固定資產(chǎn)損失稅前扣除審核報(bào)告(更新版)
【正文】 新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明?，F(xiàn)報(bào)請稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，并申明如下：我司本次申請?jiān)?011扣除的資產(chǎn)損失XXX元是真實(shí)的，相關(guān)證明材料真實(shí)，合法，完整，如出現(xiàn)虛報(bào)多報(bào)資產(chǎn)損失行為，愿承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。二、固定資產(chǎn)盤虧損失。XXXXXXXX公司X年X月X日第四篇：固定資產(chǎn)盤虧稅前扣除情況說明固定資產(chǎn)盤虧損失稅前扣除情況說明XXX稅務(wù)局：按照的通知國稅發(fā)〔2009〕88號文有關(guān)規(guī)定，我司于XXX年發(fā)生資產(chǎn)損失 XXX元，符合資產(chǎn)損失認(rèn)定條件，申請?jiān)赬XX企業(yè)所得稅稅前扣除。我司在2011年12月資產(chǎn)年終盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一批資產(chǎn)部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進(jìn)時(shí)就已列作固定資產(chǎn)，另在更換新部件時(shí)，設(shè)備使用部門未及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門做相應(yīng)的變更，導(dǎo)致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤點(diǎn)時(shí)查不到實(shí)物?，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：一、固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失。管理辦法第二十四條規(guī)定企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。我所于2008年9月1日派高云耀、張澤彬等同志對報(bào)告內(nèi)容實(shí)地進(jìn)行核實(shí)現(xiàn)將審核情況報(bào)告如下：該公司此幢辦公樓以前屬于原民族煙廠,建于1980年，該廠破產(chǎn)后變賣取得，使用面積6210平方米，并取得產(chǎn)權(quán)編號為彭房權(quán)證2002字第01684號，資產(chǎn)卡片為00921號，2002年12月將裝修費(fèi)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理。管理辦法第十條規(guī)定前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。具體規(guī)定：增值稅暫行條例第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)《實(shí)施細(xì)則》第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。上述機(jī)器原值合計(jì)為XX元，累計(jì)折舊合計(jì)為XX元，凈值合計(jì)為XXX元，出售價(jià)格合計(jì)為XX元，凈損失金額合計(jì)為XXX元。固定資產(chǎn)盤虧凈損失XXX元，%。經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)后，上述機(jī)器做報(bào)廢出售處理。該批資產(chǎn)原價(jià)合計(jì)為XXX元，累計(jì)折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。我們公司經(jīng)常每月幾乎都發(fā)生存貨盤虧，而且金額也不小，但是跟我們的銷售成本相比不是很大，但是絕對數(shù)額一年有幾百萬元。存貨盤虧損失扣除責(zé)任人賠償后應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以按上述規(guī)定稅前扣除。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除。商業(yè)零售企業(yè)存貨損失如何申報(bào)根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號，企業(yè)要對發(fā)生的存貨損失進(jìn)行正確的稅前扣除，前提是區(qū)分損失的類型，選擇適當(dāng)?shù)纳陥?bào)方式。國家稅務(wù)總局公告2011年第25號對不同情況下存貨損失的金額核定方法作出了詳細(xì)規(guī)定。相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局公告2014年第18號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告
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