【正文】 產(chǎn)(資產(chǎn)總額300000元)租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)1 0000O元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營成果全部歸王先生個(gè)人所有?？刹捎弥本€折舊法計(jì)提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，暫不考慮設(shè)備殘值。應(yīng)繳稅款為：[(500002000)30％3375]12=132300(元)第二，兼職專欄作家。納稅籌劃是一種高層次的理財(cái)行為，籌它要求籌劃者整體素質(zhì)較高，能夠準(zhǔn)確把握市場變化，了解法制動態(tài)，具備財(cái)務(wù)會計(jì)知識。最后，保持納稅籌劃方案適度的靈活性。 營造企業(yè)所得稅納稅籌劃的法制環(huán)境 完善企業(yè)所得稅稅收制度。首先是法律風(fēng)險(xiǎn)，法律隨時(shí)都有可能變動；其次是納稅人的主觀性風(fēng)險(xiǎn)，納稅人的選擇決定了籌劃的方案，也間接放棄了其他方案的機(jī)會效益；最后是條件性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)是基于某些條件進(jìn)行的，當(dāng)條件發(fā)生變化，企業(yè)的稅收政策沒有隨之改變，就會導(dǎo)致失敗。納稅籌劃采用的是合法手段，并逐漸從以避稅籌劃為主的階段轉(zhuǎn)向節(jié)稅籌劃為主，它與偷漏稅有著本質(zhì)區(qū)別。因此企業(yè)可以利用預(yù)繳稅款增加可流動的資金而又不違法。這樣銷售收入=400 000 + 400 000 (1 – 5%)= 780 000元 應(yīng)納所得稅額=780 000 25% = 195 000元 如果第二筆銷售額與折扣額未在同一張發(fā)票上注明，因此不能低扣，則 銷售收入=400 000 + 400 000 = 800 000元 應(yīng)納所得稅額=800 000 25% = 200 000元 結(jié)果說明抵扣后企業(yè)所得稅負(fù)減輕5 000元。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)行商業(yè)折扣時(shí)，如果折扣額和銷售額是在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣的余額作為銷售額，若折扣額另開發(fā)票，則不能從銷售額中減除；現(xiàn)金折扣一般在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中核算，因此，企業(yè)在實(shí)行折扣促銷時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定及自身的條件，采取適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行折扣，以降低稅負(fù)。某外資企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，擬在太陽能發(fā)電和煤炭發(fā)電中選擇一種，企業(yè)預(yù)計(jì)于2008年4月建成投產(chǎn)。由于稅法中各種特殊條款、優(yōu)惠措施及其他規(guī)定差別的大量存在，從而客觀上造成擁有相同性質(zhì)征稅對象的納稅人稅負(fù)存在高低差異，因此納稅人可以通過合理的手段進(jìn)行節(jié)稅，選擇有利于自己稅收的籌劃技術(shù)，最終達(dá)到節(jié)稅的目的。2008年起，兩稅合并后，政府的引資優(yōu)惠仍在延續(xù)，按舊規(guī)定，只有在國家規(guī)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園內(nèi)注冊的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%的稅收優(yōu)惠，而新稅法則擴(kuò)大了優(yōu)惠范圍。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的納稅人在一個(gè)時(shí)期內(nèi)的計(jì)稅所得，包括企業(yè)來源于中國境內(nèi)外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)，是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。除對稅法有熟悉掌握，能靈活運(yùn)用外，還要具備與之相關(guān)的工商、財(cái)務(wù)、投資、會計(jì)等方面的法律知識，只有這樣，才能分辨出偷漏稅與節(jié)稅的區(qū)別，節(jié)稅與避稅的區(qū)別，從而確定自己納稅籌劃合法與違法的臨界點(diǎn)。納稅人的節(jié)稅收益越大，風(fēng)險(xiǎn)也越大，各種節(jié)稅方法都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)即要考慮短期效益，也要考慮長期效益，例如有的稅收籌劃方案立足于長遠(yuǎn)規(guī)劃，但是在這段時(shí)間內(nèi)稅收優(yōu)惠政策可能取消，企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，原來籌劃的結(jié)果可能相去甚遠(yuǎn)，因此企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)要盡量使風(fēng)險(xiǎn)最小，在收益與風(fēng)險(xiǎn)間進(jìn)行平衡，選擇穩(wěn)健的方案。納稅人依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，是稅收立法的基本宗旨。納稅籌劃是事先的安排，涉及較多不確定的因素，往往稅收籌劃方案沒有達(dá)到預(yù)期效果，同時(shí)預(yù)期的效果也只是一個(gè)估計(jì)的利益，不是絕對，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)立足現(xiàn)實(shí)，把握現(xiàn)行法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，盡量選擇成功率較大的方案，降低風(fēng)險(xiǎn)。⑶綜合性。