【正文】 是最普遍采用的一種手法。案例34說明：當(dāng)上市公司有炫耀利潤或減少損失的迫切需要時，通常有五種基本的造假方法，利用時間性差異來實現(xiàn)舞弊就是其中的一種，也稱之為截期舞弊。建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗制度。通過“企業(yè)會計案例”教材第3篇案例29至34的閱讀，結(jié)合教學(xué)輔導(dǎo)4寫出你的閱讀研究報告（1000字以上）交給你的輔導(dǎo)老師，同時上傳至該門課的網(wǎng)上教學(xué)論壇（學(xué)生論壇）中，已據(jù)此登記你的平時作業(yè)積分。與直接計入所有者權(quán)益的利得和損失相比，相同的是均屬于非日常活動的業(yè)績，不同的是計入利潤的利得和損失是應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的，而計入所有者權(quán)益的利得和損失是不應(yīng)計入當(dāng)期損益的。（3）檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一致。5．審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：錯誤理由：重要性水平的確定與每個注冊會計師自身承受風(fēng)險的能力有關(guān)，也與當(dāng)期審計的會計報表有關(guān)。國際上一般對中招財務(wù)報表的審核，往往只使用”復(fù)核“一詞，而復(fù)核只是一種消極保證，表明財務(wù)報表中仍有許多不確定性。啟示之二：應(yīng)正確認(rèn)識會計中期財務(wù)報表的作用如前所述，”鄭州百文“之類上市公司能夠通過會計準(zhǔn)則和會計制度，利用應(yīng)計項目管理達(dá)到利潤操縱的目的，說明現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則和會計制度”有機可乘“，特別是中期財務(wù)報表，在我國還存在不少誤區(qū)。例如。雖然說法有變化，但在實際賬務(wù)處理中無較大差異。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。對于企業(yè)的投資者來說，凈利潤是獲得投資回報大小的基本因素，對于企業(yè)管理者而言，凈利潤是進(jìn)行經(jīng)營管理決策的基礎(chǔ)。對關(guān)聯(lián)交易的表決批準(zhǔn)，《上海證券交易所上市規(guī)則》明確要求“有利益沖突的當(dāng)事人”應(yīng)予回避，而棱光實業(yè)對大股東的為所欲為幾乎毫無約束。按照財政部關(guān)于《企業(yè)會計準(zhǔn)則———投資》的規(guī)定，投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過１０年期限攤銷。而《上海證券交易所上市規(guī)則》第七章第三節(jié)中規(guī)定：上市公司董事會就關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決時，有利益沖突的當(dāng)事人，應(yīng)不參與表決。另外，劉通不懂會計，所以在這種核算組織程序下，劉通就很容易通過總賬的詳細(xì)記錄了解公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而觀察其資金運動的來龍去脈，把握公司的經(jīng)營狀況。占用一般借款資金的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算一般借款應(yīng)予以資本化的利息金額。（７）虛減銷售成本。（３）多計固定資產(chǎn)。有人稱此類舞弊為“績效舞弊”手段。（２）二級市場炒作（操縱價格）。第一，初次發(fā)行階段。由于該企業(yè)沒有投資收益和營業(yè)外收支項目，所以營業(yè)利潤即為利潤總額。二答案提示：首先應(yīng)計算本月完工產(chǎn)品成本。計算得到的銷售成本既不能與當(dāng)期銷售利潤配比，又不能完全消除通貨膨脹的影響，因而就可能同時損害了前后兩個不同會計期間會計信息的真實性。②加權(quán)平均法（移動加權(quán)平均法）：根據(jù)每種存貨的加權(quán)平均單價計算發(fā)出存貨實際成本的一種計算方法。在這種情況下，麥科特造假案的出現(xiàn)，充分說明了有法不依的嚴(yán)重后果。”就在這一天滬深兩市震蕩下跌；表現(xiàn)出非常明顯的弱勢特征，但深市問題股麥科特卻大幅上漲，并最終以 ％的漲幅列深市漲幅榜之首，引人關(guān)注。對在麥科特上市過程中，由會計師、評估師、律師及券商出具的審計報告書、資產(chǎn)評估書、法律意見書及發(fā)行申報文件，中國證監(jiān)會發(fā)言人一概給出了“嚴(yán)重失實”的結(jié)論，并認(rèn)定其中有涉嫌犯罪的行為。（3）需要辦理會計工作交接手續(xù)。資金管理過程中，會是涉及到的風(fēng)險包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險及營運風(fēng)險。？答：(1)建立貨幣資金的預(yù)算機制。又稱穩(wěn)健性，是指企業(yè)對交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用。是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于信息的使用者理解和使用。2．談?wù)剷嬋藛T的基本職業(yè)道德。要求：報告結(jié)構(gòu)完整，字?jǐn)?shù)在500字左右。青島啤酒實行供應(yīng)鏈管理戰(zhàn)略的效果 :青島啤酒通過實行供應(yīng)鏈管理大量消減了成本并增加了收入從而使企業(yè)的利潤得到了大幅度的提高?！币螅呵鄭u啤酒在供應(yīng)鏈管理方面存在的問題及成功的經(jīng)驗，談?wù)勀愕恼J(rèn)識。進(jìn)度安排下一步還存在什么問題?。”呂大海解釋說。