善的執(zhí)法崗責、流程、制度、標準體系基礎(chǔ)上，通過建立執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控組織，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強化內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)分析和運用，加強對稅收執(zhí)法全方位全過程監(jiān)控，才能達到規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險、提高執(zhí)法水平、實現(xiàn)稅收職能的作用。由于稅收執(zhí)法具有廣泛性、復(fù)雜性和時效性，要對稅收執(zhí)法進行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)主要對106個執(zhí)法過錯點和32個執(zhí)法監(jiān)察疑點進行監(jiān)控，其監(jiān)控點多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進行識別，只對執(zhí)法行為進行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進行深層次控制。按責任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責任追究適用范圍進行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責任也進行了規(guī)范。在對稅收執(zhí)法進行內(nèi)部考核、外部評議的基礎(chǔ)上，著重推廣運用了“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，加強了計算機網(wǎng)絡(luò)對稅收執(zhí)法的適時監(jiān)督控制，形成了人機結(jié)合的監(jiān)控管理模式。在制定《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的前后，配套出臺了《稅收行政執(zhí)法公示制》、《行政執(zhí)法責任制度》、《行政執(zhí)法過錯責任追究制度》等一系列執(zhí)法監(jiān)督控制管理制度。在推行過程中，從擬定方案、建立制度到具體實施的各個環(huán)節(jié)，都要堅持高標準、嚴要求，做到從實際出發(fā)、注重實效、力求創(chuàng)新，決不允許搞形式主義、走過場。包括執(zhí)法風(fēng)險采集與管理、信息反饋、執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)控監(jiān)督檢查以及納稅服務(wù)等配套工作制度。對常見性風(fēng)險環(huán)節(jié)要定期進行自查自糾，不斷減少工作差錯和失誤，提高稅收執(zhí)法水平。要在前期清理內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上，不等不靠，本著該建立的建立、該補充的補充、該廢止的廢止的原則，進一步健全和完善內(nèi)控制度，形成一整套適合地稅執(zhí)法特點的、統(tǒng)一規(guī)范的制度框架。一是建立風(fēng)險評估機制。二是實行風(fēng)險信息定期、有效傳遞。一是健全執(zhí)法議事規(guī)則，保證決策的民主性、科學(xué)性。內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)當隨著稅收執(zhí)法外部環(huán)境的變化，稅收政策的調(diào)整及稅收執(zhí)法管理要求的提高持續(xù)改進和完善，不斷提高對稅收執(zhí)法風(fēng)險的控制能力和水平。（二）工作目標。1．全面性原則。5．成本效益原則。二是明確責任分工，充分履行職責。三是充分利用信息化手段，發(fā)揮信息技術(shù)在溝通與反饋中的作用。二是建立風(fēng)險控制機制。二是建立完善稅收執(zhí)法人員學(xué)習(xí)制度。三是充分利用執(zhí)法監(jiān)督檢查結(jié)果，對執(zhí)法人員進行有效的激勵、獎懲。（四）總結(jié)完善（8月1目至年底）根據(jù)形勢的發(fā)展和長效內(nèi)控機制的實踐經(jīng)驗，對長效內(nèi)控機制的內(nèi)容加以調(diào)整和完善，不斷總結(jié)與創(chuàng)新。定期組織執(zhí)法人員學(xué)習(xí)法律和稅收各項規(guī)章制度，大力提升執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其知法、懂法，不斷增強嚴格遵紀守法、認真執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性，為稅收執(zhí)法內(nèi)控機制的有效運行打下良好基礎(chǔ)。（二）現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運行的特點經(jīng)多年的實踐與探索，現(xiàn)行稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控格局基本形成，主要有五大特點：。從執(zhí)法內(nèi)容來看，僅國稅而言，稅收執(zhí)法涉及83個業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，每個基層縣（市）局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除開辦公室、人事教育、監(jiān)察室、財務(wù)核算中心等人員外，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。隨著稅收執(zhí)法責任制推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)上線運行，初步形成了科學(xué)化、精細化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。（四）責罰難對接，現(xiàn)行責任追究與公務(wù)員法不能對接。（二）要堅持全面覆蓋、重點突出、簡捷高效的原則我們在對稅收執(zhí)法進行監(jiān)控中，既要對稅收執(zhí)法內(nèi)容進行全面覆蓋，又要突出監(jiān)督的重點，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點內(nèi)容重點控，一般內(nèi)容一般控。