【正文】 發(fā)展，確立信用擔(dān)保在扶持中小企業(yè)方面的地位和作用，同時(shí)對(duì)規(guī)范行業(yè)管理、控制行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了積極作用。二、中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的基本特征（一）擔(dān)保機(jī)構(gòu)的基本特點(diǎn)與政府機(jī)關(guān)相比：遵守市場化原則，是一種有償服務(wù)；與商業(yè)銀行相比：以管理資金風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值為主，風(fēng)險(xiǎn)較大；與保險(xiǎn)公司相比：以管理社會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)為主，不確定性大；與投資公司比：風(fēng)險(xiǎn)較小，監(jiān)控成本較低；與服務(wù)機(jī)構(gòu)比：承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)；6：與工商企業(yè)比：以無形資產(chǎn)為主。那么什么是信用擔(dān)保？現(xiàn)在的中小企業(yè)信用擔(dān)保行業(yè)存在什么問題？而我們將如何做好我們中小企業(yè)信用擔(dān)保的工作呢？？一、信用擔(dān)保的概述（一）所謂信用，就是一種他人認(rèn)可的未來的履約意愿和履約能力，是一種無形資產(chǎn)商品，具有價(jià)值或使用價(jià)值。根據(jù)國辦發(fā)〔2006〕90號(hào)文精神，按照年末責(zé)任余額以及稅后利潤提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到其注冊(cè)資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金（對(duì)股東來說是一種實(shí)質(zhì)上的紅利）。目前的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)基本都向業(yè)務(wù)“多元化”發(fā)展，既有主業(yè)貸款擔(dān)保，也有咨詢、評(píng)級(jí)等其它中介業(yè)務(wù)，按照7月14日國稅函〔2009〕377號(hào)文的精神，擔(dān)保公司屬于稅法中的“特定納稅人”，不得以核定方式征收稅款。眾所周知，中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅政策自2000年實(shí)施以來，已經(jīng)具有連續(xù)性特點(diǎn)。為鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供低費(fèi)率擔(dān)保服務(wù)，在不提高其他費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的前提下，對(duì)擔(dān)保費(fèi)率低于銀行同期貸款基準(zhǔn)利率50%的中小外貿(mào)企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)給予獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)比例不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率50%與實(shí)際擔(dān)保費(fèi)率之差。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入（按25%的稅率征收企業(yè)所得稅）。（七）接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。（四）為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。換言之，此次出臺(tái)的針對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收新政，是我國實(shí)施稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合的一個(gè)典范，兼具行業(yè)“特色”。第一篇：中小企業(yè)信用擔(dān)保稅收政策解讀中小企業(yè)信用擔(dān)保稅收政策解讀盛立中自2006年底國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)改委、財(cái)政部、人民銀行、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的意見》以來，中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)開始步入持續(xù)健康發(fā)展的快車道。值得注意的是，由于實(shí)收資本與注冊(cè)資金的不一致性，新的規(guī)定用“實(shí)收資本”取代了原“老六條”中第三款的“注冊(cè)資金”?！皟赡辍睂?shí)際上是個(gè)觀察期，力免魚目混雜。比例降低的原因也是與行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制相關(guān)。此處的“代償損失”，是指當(dāng)中小企業(yè)未能按合同約定向銀行償還貸款本息時(shí)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)依擔(dān)保合同代償后所發(fā)生的實(shí)際損失。值得業(yè)界關(guān)注的是，財(cái)政部、商務(wù)部于2009年8月7日下發(fā)的《中小外貿(mào)企業(yè)融資擔(dān)保專項(xiàng)資金管理暫行辦法》稱，為鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小外貿(mào)企業(yè)提供融資擔(dān)保服務(wù)，對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展的中小外貿(mào)企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，按照不超過擔(dān)保額的2%給予資助。正因上述原因，國家在流轉(zhuǎn)稅和所得稅上才對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)做出特殊優(yōu)惠政策安排。擔(dān)保業(yè)務(wù)收入是指符合免稅條件擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事為中小企業(yè)信用擔(dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，對(duì)信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)或其它衍生的業(yè)務(wù)收入則要照章征收營業(yè)稅。