【正文】 戶。我國也是新興的市場經(jīng)濟(jì)國家，也在大量地吸收外資為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，我國也存在大量的外債，我國銀行業(yè)受國家政府的控制程度也很高，同時權(quán)責(zé)發(fā)生制的執(zhí)行也使得我國銀行業(yè)在收入的確認(rèn)上違背了會計謹(jǐn)慎性原則，助長了泡沫經(jīng)濟(jì)。商業(yè)銀行的會計工作關(guān)系著各項業(yè)務(wù)的實施和推進(jìn)，對于商業(yè)銀行而言，提高對會計風(fēng)險的防范是一項長期的任務(wù)。另外還要加強(qiáng)對會計內(nèi)部人員的監(jiān)督，避免會計人員的私下交易，保證會計工作的有效性和獨立性。進(jìn)一步加強(qiáng)法制宣傳，對各類典型案例集中學(xué)習(xí)和討論，使會計人員學(xué)法、知法、懂法，深切體會到守法的光榮和違法的危害。按時地檢查原有的內(nèi)控機(jī)制，一旦出現(xiàn)問題要及時的解決，并且要提高創(chuàng)新意識，對新的會計業(yè)務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新，更好的提高內(nèi)控水平。受這些因素的綜合影響，商業(yè)銀行的會計風(fēng)險難以得到有效的防范與快速的處理。希望銀行方面能夠切實有效的完善自身的內(nèi)部控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，優(yōu)化內(nèi)部控制的相關(guān)資源，以建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，有效的監(jiān)督管理銀行的各個工作環(huán)節(jié)，實現(xiàn)統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)化、高質(zhì)量的管理，以有效的防范經(jīng)營風(fēng)險?，F(xiàn)在商業(yè)銀行很多的會計風(fēng)險的發(fā)生其重要原因就是會計核算監(jiān)督檢查不力、會計懲罰制度跟不上，會計規(guī)章制度落實不到位，從而變相助長了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延，加大了經(jīng)營風(fēng)險。在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、核算不精確等等隱患。商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范措施和改進(jìn)對策是建立健全會計規(guī)范體系；完善內(nèi)部控制制度；提高銀行財會人員素質(zhì)；建立有效的銀行會計監(jiān)督檢查機(jī)制；加強(qiáng)信息安全性與真實性。轉(zhuǎn)移工程風(fēng)險主要有如下幾種措施： a．行索賠制度。在合同談判和簽訂過程中，雖然已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險，但合同中還會存在詞語含糊，約定不具體、不全面、責(zé)任不明確甚至矛盾的條款。減少或避免風(fēng)險是談判施工合同的重點。（三）防范風(fēng)險的具體措施：強(qiáng)化成本管理，完善內(nèi)控制度，嚴(yán)格按國家規(guī)范進(jìn)行施工管理。4．資金、材料、設(shè)備供應(yīng)。當(dāng)各種資源的實際價格在中標(biāo)報價的范圍之內(nèi)，企業(yè)將會獲取利潤。還有一些工程開工不撥動員予付款墊資司空見慣，一批無資金或資金不到位的項目，有的項目施工單位中標(biāo)后墊資5%10%的現(xiàn)金保證至工程結(jié)束后遲遲不予返還。當(dāng)前施工企業(yè)僧多粥少，一個招標(biāo)項目，動輒上百家參與競爭。設(shè)計變更會影響施工安排，從而帶來一系列問題；設(shè)計圖紙供應(yīng)不及時，會導(dǎo)致施工進(jìn)度延誤，造成承包人工期推延和經(jīng)濟(jì)損失。嚴(yán)重影響施工生產(chǎn)進(jìn)度，延誤工期，停窩工損失大，加重了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。首先，要盡快整頓基礎(chǔ)會計工作，完善會計核算體系，集中統(tǒng)一管理與分級授權(quán)相結(jié)合，全面加強(qiáng)會計工作秩序，積極治理“作假帳”現(xiàn)象，切實提高會計核算質(zhì)量，及時提供全面、真實、相關(guān)、可靠的會計信息，提高金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的風(fēng)險意識。尤其是個別工作人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強(qiáng)和提高。一方面，地方政府出于各種考慮而對當(dāng)?shù)亟鹑跇I(yè)采取的保護(hù)措施，影響了金融機(jī)構(gòu)按市場規(guī)則公平競爭，甚至使得某些金融機(jī)構(gòu)享有過多的“政策”優(yōu)勢。如果對此掉以輕心，仍會潛伏較大的風(fēng)險。對會計人員在工作、生活中遇到的困難、問題，要積極幫助解決；要積極鼓勵會計人員堅持原則。（五）加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)是一個多層次的任務(wù)。