一）建立統(tǒng)籌的內(nèi)控組織體系要按權(quán)責統(tǒng)一、條塊結(jié)合的原則，對稅收執(zhí)法監(jiān)控職責、層級及監(jiān)控對象進行科學(xué)分解設(shè)定。這種由監(jiān)察室監(jiān)督法規(guī)、法規(guī)監(jiān)督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監(jiān)督基層分局、基層分局分塊監(jiān)督管理人員的職能定位，就形成以政策法規(guī)科為核心，各部門共同參與，分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系。主要方法有：（１）強化標準指引。執(zhí)法檢查是目前主要的事后監(jiān)控辦法，除此之外，對具有調(diào)查管理權(quán)、審核審批權(quán)、行政許可權(quán)、檢查權(quán)、行政處罰權(quán)等自由裁量權(quán)大、容易出執(zhí)法風(fēng)險的崗位和人員要加強監(jiān)控，實施下列監(jiān)控方法：（1）記錄抽查。（5）一案雙查。一要建立整改督辦機制，凡是發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法工作問題，均要納入督辦工作內(nèi)容，限期進行整改，定期進行回訪復(fù)查，確保整改落實到位；二要建立調(diào)研完善機制，對執(zhí)法內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題，要組織相關(guān)部門進行深入調(diào)查研究，對本級可解決的問題，制定或完善相關(guān)制度、辦法，對本級不能解決的問題，提出工作建議積極向上反饋。（2）加大監(jiān)控結(jié)果與公務(wù)員考核掛鉤。（一）設(shè)立、變更稅務(wù)登記；（二）停業(yè)登記；（三）注銷稅務(wù)登記清算。（一）申報征收催報催繳；（二）加收滯納金的處理；（三）納稅人外出經(jīng)營活動稅收管理；（四）超定額補稅管理；（五）雙定戶定稅管理；（六）多征、少征、提前征收、延緩征收稅款；（七）稅款入庫級次；（八）稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查良性互動信息發(fā)布、信息應(yīng)用和互動閉合。第十四條稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)考核。（二）征管部門、稅政部門、稽查部門、計統(tǒng)部門對稅源管理單位、辦稅服務(wù)廳稅收執(zhí)法行為及關(guān)聯(lián)工作進行監(jiān)控。由法規(guī)部門嚴格按稅收規(guī)范性文件管理辦法，對本局制定的稅收規(guī)范性文件進行審核會簽，對地方人大、政府及相關(guān)部門制定的涉稅規(guī)范性文件審閱后進行備案備查。（五）集中檢查。（九）審理審查。其中需績效考核扣分、行政黨紀處分向監(jiān)察部門傳遞，需實施經(jīng)濟懲戒的向人教部門傳遞，需整改建制的向責任單位傳遞。復(fù)雜、重大的內(nèi)控信息由執(zhí)法內(nèi)控單位報法規(guī)部門、監(jiān)察部門調(diào)查核實、擬定處理意見后，根據(jù)具體情況分別提交執(zhí)法部門聯(lián)席會、局長辦公會、黨組會集體研究決定后，給予績效扣分、經(jīng)濟懲戒、批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格等處理。承辦人的過錯行為經(jīng)過審核后報經(jīng)批準的，由批準人、審核人和承辦人共同承擔責任，審核人承擔主要責任，批準人、承辦人承擔次要責任。（一）因所適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不明確，導(dǎo)致執(zhí)法過錯的。過錯行為情節(jié)顯著輕微，沒有造成危害后果的，可以對責任人免予追究。（八）導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)承擔國家賠償責任的。外勤執(zhí)法是海關(guān)加強實際監(jiān)管的重要手段之一，如，在進出口貨物監(jiān)管過程中，是驗證實物流與單證流的重要手段。與報關(guān)廳接單、征稅等環(huán)節(jié)不同，外勤執(zhí)法是一種動態(tài)過程，執(zhí)法過程中，執(zhí)法人員無法對可能出現(xiàn)的突發(fā)情況進行充分的討論和深入研究，面臨更多即決式判斷。三、外勤作業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)存在的問題（一）內(nèi)控理念偏差。四、完善外勤執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)的幾點建議（一）抓住內(nèi)控主線，落實外勤作業(yè)標準化規(guī)范。建立合理化、標準化的業(yè)務(wù)控制程序，實現(xiàn)活動控制。提升紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督水平，通過監(jiān)察建議等方式幫助外勤執(zhí)法部門堵塞風(fēng)險漏洞。（一）全面梳理崗責和權(quán)力事項結(jié)合當前的地稅機構(gòu)改革和稅源專業(yè)化管理，分局對各崗位職責和權(quán)力事項進行全面梳理，形成完整的崗位目錄和“權(quán)力清單”，在此基礎(chǔ)上，進一步明確內(nèi)部各部門的權(quán)力事項，界定部門職能，細化崗位職責，明確每個崗位的工作職責和行為規(guī)范，使全體人員做到各司其職、各負其責，確保權(quán)力行使的責任落實到部門、到崗、到人。在組織收入任務(wù)壓頭，征管基礎(chǔ)建設(shè)和信息化建設(shè)投入時間和精力太多的情況下，認為只要稅收任務(wù)完成了，征管基礎(chǔ)搞上去了，就能“一俊遮百丑”，再搞風(fēng)險防范是多余，沒有真正做到“兩手抓，兩手都要硬”。一方面，要組織干部職工對涉稅法律法規(guī)、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，提高干部隊伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其掌握各種稅收法律法規(guī)和規(guī)范性文件的 實質(zhì)內(nèi)容和執(zhí)法程序，避免過錯執(zhí)法行為的發(fā)生；另一方面，強化法制和警示教育，樹立執(zhí)法與風(fēng)險長期并存的理念，促使地稅干部正確對待和行使法律賦予的權(quán)利，做到警鐘長鳴、防微杜漸，使個人的執(zhí)法行為不偏離法律的軌