因為他們知道，“供應(yīng)鏈管理”在當(dāng)時還被視為一件新鮮事，迎接他們的必然是荊棘重重的障礙，要實施成功，他們必須密切合作。如果沒有合適的解決辦法，青啤制訂的“新鮮度戰(zhàn)略”根本實施不下去?！爱?dāng)時對倉儲的管理都是人為管理，沒有信息化。在旺季時間前方需要大量供貨的時候，不能及時調(diào)配車輛可謂是青啤心頭之痛。都說到了炎炎夏季，正是啤酒巨頭較勁的開始。沃爾瑪對于行政費用的控制到了極點，如采購費用規(guī)定不得超越采購金額的1%，整個公司的管理費用為整個公司銷售額的2%，而行業(yè)平均水平為5%。2．物流成本控制它是衡量零售企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志,也是影響零售企業(yè)經(jīng)營成果的重要因素。企業(yè)將這種大批量低成本進(jìn)貨優(yōu)勢,進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為相對較低的價格競爭優(yōu)勢,從而形成對消費者的購買欲的有效剌激,并使零售企業(yè)在激烈的競爭中占有主動權(quán),形成企業(yè)經(jīng)營的良性循環(huán)。因此，加強對與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查很有必要。（6）管住票據(jù)及印章保管點。（5）管住銀行、客戶對賬點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。一個持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題、有“貓膩”呢?關(guān)鍵的一點，是看支出程序是否合法、合理。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。只要將上述五項內(nèi)容制度不斷完善企業(yè)的貨幣資金管理就會安全與完整。要責(zé)任追究制度內(nèi)部記錄和核對監(jiān)督檢查。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟(jì)活動完成之后，內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會計期間或該項經(jīng)濟(jì)活動之后的資金變動狀況的信息及時地反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財、物的使用是否與計劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計劃或預(yù)算合理安排等。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。（3）管住銀行開戶點。在現(xiàn)階段，很多單位的日?，F(xiàn)金盤點工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項制度需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，不出紕漏。因此，加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額，實在不可忽視。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。要取得較低的進(jìn)貨成本,必須大批量進(jìn)貨、大批量銷售,享受價格上的批量折扣優(yōu)惠,充分發(fā)揮現(xiàn)代大商業(yè)的規(guī)模效應(yīng)。這種合作模式下,供應(yīng)商、沃爾瑪和顧客三者都是贏家。如此快捷的信息反饋和高效的存貨管理，使得存貨量大大降低，資金周轉(zhuǎn)速度加快，成本自然降低。“車壞了?要過幾天才能回來?”“貨拉錯地點了?要隔一天才能送到?”“沒有空閑的車輛來運貨了?”……當(dāng)時身為物流經(jīng)理的呂大海每天都把精力花在處理運輸?shù)穆闊┦律?，對于終端的銷售支持簡直就是有心無力。經(jīng)常是司機一句“車壞了”，然后過了幾天，運貨的車輛才遲遲歸來。這樣的結(jié)果是對銷售計劃的預(yù)估極其不準(zhǔn)確，使安全庫存數(shù)據(jù)的可信度幾乎為零。就這樣，青啤人坐不住了。形容這次的結(jié)盟，呂大海用了“結(jié)婚”這個詞，形容雙方都是誠心誠意地“過日子”。而我們這三年在苦心操作的，也不過是整條供應(yīng)鏈里的營銷供應(yīng)鏈一環(huán)而已。安全庫存要補充至多少?。“可以說我們以前80%的精力都在處理物流的問題上，但現(xiàn)在，我們可以把精力完全放到營銷上了。4人為管理沒有實現(xiàn)信息化 由于采取的是人為管理在供應(yīng)鏈方便出錯率極高而且無法保證執(zhí)行基本的先進(jìn)先出原則。二、案例分析題請根據(jù)教材第一篇案例二提供的材料，寫出該案例的案例分析報告。（四）本次作業(yè)范圍為國外篇一、分析論述題1．分析企業(yè)的存貨管理？主要方法和關(guān)鍵點。（3）可理解性。（7）謹(jǐn)慎性。要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督。（4）建立風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控體系。（2）不符合規(guī)定（出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作）。究其原因，不僅該企業(yè)三年內(nèi)共虛構(gòu)利潤9000多萬港元，并以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚嘆；更恐懼的是，在此過程中所有中介機構(gòu)無一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發(fā)揮到了“極致”。廣東正中珠江會計師事務(wù)所對該項資金出具了驗資報告。