比如，按照政策以末責(zé)任余額以及稅后利潤提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金一定要足額提取。在現(xiàn)政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，專業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，控制性擔(dān)保機(jī)構(gòu)并存發(fā)展的情況下，政府給予了財(cái)政支持，稅務(wù)支持，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支持等，這就使中小企業(yè)信用擔(dān)保更快、更好、更穩(wěn)的發(fā)展下去。（四）、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可加工的信用資源房屋、土地、在建工程等不動(dòng)產(chǎn)；設(shè)備、車輛、存貨等動(dòng)產(chǎn)；存單、股票、債券、票據(jù)、保險(xiǎn)單等有價(jià)證券；商標(biāo)、專利、著作權(quán)、等知識(shí)產(chǎn)權(quán)；應(yīng)收賬款、租金收益權(quán)、承包權(quán)股權(quán)等法定權(quán)益；企業(yè)其它一切財(cái)產(chǎn)等。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)以自身的一定資產(chǎn)為基礎(chǔ)為中小企業(yè)的債務(wù)履行提供保證，但是這種保證不是一對(duì)一的，即不是以一元的資產(chǎn)為一元的債務(wù)提供保證，而是通過杠桿放大作用，以一定量的資產(chǎn)啟動(dòng)多倍的銀行信譽(yù)，滿足中小企業(yè)的資金需要。由于信用擔(dān)保行業(yè)的國家主管部門尚未明確，因此，存在多頭管理的現(xiàn)象。由于擔(dān)保機(jī)構(gòu)缺乏資金補(bǔ)償機(jī)制，使其承保能力弱，發(fā)展困難，從而一旦發(fā)生問題就有財(cái)務(wù)虧損或破產(chǎn)的危險(xiǎn)。人們往往有一定習(xí)慣性思維，將擔(dān)保機(jī)構(gòu)定位在非盈利機(jī)構(gòu)一方，且風(fēng)險(xiǎn)成本難以定價(jià)，從而決定了擔(dān)保收費(fèi)難以定價(jià)、收取。（1）要進(jìn)行收費(fèi)精算設(shè)計(jì)，注意時(shí)點(diǎn)和頻度、權(quán)益換算及保證金的收?。?）收費(fèi)要取之有度，實(shí)施履約獎(jiǎng)勵(lì)、優(yōu)質(zhì)客戶授粉優(yōu)惠的政策2業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)來源(1)財(cái)政撥款；(2)擔(dān)保收費(fèi)；(3)擔(dān)保資金存款利息所得；(4)其他來源。今年由于受國家宏觀調(diào)控、當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)相對(duì)不景氣以及外部競爭的增強(qiáng)等多方面因素影響，公司在ⅩⅩ放慢了發(fā)展的步伐，在繼續(xù)做好擔(dān)保業(yè)務(wù)的同時(shí)主要以調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)為主，力求規(guī)范化運(yùn)作。二、靈活經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。三、防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)是公司的永恒主題防范和化解擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，建立高效、完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測體系。（4）關(guān)注快到期擔(dān)保戶的償還能力，促其按期還款，避免延期現(xiàn)象的發(fā)生。擔(dān)保是建立在信用的基礎(chǔ)上，沒有基礎(chǔ)，何談?chuàng)?？因此加?qiáng)自身的信用建設(shè)對(duì)擔(dān)保業(yè)至關(guān)重要。ⅩⅩ年工作展望擔(dān)保是一項(xiàng)新型的產(chǎn)業(yè)，從大范圍來看，擔(dān)保業(yè)的發(fā)展仍處于探索的過程之中，公司作為融資性的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，已走入了第六年，從公司目前的經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營效益來看，存在著擔(dān)保放大效應(yīng)不足，投資功能發(fā)揮不足等問題，為解決公司發(fā)展不足的現(xiàn)狀，爭取更大經(jīng)濟(jì)效益，公司在ⅩⅩ將圍繞“總結(jié)經(jīng)驗(yàn) 內(nèi)部整合 力求創(chuàng)新 穩(wěn)健發(fā)展”的思路開展工作，在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、內(nèi)部管理等方面力求規(guī)范的商業(yè)化運(yùn)作，完善組織結(jié)構(gòu)，開展擔(dān)保投資業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，保證公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。采取四項(xiàng)主要措施來提高公司抵御擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)能力。繼續(xù)向有關(guān)部門爭取支持和政策優(yōu)惠，為擔(dān)保業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境；公司經(jīng)營班子和專業(yè)人員將繼續(xù)充實(shí)和加強(qiáng)；公同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化激勵(lì)考核機(jī)制，創(chuàng)建良好的工作平臺(tái)。本年順利解除擔(dān)保責(zé)任共80筆。中心內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革是在總結(jié)了三年擔(dān)保工作經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，為更好的開展工作而作出的決策。通過學(xué)習(xí)，中心員工業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提高，中心防范風(fēng)險(xiǎn)的能力不斷增強(qiáng)。隨著中小企業(yè)發(fā)展步伐的加快，中小企業(yè)對(duì)資金的需求越來越大，對(duì)擔(dān)保業(yè)的需求也必然越來越強(qiáng)。