【正文】 歸納基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的做法和經(jīng)驗(yàn)，逐步推廣?？?jī)效考核指標(biāo)要量化，指標(biāo)之間的內(nèi)容要相互銜接、互為補(bǔ)充，形成體系，全面系統(tǒng)客觀地考核企業(yè)所得稅納稅評(píng)估全過程的工作質(zhì)量和效果。(五)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控，主要是依據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)行業(yè)和某一類企業(yè)或某一區(qū)域的稅源狀況及其變化趨勢(shì)進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析評(píng)價(jià)，包括行業(yè)稅負(fù)的調(diào)查與對(duì)比分析、當(dāng)?shù)谿DP水平與平均稅負(fù)的調(diào)查與對(duì)比分析、稅基與實(shí)際稅收的調(diào)查與對(duì)比分析等，同時(shí)為納稅評(píng)估建立評(píng)估指標(biāo)體系、科學(xué)確定預(yù)警值、篩選評(píng)估分析對(duì)象、進(jìn)行評(píng)估分析提供科學(xué)依據(jù)。當(dāng)前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要著重處理好以下幾個(gè)關(guān)系：(一)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與匯算清繳的關(guān)系。（五）合理確定企業(yè)所得稅納稅評(píng)估時(shí)間。要加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的評(píng)估，對(duì)匯總繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)、總機(jī)構(gòu)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別進(jìn)行評(píng)估，著重評(píng)估關(guān)聯(lián)交易、不容易掌握的稅前扣除項(xiàng)目等，評(píng)估中涉及成員企業(yè)或上一級(jí)機(jī)構(gòu)需核實(shí)的問題，應(yīng)做好地區(qū)間工作協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享。三、全面落實(shí)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的具體要求企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，是一項(xiàng)政策要求高、技術(shù)要求精的管理工作，是落實(shí)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的具體舉措，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際，從以下幾個(gè)方面著手做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作：（一）合理選擇納稅評(píng)估對(duì)象。。具體工作內(nèi)容如下：（一）納稅評(píng)估初步分析。所得稅是一個(gè)十分重要的稅種，是當(dāng)前稅收征管中比較薄弱的稅種，也是一個(gè)具有很大發(fā)展?jié)摿驮鲩L(zhǎng)空間的稅種。審核分析的主要內(nèi)容是：、手續(xù)和時(shí)限履行納稅申報(bào)義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)資料是否完整、齊全；、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表、核定所得率征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整、準(zhǔn)確，邏輯關(guān)系是否正確；申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；、廣告費(fèi)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、購置國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅、股權(quán)投資損失、境外所得稅款抵免等管理臺(tái)賬，審核收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；，如各項(xiàng)減免稅、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除等事項(xiàng)的審批手續(xù)是否已經(jīng)完成，資料是否齊全完整。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)是指針對(duì)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，經(jīng)稅源管理部門的批準(zhǔn)，由稅收管理員對(duì)納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性實(shí)施約談、現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、核實(shí)的過程。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)計(jì)統(tǒng)部門的稅收宏觀分析數(shù)據(jù)、所得稅管理部門提供的行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的企業(yè)實(shí)際情況，參照企業(yè)所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析，以合理確定納稅評(píng)估對(duì)象，其中一些對(duì)象，如所得稅重點(diǎn)稅源戶，應(yīng)作為每年固定的納稅評(píng)估對(duì)象。設(shè)定預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地域、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)等因素，結(jié)合同行業(yè)、同規(guī)模、同類型企業(yè)各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和該行業(yè)的市場(chǎng)變化、本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況及時(shí)進(jìn)行修訂，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。由于企業(yè)所得稅按年計(jì)算納稅的特點(diǎn)，因此，一般應(yīng)在納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)之后，對(duì)其全年匯算清繳的納稅申報(bào)情況集中一段時(shí)間開展納稅評(píng)估。匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，根據(jù)匯算清繳的所有納稅人資料，運(yùn)用設(shè)定的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)體系及其峰值，對(duì)納稅人的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅負(fù)等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)處理。納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查都是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的有效手段。(六)合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)與充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性的關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)的所得稅管理部門和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門可設(shè)立專門的企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理崗位，具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的管理工作，并選擇工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人員具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估管理工作?