特別是對金融會計數(shù)據(jù)造假行為和形成案件的單位要加大處罰力度，不僅要對單位進(jìn)行處罰，而且要對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。加強(qiáng)事中監(jiān)管，關(guān)鍵是要強(qiáng)化核對監(jiān)督職能。堅持日?？己?、定期考核、年終考核相結(jié)合的辦法，對考核為稱職的繼續(xù)留任，對考核為不稱職的及時調(diào)整；六是建立委派會計經(jīng)理定期輪換制度。因此，需進(jìn)一步降低金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)水平；五是金融企業(yè)會計制度應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新、金融新業(yè)務(wù)加速發(fā)展趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)相關(guān)會計標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，使金融會計制度建設(shè)具有超前性，防范金融新業(yè)務(wù)會計風(fēng)險。對貸款質(zhì)量的分類，按貸款質(zhì)量五級分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；對其它資產(chǎn)的核算，按照賬面價值和可收回金額孰低原則計量。近年來，我國金融電子化水平不斷提高，但隨之帶來的會計風(fēng)險防范任務(wù)日益繁重。（二）體制因素目前，我國金融企業(yè)會計工作普遍實行的是受同級領(lǐng)導(dǎo)體制。(四)會計監(jiān)督風(fēng)險主要反映為對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性和有效性缺乏有效的監(jiān)督，而導(dǎo)致的資金損失；(五)是會計操作風(fēng)險。事實上，在金融企業(yè)經(jīng)營活動過程中，幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要金融會計的核算與操作，由此導(dǎo)致的風(fēng)險問題時有發(fā)生。特別是現(xiàn)在在金融競爭日趨激烈，金融會計在金融工作中的基礎(chǔ)地位更加突出，作用更加重要。當(dāng)然，這種情況的存在，有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。二、金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的成因分析（一）制度因素謹(jǐn)慎性是金融會計核算須遵循的一條重要原則，但長期以來，我國金融會計核算制度中，對謹(jǐn)慎性會計原則體現(xiàn)的不夠充分。（三）管理因素目前，對金融企業(yè)會計工作的監(jiān)督管理主要有人民銀行的監(jiān)管、社會監(jiān)督審計部門的監(jiān)督和金融企業(yè)內(nèi)部審計。（五）人員因素一是部分金融企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，有的甚至未經(jīng)過系統(tǒng)的上崗前培訓(xùn)，日常操作中，防范風(fēng)險意識差，有章不循、違章操作的現(xiàn)象時有發(fā)生，導(dǎo)致會計風(fēng)險；二是個別會計人員喪失職業(yè)道德，品行不端，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件；三是會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的相互制約及牽制。同時，考慮過去金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長，形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實際，對歷史應(yīng)收利息實際逐年稅前沖減政策；三是改進(jìn)固定資產(chǎn)拆舊辦法。金融會計委派制應(yīng)主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：一是總行對各分行和直轄支行實行會計經(jīng)理委派制度，分行對所轄分支機(jī)構(gòu)實行會計經(jīng)理委派制度。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門及社會監(jiān)督審計部門應(yīng)建立工作情況通報制度，這樣既有利于各監(jiān)督管理部門充分掌握金融會計工作情況，又能夠有效防止各部門檢查內(nèi)容雷同，避免重復(fù)勞動；有利于各監(jiān)督主體根據(jù)各自監(jiān)督管理需要，增強(qiáng)檢查工作的針對性，提高檢查效果；二是堅持對金融會計工作事前、事中、事后監(jiān)管并重的原則。從外部監(jiān)管看，加強(qiáng)對金融會計工作的事前、事中、事后監(jiān)督，關(guān)鍵是要建立符合金融會計特點和適應(yīng)金融會計發(fā)展要求的一整套會計內(nèi)控評價制度，檢查手段和金融會計信息收集、整理、分析及預(yù)警系統(tǒng)。這就需要金融會計工作適應(yīng)這種變化。會計人員數(shù)量要符合內(nèi)控要求，堅決杜絕混崗、兼崗等現(xiàn)象；其次，重視對會計隊伍的教育、培訓(xùn)、管理。另外在會計工作中，要設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系，通過日常核算，反映出可能發(fā)生的問題，以便銀行決策部門能夠及時采取針對性的措施，從而實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險的目的。