納稅籌劃概述 納稅籌劃的特點(diǎn) 納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，在我國尚無統(tǒng)一的定義，可以這樣概括，納稅籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行巧妙安排，使之達(dá)到少繳稅或 [M].上海：，34.。因此，無論是從微觀利益還是從宏觀利益而言，納稅籌劃活動都是企業(yè)中不可或缺的一種管理行為，其同時(shí)也是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒忧八仨毧紤]的內(nèi)容之一。稅收負(fù)擔(dān)的降低，雖然可以通過避稅和偷逃稅款來實(shí)現(xiàn)，但企業(yè)為此要承擔(dān)相當(dāng)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查出，企業(yè)就必須無條件地接受懲罰，這有悖于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宗旨。同時(shí)，在一些方法的運(yùn)用問題上的考慮也欠缺研究運(yùn)用，并沒有從真正意義上得到優(yōu)惠政策的實(shí)惠。鑒于此，文章深入研究納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，力求能夠?qū)ξ覈髽I(yè)的納稅籌劃活動有一些借鑒價(jià)值，從而逐步提升我國企業(yè)納稅籌劃的整體水平，這就是本文研究的目的所在?！雹俣?cái)務(wù)管理則是指企業(yè)對長期投資、長期籌資和營運(yùn)資金投資與籌資活動的管理。接著，對稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的相關(guān)性進(jìn)行了分析，指出稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、職能、對象、內(nèi)容和環(huán)境間的關(guān)系。新觀點(diǎn)：稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時(shí), 可以適當(dāng)“ 化整為零” , 除購進(jìn)設(shè)備主體部分外, 盡可能以“修理用備件” 的名義購進(jìn)設(shè)備的零部件, 以在當(dāng)期列支和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額, 給企業(yè)帶來節(jié)稅收益。莫亭亭，《倫稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用》本文介紹了稅收籌劃的涵義及特點(diǎn), 闡述了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用, 最后分析了稅收籌劃思想在財(cái)務(wù)管理過程中的具體應(yīng)用。一味的圍繞稅收政策走，致使方案理論價(jià)值高，操作可行性差，實(shí)用性弱的情況發(fā)生。但在實(shí)際操作中卻不盡然，其原因是人們對納稅籌劃缺乏全面的了解，制約了納稅籌劃的健康快速發(fā)展。如果通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃起到了延期納稅的作用，就相當(dāng)于得到了政府的一筆無息貸款，實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。在籌劃時(shí)應(yīng)注意職 工工資需繳納個(gè)人所得稅，增加工資幅度時(shí)需權(quán)衡利弊，必要時(shí)可采用增加人數(shù)，提 高退休金、住房公積金、增加職工福利等替代方案。當(dāng)然，相應(yīng)的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額也提高了。2)固定資產(chǎn)折舊方法籌劃。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，使這些項(xiàng)目納入延遲納稅項(xiàng)目的行列，因?yàn)檠舆t納稅的項(xiàng)目越多，企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量也就越大，節(jié)稅也就越多。4)延遲納稅技術(shù)。它往往是要鼓勵(lì)某種經(jīng)濟(jì)、某類企業(yè)、某類行業(yè)、某類地區(qū)的存在和發(fā)展，體現(xiàn) 國家的稅收鼓勵(lì)政策。減稅免稅是國家對某些納稅人或征稅對象給予減輕或免除稅收負(fù) 擔(dān)的優(yōu)惠措施。當(dāng)前國內(nèi)外比較有代表性 的解釋表述如下:荷蘭國際文獻(xiàn)局編寫的《國際稅收詞匯》中是這樣定義的:納稅籌劃是指納稅人 通過經(jīng)營活動或?qū)€(gè)人事務(wù)活動的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收[]。此后，英國、澳大利亞、美國在以后的稅收判例中經(jīng)常援引這一原則精神。因此，企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理活動中，必須在兩者中進(jìn)行權(quán)衡和綜合考慮。第一篇：關(guān)于納稅籌劃的畢業(yè)論文讀書筆記讀書筆記瑪勒帕，《財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題》 市場經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì)，依法納稅是企業(yè)(納稅人)的應(yīng)盡義務(wù)。作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，稅收對完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容?！睖妨志羰康挠^點(diǎn) 贏得了法律界認(rèn)同，這是第一次對納稅籌劃作了法律上認(rèn)可。什么是納稅籌劃呢?多年來國內(nèi)外學(xué)者對納稅籌劃的解釋在理論界有很多的論 述，但至今仍沒有對納稅籌劃有一個(gè)權(quán)威而又統(tǒng)一的定義。1)減免稅技術(shù)。稅率差異是指性質(zhì)相同或相似的稅種適用不同稅率而產(chǎn)生的差 異。