，F(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅評(píng)估的有關(guān)問題通知如下：一、增值稅納稅評(píng)估的主要任務(wù)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管部門主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體評(píng)估方法的研究和指導(dǎo)。（五）總結(jié)稅收分析、納稅評(píng)估的工作經(jīng)驗(yàn)，開展增值稅納稅評(píng)估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。。。同時(shí)堅(jiān)持集體審議的原則，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門組成的納稅評(píng)估評(píng)審小組，定期對(duì)稅源管理部門實(shí)施的納稅評(píng)估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)培訓(xùn)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員。因此，各地要以推廣納稅評(píng)估為契機(jī)，有機(jī)融合上述管理辦法，在納稅評(píng)估中既發(fā)揮好各自優(yōu)勢(shì)，又避免出現(xiàn)相互掣肘、重復(fù)工作的現(xiàn)象?！渡嫱舛悇?wù)審計(jì)規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)規(guī)程》）體現(xiàn)了現(xiàn)代的審計(jì)技術(shù)和科學(xué)的工作流程，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉外企業(yè)實(shí)施日常檢查和提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的有力手段，各地要繼續(xù)發(fā)揮好涉外稅務(wù)審計(jì)的作用，做好《審計(jì)規(guī)程》的推行工作。這一階段要在確保申報(bào)表邏輯關(guān)系準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，注重收集整理納稅人各方面申報(bào)信息，并為形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供素材。重點(diǎn)對(duì)以下企業(yè)進(jìn)行審核：大型涉外企業(yè)，虧損企業(yè)，免稅企業(yè)，減稅企業(yè)，零申報(bào)企業(yè)，稅負(fù)率偏低企業(yè)，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)，利潤(rùn)率偏低企業(yè)以及有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)。?（四）納稅評(píng)估案件移送。?（二）積極試點(diǎn)，完善指標(biāo)。第四篇：企業(yè)所得稅納稅評(píng)估企業(yè)所得稅納稅評(píng)估自查情況表填表說明一、填表情況對(duì)自查情況表中各指標(biāo)，有比值的按表中格式填寫評(píng)估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標(biāo)不需要計(jì)算比值的，按指標(biāo)公式計(jì)算評(píng)估期數(shù)和基期數(shù)，評(píng)估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)100% 收入費(fèi)用變動(dòng)率=[主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率*(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%]/[主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率*(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用100]第五篇：企業(yè)所得稅納稅評(píng)估一、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的主要程序企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的基本程序包括：確定對(duì)象、實(shí)施分析、約談?shì)o導(dǎo)、調(diào)查核實(shí)、評(píng)估處理、反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。對(duì)于一般性申報(bào)問題，通知納稅人及時(shí)糾正、補(bǔ)繳稅款；對(duì)一般性違法，依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對(duì)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，移送稅務(wù)稽查部門處理。但是，目前我局評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對(duì)稅收政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)掌握不全面，對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、稅源變動(dòng)情況、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況了解不夠，不善于從掌握涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使評(píng)估工作流于形式，停留在看表、翻帳、核數(shù)的淺層次上，評(píng)估工作的監(jiān)控作用沒有得到充分發(fā)揮。（四）所得稅納稅評(píng)估的信息渠道不暢。企業(yè)所得稅申報(bào)表主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確；適用稅率及各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確；申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符等內(nèi)容進(jìn)行了淺層次的評(píng)估核查。要想在較短的時(shí)間內(nèi)明顯提高納稅評(píng)估質(zhì)量，筆者認(rèn)為提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)是前提，一是大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的干部隊(duì)伍。在現(xiàn)有征管資料的基礎(chǔ)上，要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)資料信息，進(jìn)一步拓寬資料的來源渠道，加強(qiáng)與地稅、工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料；隨時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金變化情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的全方位監(jiān)控，為評(píng)估工作提供有效的核查證據(jù)。其目的是為了進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。上述指標(biāo)可分為收入類評(píng)估分析指標(biāo)、成本類評(píng)估分析指標(biāo)、費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)、利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)五大類。納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。第一，從納稅評(píng)估方面講，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）中《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）第二條規(guī)定，納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。