【正文】 進的材料、產(chǎn)品等。,28 研究開發(fā)費用加計扣除情況歸集表,3 研發(fā)費用的確認、歸集、核算、審計,31 研究開發(fā)活動的確認,研究開發(fā)活動是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的活動。,25 合作與委托研發(fā)項目的加計扣除,賬務(wù)核算：主要依據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）。,〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉 （國稅發(fā)〔2008〕116號） 《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》 財稅 〔2013〕70號,企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 （2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： (1)在申請認定過程中提供虛假信息的； (2)有偷、騙稅等行為的； (3)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； (4)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。,112 認定條件—專家評審,該四項指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達到70分以上（不含70分）。 研發(fā)人員=研究人員+技術(shù)人員+輔助人員。 科技人員=直接科技人員+輔助科技人員（大專以上）。,17 企業(yè)科研人員定義,18 認定條件—研發(fā)費用投入比例,不要求近三年的每一年都達到這個比例 境內(nèi)≥60%，委托外部按80%計入，其他費用≤10％ 銷售收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入,19 認定條件—高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入比重,《認定辦法》第三章、第十條： 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上,總收入 =銷售收入＋營業(yè)外收入+視同銷售收入+投資收益 銷售收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入,按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入統(tǒng)計口徑確定,110 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入構(gòu)成,※高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入要與核心知識產(chǎn)權(quán)對應(yīng)相關(guān),高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入,技術(shù)性收入,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入,=,+,111 技術(shù)性收入構(gòu)成,技術(shù)性收入=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入+技術(shù)承包收入+技術(shù)服務(wù)收入+ 接受委托科研收入,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入； 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入； 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入； 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。,118 關(guān)于納稅申報表提交問題,118 資格、條件、申報資料一覽表,高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，企業(yè)在期滿前三個月內(nèi)可向認定機構(gòu)提出復(fù)審申請，通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)，繼續(xù)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。,23 允許加計扣除的費用項目,（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。 （8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。 對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 （6）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等。 內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究階段，是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性有計劃的調(diào)查。對于不符合條件的中介機構(gòu)出具的專項報告和年度審計報告，省高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)不予認可。然而有些不考慮公司戰(zhàn)略需要，而是主要從稅收優(yōu)惠角度出發(fā)，為獲得高新技術(shù)企業(yè)證書而研發(fā)，沒有設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)，對研發(fā)項目較多的采取的是粗放式、隨意性管理。 專項審計報告披露的數(shù)據(jù)前后矛盾，甚至報告委托人張冠李戴。比如有一個企業(yè)，擁有13項專利，其它條件都比較符合條件，竟然沒有通過。 設(shè)置三級明細科目，按項目對象和費用明細要素歸集： 如： 研發(fā)支出資本化支出項目 費用化支出 項目 (企業(yè)會計準(zhǔn)則） 管理費用研發(fā)費用—A項目 （企業(yè)會計制度） 要設(shè)置輔助明細賬，對各個研發(fā)項目的研發(fā)費用按費用明細項目設(shè)立臺賬。 核心知識產(chǎn)權(quán)的取得短則幾個月，長則12年。,612 高企認定申報弄虛作假的處罰,2015年高企認定申報時間 2014年認定申報登記截止時間： 第一批是6月1日（省廳6月3日） 第二批是7月31日（省廳8月3日） 2014年復(fù)審申報登記截止時間： 7月8日（省廳7月10日） 聯(lián)系人：陳文娣 李書喬 電 話：88995339,謝謝大家