二是節(jié)稅最大化，通過合理的拆分，使分離后的企業(yè)達(dá)到最大化的節(jié)稅目的。爭取在稅法允許的范圍內(nèi)，找足找齊各種原因，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，使這些項(xiàng)目納入延遲納稅項(xiàng)目的行列，因?yàn)檠舆t納稅的項(xiàng)目越多，企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量也就越大，節(jié)稅也就越多。通?；跁?jì)政策選擇進(jìn)行納稅籌劃的項(xiàng)目按照會計(jì)政策選擇的分類有以下幾 項(xiàng)第一，在同等可接受的規(guī)則中所做出的選擇的籌劃: 第二，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則所需的判斷和估計(jì)籌劃: 1)固定資產(chǎn)使用年限的估計(jì)籌劃。新《企業(yè)所得稅法》取消了計(jì)稅工資制度，規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資 薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除，即工資從限額扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿~扣除。建立工會組織，改善職工福利。資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時(shí)間價(jià)值。納稅籌劃的目標(biāo)是降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。（四）重視理論研究、忽視案例研究在納稅籌劃中忽視公司實(shí)際經(jīng)營情況和稅收法規(guī)之間的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。企業(yè)應(yīng)該具體問題具體分析, 圍繞稅收籌劃的目標(biāo), 不斷探索新的稅收籌劃的方法和模式。在物價(jià)上下波動的情況下, 應(yīng)采用加權(quán)平均或移動平均方法對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià), 以避免因各期利潤忽高忽低造成企業(yè)各期所得稅額上下波動, 增加企業(yè)安排應(yīng)用資金的難度。因此,本文從企理財(cái)?shù)慕嵌? 對稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和決策中的具體運(yùn)用做一些探討。從市場經(jīng)濟(jì)條件、現(xiàn)行稅制以及對財(cái)務(wù)管理的意義等方面，論述了企業(yè)開展稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。它是指“納稅人為了減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)而采用的非違法手段，對自己的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行籌劃安排的總稱，其主要內(nèi)容包括：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。稅收影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)理財(cái)活動中必須考慮的一個(gè)重要因素，而納稅籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的重要途徑之一，因此受到越來越多的企業(yè)重視。而今，政府推出了一系列的措施鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，而這些企業(yè)只是把這些政策作為一些條例、法規(guī)來執(zhí)行，沒有能夠切身理解應(yīng)用這些優(yōu)惠政策，使得自己在一些方面受到不同程度的損失。能否最大化降低成本是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，其中稅負(fù)的多少會直接影響企業(yè)的成本水平。結(jié)論：企業(yè)所進(jìn)行的納稅籌劃活動不但使企業(yè)在不影響國家利益的情況下自身受益，而且還相應(yīng)的提高了企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平。本文針對這一問題，對企業(yè)所得稅納稅籌劃進(jìn)行探討。在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅人是在企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生后才有納稅義務(wù)的，具有滯后性，而納稅籌劃是在投資活動、籌資活動、經(jīng)營活動發(fā)生之前進(jìn)行規(guī)劃，在眾多的方案中選擇稅負(fù)最少的方案。⑸風(fēng)險(xiǎn)性。 納稅籌劃的基本原則 ⑴合法性原則 納稅籌劃是在符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，這是區(qū)別納稅籌劃與偷逃稅的本質(zhì)與關(guān)鍵所在。它所取得效益的大小往往與稅法、執(zhí)法環(huán)境、公司狀況等有關(guān)，即籌劃成本，如果該籌劃方案的實(shí)施發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該方案是合理的，因此是否有必要進(jìn)行稅收籌劃就要進(jìn)行成本效益分析；在進(jìn)行成本效益分析時(shí)，還要考慮納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，即穩(wěn)健性原則。 納稅籌劃的條件 ⑴具備必要的法律知識 納稅人進(jìn)行的納稅籌劃是以合法為前提的，選擇少繳或免繳稅款的行為，因而必須對稅法和稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定有深刻的了解和研究，全面了解做為納稅人所享有的權(quán)利及義務(wù)、納稅條件、征稅范圍、征稅時(shí)間及不同條件下不同的稅率，時(shí)刻注意稅法內(nèi)容的改變或修正。