四、扶持中小企業(yè)，擔(dān)保作用不斷增強(qiáng)我中心在扶持中小企業(yè)過程中，按照“扶優(yōu)、扶強(qiáng)、扶大”的原則，以支柱產(chǎn)業(yè)、優(yōu)勢企業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)，對(duì)有實(shí)力、有帶動(dòng)能力，在加工和科技創(chuàng)新等方面有特殊成效，能真正發(fā)揮龍頭作用的企業(yè)加大扶持力度。在我中心多年來對(duì)該公司的大力支持下，企業(yè)資金能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。我中心所扶持的29家中小企業(yè)中，成長情況最好的是內(nèi)蒙古利豐企業(yè)集團(tuán)有限公司，銷售收入2003年與2002年相比增長50000萬元，2004年與2003年相比增長90000萬元，年利稅2003年3000萬元，2004年實(shí)現(xiàn)4000萬元，就業(yè)人數(shù)由2003年的1200人增長到2004年的1620人。擔(dān)保中心成立初衷是為銀行分擔(dān)部分貸款風(fēng)險(xiǎn)，雙方應(yīng)是以風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的形式合作，而現(xiàn)在擔(dān)保中心承擔(dān)了100%的風(fēng)險(xiǎn)，銀行完全實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁的效果，這沒有與雙方的收益掛鉤，是不合理的，同時(shí)也使銀行放松了對(duì)企業(yè)的監(jiān)控，限制了擔(dān)保中心擔(dān)保業(yè)務(wù)的拓展，不利于整個(gè)金融系統(tǒng)的工作配合。加強(qiáng)擔(dān)保宣傳，提高社會(huì)各界對(duì)擔(dān)保工作的認(rèn)識(shí)，提升擔(dān)保中心自身的知名度，使更多的企業(yè)了解擔(dān)保、了解擔(dān)保中心，逐步培養(yǎng)自身在企業(yè)中的形象，另要爭取各界領(lǐng)導(dǎo)對(duì)擔(dān)保工作的支持，形成共識(shí)、增加影響。關(guān)鍵詞：信用擔(dān)保：風(fēng)險(xiǎn)管理：債務(wù)處理一、擔(dān)保行業(yè)興起隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小型企業(yè)如雨后春筍般蓬勃發(fā)展，中小企業(yè)在促進(jìn)社會(huì)發(fā)展、創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富、吸納社會(huì)就業(yè)方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但由于商業(yè)性擔(dān)保在我國尚屬新生事物，加之政府監(jiān)管缺位、法律不健全等因素的影響，其在短短的幾年發(fā)展過程中積累了不少問題：機(jī)構(gòu)規(guī)模小、業(yè)務(wù)構(gòu)成不合理、經(jīng)營理念存在偏差、社會(huì)評(píng)價(jià)低等。第三擔(dān)保機(jī)構(gòu)管理分散化，規(guī)模過小擔(dān)保機(jī)構(gòu)由于經(jīng)營管理水平內(nèi)部控制制度、操作規(guī)程及從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德等方面的不完善，給擔(dān)保機(jī)構(gòu)帶來的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)成立專門的部門或委派專門的人員負(fù)責(zé)管理擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，形成有效管理的鏈條，即：各業(yè)務(wù)部門對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)運(yùn)營中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)度歸類、分析后，及時(shí)上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，進(jìn)行深入的市場調(diào)查、分析，并提出相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方法與措施，然后向組織高層管理人員上報(bào)并實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，降低風(fēng)險(xiǎn)成本。第四項(xiàng)目評(píng)審委員會(huì)決策機(jī)制有條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可成立項(xiàng)目評(píng)審會(huì)及評(píng)審部門，所有超過1000萬的擔(dān)保項(xiàng)目經(jīng)過業(yè)務(wù)部門初審或評(píng)審部門詳細(xì)審核后，必須連同項(xiàng)目材料報(bào)送項(xiàng)目評(píng)審委員會(huì)，只有通過項(xiàng)目評(píng)審委員會(huì)才能出具保函承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。第二以現(xiàn)金流量分析為依據(jù)的首要償債來源評(píng)價(jià)現(xiàn)金是企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)作的血液，能夠更加直觀地反映企業(yè)償債能力。一般的考量，資產(chǎn)價(jià)值越高，變現(xiàn)費(fèi)用越低，變現(xiàn)周期越短資產(chǎn)質(zhì)量越好，充當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)的可能性越大。第二擔(dān)保代償和債務(wù)處置首先，應(yīng)審查對(duì)主債權(quán)人是否存在抗辯事由，如確認(rèn)主債權(quán)人是否充分履行主合同及保證合同項(xiàng)下的義務(wù)：主債權(quán)人提出索賠時(shí)間是否超過保證責(zé)任期限；主債權(quán)人是否未經(jīng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)同意就允許債務(wù)人轉(zhuǎn)讓債務(wù)；主債權(quán)人是否未經(jīng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)同意就允許債務(wù)人延長償還期限；主債權(quán)人與債務(wù)人是否雙方串通，騙取擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保；主債權(quán)人是否未履行應(yīng)盡的監(jiān)督義務(wù)等。（2）調(diào)整反擔(dān)保