本文分析了金融風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并對其防范措施進(jìn)行了探討。現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)日新月異、飛速變化。這里所說的會計運作手段，一方面表現(xiàn)在如何優(yōu)化會計核算的監(jiān)督制度上，另一方面表現(xiàn)在如何改善和深化會計電算化的形運用上。賬外經(jīng)營影響到金融會計職能的發(fā)揮，暴露出了相關(guān)管理不統(tǒng)一的問題。2．氣象條件。6．施工技術(shù)協(xié)調(diào)。建筑市場的不規(guī)范是施工企業(yè)投標(biāo)攬活的最大風(fēng)險。到頭來很多只能是半拉子工程。有的采取集中壟斷供應(yīng)的方式，人為抬高料價，且不許施工單位自行采購。國家對工資、稅種和稅率等進(jìn)行宏觀調(diào)控，都會給建筑企業(yè)帶來一定風(fēng)險。3．深入研究和全面分析招標(biāo)文件。鑒于中國已經(jīng)入世，合同的簽訂也要與國際慣例接軌，國際工程合同必須符合FIDIC合同條件。7．找好分包商，減少風(fēng)險事件。但工程索賠制度在我國尚未普遍推行，建筑企業(yè)對索賠的認(rèn)識還很不足，對索賠的具體作法也還十分生疏。尤其是近年來頻頻發(fā)生的金融案件更是給我國商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響，商業(yè)銀行的聲譽(yù)受到了嚴(yán)重的質(zhì)疑。商業(yè)銀行會計風(fēng)險的一個重要表現(xiàn)是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險。（一）會計管理體制落后在當(dāng)前我國商業(yè)銀行的實際發(fā)展過程中，其會計管理體制的落后極大地制約了我國商業(yè)銀行的穩(wěn)定健康發(fā)展。而且受一些不良社會風(fēng)氣影響，個別員工因為其個人急功近利，為達(dá)到個人目的，過度追求業(yè)績擴(kuò)張，進(jìn)而鋌而走險，使商業(yè)銀行蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失。三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范措施與對策（一）建立健全會計規(guī)范體系為了防范會計風(fēng)險，商業(yè)銀行需要完善會計規(guī)范體系，提高會計信息的規(guī)范化程度。除了建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度之外，商業(yè)銀行還需要建立相應(yīng)的考核機(jī)制，定時對會計工作者進(jìn)行考核，提高會計工作的準(zhǔn)確性。作為銀行的控制方式，商業(yè)銀行的會計控制離不開會計監(jiān)督控制機(jī)制的協(xié)調(diào)。為了加強(qiáng)信息的安全性，商業(yè)銀行應(yīng)加大投入，研發(fā)出性能更高的、更能保障信息安全的軟件，不僅能滿足運行簡單、功能齊全的要求，還能滿足對信息安全的需要。風(fēng)險是指一定條件下和一定時期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動程度，其本身具有不確定性和客觀性。金融會計具有核算和經(jīng)營管理兩項主要功能，一方面直接負(fù)責(zé)財務(wù)管理、損益計算和經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過反映情況、提供信息、分析預(yù)測來實現(xiàn)計劃管理、資金管理，對整個銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)。(四)操作管理風(fēng)險這類風(fēng)險是指在銀行組織內(nèi)，由于會計操作上的失誤帶來的風(fēng)險。(七)誤導(dǎo)決策風(fēng)險會計部門未能充分發(fā)揮會計管理職能，未能及時向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會計人員的失職。(三)二者相互影響加大金融風(fēng)險會計風(fēng)險與信貸資產(chǎn)風(fēng)險二者產(chǎn)生后又互相影響、相互作用，共同增加了金融風(fēng)險。除此之外內(nèi)控制度不健全或者說缺乏行之有效的稽查機(jī)制也是金融會計風(fēng)險時有發(fā)生的重要因素之一。金融會計人員業(yè)務(wù)上只接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑征。(四)拓展中間業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營風(fēng)險按國際慣例風(fēng)險控制的主要方法是多角經(jīng)營和多角籌資，而對于銀行業(yè)來說，拓展中間業(yè)務(wù)，將經(jīng)營風(fēng)險分散化是化解金融風(fēng)險的重要手段之一，而作為會計人員來講，將會計服務(wù)多元化也是分散金觸會計風(fēng)險的重要手段，會計人員可通過自身努力考取注冊會計師，通過本行申請辦理的注冊會計師事務(wù)所開展財務(wù)咨詢活動，這詳既可開辟一項新的中間業(yè)務(wù)——財務(wù)咨詢來創(chuàng)造收入，同時對提高本行財會人員的監(jiān)督核算水平也大有幫