但麥科特是2000年8月7日在深交所上市的，其時，紅光欺詐上市案已被成都檢察院提起刑事訴訟。而采用實際成本計價的方法又可以分為：①先進(jìn)先出法：假定先收到的存貨先發(fā)出，按進(jìn)貨先后順序和各批單價，隨時計算發(fā)出和結(jié)存余額的一種計算方式。但采用這兩種方法會使當(dāng)期計算得出的銷售利潤大于與當(dāng)期銷售成本配比的實際銷售利潤。并且加速折舊法使企業(yè)在短時期內(nèi)迅速收回大部分投資，減少財產(chǎn)風(fēng)險。本月發(fā)生的管理費用為28640+17000+1040+200 +1200=48080元，財務(wù)費用為4800元，營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤管理費用財務(wù)費用=152880480804800=100000元。企業(yè)為了達(dá)到借款或增加資本的目的，可能虛報其財務(wù)報表，以便說服資金提供者，作出決策。公司增發(fā)新股定價由承銷商與發(fā)生公司協(xié)商，也會導(dǎo)致上市公司管理層的財務(wù)包裝行為。前者可能為了表現(xiàn)自我或與工作職位安全有關(guān)；后者則是為了物質(zhì)報酬。由于虛列銷售收入，導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛增；或應(yīng)收賬款少提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致應(yīng)收賬款變現(xiàn)凈值虛增。會計期間劃分不確實，或會計原則適用錯誤，導(dǎo)致提前確認(rèn)銷售收入；或虛列銷售收入交易事項，以增加利益。新準(zhǔn)則是以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定為專門借款利息費用的資本化金額確定。就目前天地公司的狀況而言，最適合選擇的就是記賬憑證核算組織程序。按照財政部對于關(guān)聯(lián)交易的定義，為大股東的子公司進(jìn)行擔(dān)保屬于關(guān)聯(lián)交易。再者，從會計制度降低大股東從上市公司“掠奪性開采”的可能性。按照財政部的規(guī)定，為大股東的子公司進(jìn)行擔(dān)保屬于關(guān)聯(lián)交易。作業(yè)四答案 一？答：凈利潤是一項非常重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)?！靶薷钠渌麄鶆?wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。即對債權(quán)人而言，應(yīng)先確認(rèn)為壞賬損失而后是非常損失，因為壞賬損失是企業(yè)正常經(jīng)營活動的一個風(fēng)險因素。特別是濫用權(quán)責(zé)發(fā)生制，使其成為一些上市公司盈余管理的重要工具。因此，合理使用現(xiàn)代會計方法中權(quán)責(zé)發(fā)生制，盡可能減少管理當(dāng)局通過應(yīng)計制會計來實施其盈余管理的目的，應(yīng)該成為我國會計管理部門的今后工作重點。而中期財務(wù)報表有太多的不確定性。第四篇：審計案例分析作業(yè)一《審計案例分析》形成性考核冊答案 作業(yè)一一、判斷正誤并說明理由1．在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前人審計人員了解審計重要性水平。答案：錯誤理由：不是審計盤點記錄，而是徹底審計自被審計單位設(shè)立起的固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶的所有重要的借貸記錄。第三章 1．對于長期掛賬的應(yīng)收賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？答案：使企業(yè)虛增利潤2．審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意哪些問題？答案：應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。[要求]試問審計人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？答案：(1)檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購貨發(fā)票(如抬頭不符、與合同某項規(guī)定不符)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(2)檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確。經(jīng)營成果的形成及業(yè)績的衡量主要由（1）收入減費用的凈額：收入— 費用 ——日?；顒拥臉I(yè)績（2）直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失：利得—損失——非日?；顒拥臉I(yè)績。1提出企業(yè)管理層受托責(zé)任的前提條件 2明確誰是委托人誰是受托人 3明確委托人的需要 4明確受托人的責(zé)任 5提出企業(yè)管理層受托責(zé)任的目的。所有收款收據(jù)和發(fā)票都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。（2）形成企業(yè)合并前企業(yè)持有對購買方長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，在購買日應(yīng)對權(quán)益法下長期股權(quán)投資的帳面價值進(jìn)行追溯調(diào)整，將有關(guān)長期股權(quán)投資的帳面價值調(diào)整至其最初取得成本。一般而言，截期舞弊通常有兩種形式：一種是提前確認(rèn)收益，另一種是延遲記錄費用或負(fù)債。當(dāng)存在壓力時，就可能產(chǎn)生舞弊的動機