企業(yè)所得稅納稅籌劃理論分析 企業(yè)所得稅概述 企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)（包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。⑴稅基 稅基即應(yīng)納稅所得額，它是指納稅人每一的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。⑵稅率 在我國，為了實(shí)現(xiàn)共同富裕，促進(jìn)貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府制定了不同地區(qū)稅率差別的稅收優(yōu)惠政策。 企業(yè)所得稅納稅籌劃技術(shù) 納稅籌劃技術(shù)是指不違法地、[J].上海會計(jì)，1999，（4）：3133.。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,500 萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅,500萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。面對激烈的市場競爭，企業(yè)通常會采用折扣的方式進(jìn)行促銷，折扣基本方式包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。分析：對第一筆銷售，稅法規(guī)定，銷售額與折扣額未在同一張發(fā)票上注明，其折扣額不能抵減銷售收入；對第二筆銷售，由于符合稅法的相應(yīng)規(guī)定，所以，折扣額可以抵減。我們知道計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅的“應(yīng)納稅所得額”是以會計(jì)利潤為基礎(chǔ)計(jì)算的，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整而確定的，由于調(diào)整是在每年預(yù)繳完所得稅之后，年終45日內(nèi)進(jìn)行，多退少補(bǔ)。甚至一些人將納稅籌劃與偷稅逃稅聯(lián)系在一起，打著納稅籌劃合法的旗幟實(shí)則偷稅逃稅。納稅籌劃是一種事先安排，涉及較多不確定的因素，其成功率并不是百分百，它存在一定的風(fēng)險(xiǎn)與成本，但是企業(yè)忽略了這些，他們只看到收益的可觀性，卻不知風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的。此外企業(yè)應(yīng)綜合考慮，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，準(zhǔn)確把握經(jīng)營的業(yè)務(wù)過程和環(huán)節(jié)，概括國家的政策對投資、理財(cái)、經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，從而享受國家的政策優(yōu)惠?；I劃是一種高層次的理財(cái)行為，只有企業(yè)到達(dá)一定的規(guī)模才需要進(jìn)行納稅籌劃，因此籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要對企業(yè)的情況相當(dāng)了解，對經(jīng)濟(jì)前景有一定的預(yù)測能力。結(jié)合企業(yè)本身的特點(diǎn)及外界環(huán)境，從多種方案中選擇價(jià)值最大，符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的方案。劉先生的年收入預(yù)計(jì)在60萬元左右，則月收入為5萬元，實(shí)際適用稅率為30％。假定不考慮折舊情況下的企業(yè)利潤額每年均為500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25％，貼現(xiàn)率10％。第3題：王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)(有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人)。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利? 界定納稅人性質(zhì)現(xiàn)行稅制以納稅人年銷售額的大小和會計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)劃分。增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人稅負(fù)的差異為納稅人身份的選擇提供了籌劃空間。那么，對這30000元報(bào)酬，李先生應(yīng)該要求建筑單位一次性支付，還是在其擔(dān)任工程顧問的期間，分1O個(gè)月支付，每月支付3000元呢?如何支付對李先生最有利呢? 參考答案：方案一：一次性支付30000元。按稅法規(guī)定，工程承包公司A收取的300萬元中介服務(wù)費(fèi)須按服務(wù)業(yè)稅目繳納5％的營業(yè)稅。此時(shí)：兩個(gè)企業(yè)支付購入食品價(jià)稅合計(jì)=80(1+7％)=(萬元)兩個(gè)企業(yè)收取銷售食品價(jià)稅合計(jì)=150(萬元)兩個(gè)企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額=150/（1+3%）3％=(萬元)分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計(jì)==150/（1+3%）=(萬元)經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，=。因此，甲、乙兩個(gè)企業(yè)可通過合并方式。公司可將整個(gè)生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實(shí)行獨(dú)立核算。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產(chǎn)價(jià)值恰好也為5000萬元。第三，由于企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，轉(zhuǎn)向后，企業(yè)應(yīng)繳的消費(fèi)稅稅款將減少。假設(shè)本