【正文】 提出申請；（二）經(jīng)省級民政部門批準成立的基金會，可分別向省級財政、稅務(wù)（國、地稅，下同）、民政部門提出申請。財政部 國家稅務(wù)總局二○○九年十二月八日 附：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財務(wù)會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知財稅[2008]160號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、民政局：為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現(xiàn)對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下：一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時，應(yīng)當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性群眾團體不得向其開具公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。三、本通知第一條和第二條所稱的公益事業(yè)，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的下列事項：（一）救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)；（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對照財政、稅務(wù)、民政部門聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈的公益性社會團體位于名單內(nèi)的，企業(yè)或個人在名單所屬向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬的，不得扣除。二、在財稅[2008]160號文件下發(fā)之前已經(jīng)獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，必須按規(guī)定的條件和程序重新提出申請，通過認定后才能獲得公益性捐贈稅前扣除資格。民政部門初審?fù)夂?，將申請文件和初審意見轉(zhuǎn)交同級財政、稅務(wù)部門聯(lián)合進行審核確認。為進一步明確申請條件和審核程序，規(guī)范申請文件的內(nèi)容和格式，加強監(jiān)督管理，確保資格認定工作規(guī)范、準確地開展，制定本指引。對本條第一款第（三）項、第（四）項情形，應(yīng)對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。經(jīng)地方縣級以上人民政府民政部門批準成立的公益性社會團體（不含基金會），可分別向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)、民政部門提出申請；（三）民政部門負責對公益性社會團體的資格進行初步審核，財政、稅務(wù)部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進行審核確認；（四）對符合條件的公益性社會團體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。企業(yè)對外捐贈，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益性捐贈外，一律不得在稅前扣除。五、注意把握捐贈額度限制現(xiàn)新《企業(yè)所得稅法》及其實施條例將公益性捐贈的稅前扣除基數(shù)改為利潤總額，主要原因是便于公益性捐贈稅前扣除的計算，方便納稅人的申報。第一篇：公益性捐贈稅前扣除必須把握的七大方面公益性捐贈稅前扣除必須把握的七大方面隨著抗震救災(zāi)工作的不斷深入，災(zāi)后重建工作已經(jīng)陸續(xù)展開。四、注意把握捐贈程序憑據(jù)《捐贈法》第十六條規(guī)定：受贈人接受捐贈后，應(yīng)當向捐贈人出具合法、有效的收據(jù)，所謂合法、有效收據(jù)是按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈單位的財務(wù)專用印章，有關(guān)捐贈企業(yè)如果通過銀行匯款，必須憑匯款單到當?shù)亍肮嫘陨鐣F體或者縣級以上人民政府及其部門”去開具有效收據(jù)，沒有提供有效收據(jù)，不能享受優(yōu)惠。稅務(wù)處理規(guī)定：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。所以，正確把握上述政策，對企業(yè)來說是至關(guān)重要的第二篇：公益性捐贈稅前扣除法規(guī)公益性捐贈稅前扣除法規(guī)目 錄⒈財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知(財稅[2008]160號)P2 ⒉民政部關(guān)于印發(fā)《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引》的通知(民發(fā)[2009]100號 P6 ⒊財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知(財稅[2009]124號)P11 ⒋財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公布2009第二批2010第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知(財稅〔2010〕69號)P15財政部 國家稅務(wù)總局 民政部 關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知財稅[2008]160號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、民政局：為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現(xiàn)對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下：一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（一）經(jīng)民政部批準成立的公益性社會團體，可分別向財政部、國家稅務(wù)總局、民政部提出申請；（二）經(jīng)省級民政部門批準成立的基金會，可分別向省級財政、稅務(wù)（國、地稅，下同）、民政部門提出申請。被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，存在本條第一款第（一）項情形的，1年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，存在第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。民政部二〇〇九年七月十五日社會團體公益性捐贈稅前扣除資格認定工作指引根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕160號）規(guī)定，符合條件的社會團體可申請公益性捐贈稅前扣除資格。地方民政部門登記的社會團體，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市民政部門負責初審?？h級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。五、對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈 票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。二、個人通過公益性群眾團體向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準予在所得稅稅前扣除。八、公益性群眾團體接受捐贈的資產(chǎn)價值，按以下原則確認：（一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當按照實際收到的金額計算；（二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當以其公允價值計算。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，均應(yīng)按本通知規(guī)定提出申請。六、符合本通知第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。十、存在以下情形之一的公益性社會團體，應(yīng)取消公益性捐贈稅前扣除資格：（一）檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的；（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；（三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；（五）受到行政處罰的?，F(xiàn)印發(fā)你們，以便社會團體、審計機構(gòu)、審核機關(guān)等在資格認定工作中有所遵循。四、資格審核民政部登記的社會團體，由民政部負責初審。附件：1.《社會團體公益性捐贈稅前扣除資格申請表》2.《社會團體公益活動支出明細表》3.《社會團體財務(wù)審計報告模板》4.《社會團體公益活動支出審計報告模板》財政部公布獲得公益性捐贈稅前扣除資格名單發(fā)布日期：20090904 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》精神，財政部公布獲得公益性捐贈稅前扣除資格名單?！悇?wù)機關(guān)查增的所得額不得作為計算公益性、救濟性捐贈的基數(shù)。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予扣除。（財稅［2003］224號）（2）對公益性青少年活動場所暫免征收企業(yè)所得稅；對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的準予全額扣除。（財稅[2004]39號）（9）對企業(yè)以提供免費服務(wù)的形式，通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向“寄宿制學(xué)校建設(shè)工程”進行的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除?！?財稅[2007]6號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關(guān)管理問題的通知（停止執(zhí)行）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知（財稅【2004】39號）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：為了進一步促進教育事業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將有關(guān)教育的稅收政策通知如下：一、關(guān)于營業(yè)稅、增值稅、所得稅，免征營業(yè)稅。、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。其他相關(guān)事宜按照國務(wù)院批準的《扶貧、慈善性捐贈物質(zhì)免征進口稅收暫行辦法》辦理。財政部 國家稅務(wù)總局 二○○四年二月五日第四篇：關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知財 政 部國家稅務(wù)總局 文件民 政 部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知財稅[2008]160號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、民政局：為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現(xiàn)對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下：一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。由于我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，國家財力有限，許多本應(yīng)由政府承擔的公共事務(wù)，如教育、衛(wèi)生、社會保障等，并沒有到位，需要全社會共同參與；二是有利于調(diào)動企業(yè)積極參與社會公共事業(yè)的發(fā)展的積極性。目前，內(nèi)資企業(yè)總體上公益性捐贈支出稅前扣除比例較低，適當提高公益性捐贈支出稅前扣除比例有利于調(diào)動內(nèi)資企業(yè)公益性捐贈的積極性，解決內(nèi)資企業(yè)公益性捐贈稅負過重問題。