【正文】 招投標(biāo)。3．施工準(zhǔn)備。第三篇：主要風(fēng)險(xiǎn)及防范措施主要風(fēng)險(xiǎn)及防范措施（一）技術(shù)與環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)公司千辛萬苦中標(biāo)，按業(yè)主要求進(jìn)場后，存在以下風(fēng)險(xiǎn)，且會(huì)給企業(yè)帶來很大損失。二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施一方面，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)盡量要求報(bào)送已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表，并查驗(yàn)出具該項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)認(rèn)定，杜絕企業(yè)虛假會(huì)計(jì)報(bào)表滿天飛、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的情況。在現(xiàn)有市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)較低和地方政府的大力支持情況，各地金融機(jī)構(gòu)的增長突飛猛進(jìn)。從會(huì)計(jì)防范的角度來看，我國的金融機(jī)構(gòu)業(yè)欠缺成熟的會(huì)計(jì)核算監(jiān)管機(jī)制，不能完全達(dá)到自我調(diào)節(jié)靈活機(jī)動(dòng)、問題反映客觀公正、信息提供正確及時(shí)、對(duì)策處理果斷有效的金融風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。內(nèi)容上指強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度的完善，形式上則是指會(huì)計(jì)電算化方法。要定期、不定期地開展愛崗敬業(yè)教育，政策法紀(jì)教育，警示教育，做到警鐘長鳴。在健全會(huì)計(jì)基本制度方面，重點(diǎn)要明確有關(guān)會(huì)計(jì)電子化的管理模式、崗位設(shè)置、電子憑證、支付依據(jù)、磁介質(zhì)檔案等規(guī)定；在完善操作流程方面，應(yīng)以業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)和會(huì)計(jì)核算的要求為依據(jù)，結(jié)合計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的勞動(dòng)組合形式、信息傳遞方式和分級(jí)授權(quán)模式；三是建立有效的內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全防范。改進(jìn)以手工操作為主的會(huì)計(jì)檢查手段，有利于進(jìn)一步適應(yīng)金融會(huì)計(jì)工作電子化要求，提高檢查效率和質(zhì)量。即：單獨(dú)設(shè)置接柜崗位，對(duì)客戶提交的一切憑證，必須經(jīng)過接柜員審查，驗(yàn)證其合法性、合規(guī)性、完整性和有效性后，分類傳遞給各個(gè)業(yè)務(wù)柜組進(jìn)行下一步處理。委派會(huì)計(jì)經(jīng)理必須符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的任職資格，德才兼?zhèn)?，具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，經(jīng)委派人員管理機(jī)構(gòu)按有關(guān)程序考核確認(rèn)后，報(bào)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)其委派資格；三是賦予會(huì)計(jì)委派經(jīng)理與履行職責(zé)相當(dāng)?shù)臋?quán)力。雖然財(cái)政部、稅務(wù)總局對(duì)降低金融企業(yè)營業(yè)稅作出規(guī)定，即從2001年起，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，分三年將營業(yè)稅率從8%降至5%。三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，它在整個(gè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)中占有重要的位置，防范措施是不要的。由于會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的上述特點(diǎn)，致使對(duì)事前、事中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查防范遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，事后監(jiān)督檢查內(nèi)容針對(duì)性不強(qiáng)，達(dá)不到應(yīng)有的效果。1997年以前，我國金融企業(yè)應(yīng)收未收核算期限為3年，1997年調(diào)整為2年，1998年1999年調(diào)整為1年，2000年起調(diào)整為半年，但仍高于國際上通行的應(yīng)收未收利息三個(gè)月的核算期限。如有的金融機(jī)構(gòu)為了本單位或其它某種需要，要求會(huì)計(jì)部門在結(jié)算報(bào)表上做數(shù)字游戲，或虛增利潤，或虛減利潤，另外，搞賬外賬，想以此取得業(yè)績考核名次或達(dá)到暗留盈利的目的。一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式風(fēng)險(xiǎn)是指未來遭受損失的可能性。金融企業(yè)作為經(jīng)營貨幣信貸業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)和獨(dú)立的社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體，在營運(yùn)過程中存在各種遭受損失的可能性。結(jié)算利潤是反映經(jīng)營者最終經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，其數(shù)據(jù)不實(shí)，不僅會(huì)影響單位，也會(huì)對(duì)上一級(jí)部門（如總行一級(jí)法人），乃至對(duì)國家隱藏風(fēng)險(xiǎn)。以上核算制度規(guī)定上的不完善是形成我國金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的政策性原因。此外，目前對(duì)金融會(huì)計(jì)的監(jiān)管中，普遍存在著重檢查，輕處罰現(xiàn)象，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督約束力不強(qiáng)，難以對(duì)金融會(huì)計(jì)違規(guī)行為起到必要的懲戒作用。（一）進(jìn)一步改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度在我國加入世貿(mào)組織，金融業(yè)全面對(duì)外開放的新形勢下，按照國際上通行的謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，不僅是我國金融業(yè)適應(yīng)國際標(biāo)準(zhǔn)的需要，也是有效防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高金融機(jī)構(gòu)競爭力的需要。但與國內(nèi)交通運(yùn)輸、郵電通訊行業(yè)的營業(yè)稅3%相比，同第三產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅負(fù)擔(dān)相比，金融業(yè)仍是最高的。主要包括：依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)力；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)研究的參與權(quán)；重要業(yè)務(wù)審核權(quán)；對(duì)下級(jí)行會(huì)計(jì)經(jīng)理任免的專業(yè)審批權(quán)等；四是明確委派會(huì)計(jì)經(jīng)理的義務(wù)和職責(zé)。對(duì)有重大疑點(diǎn)的票據(jù)憑證及時(shí)向會(huì)計(jì)主管匯報(bào)，以便作出準(zhǔn)確判斷，予以正確處理。建立金融會(huì)計(jì)信息收集、整理、分析及預(yù)警系統(tǒng)，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)金融會(huì)計(jì)工作的全過程監(jiān)管。重點(diǎn)要抓會(huì)計(jì)基本制度執(zhí)行、操作規(guī)范的落實(shí)，建立相互監(jiān)督制約機(jī)制及密碼管理、操作人員級(jí)別管理、授權(quán)授信管理等工作。要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的日常管理和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)異常行為，要及時(shí)了解掌握情況，有針對(duì)性地開展思想政治工作，做到防患于未然。銀行業(yè)應(yīng)大力推廣業(yè)務(wù)處理電算化，這樣對(duì)改善服務(wù)、增強(qiáng)競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運(yùn)用可以規(guī)范會(huì)計(jì)操作程序，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性，減少差錯(cuò)和違規(guī)。我國金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范亟待加強(qiáng)。激烈競爭的市場環(huán)境給金融風(fēng)險(xiǎn)起了推波助瀾的作用。金融機(jī)構(gòu)在與有融資需求的企業(yè)接洽時(shí)，應(yīng)要求其提供真實(shí)的當(dāng)期現(xiàn)金流量表，同時(shí)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)現(xiàn)金流量相關(guān)指標(biāo)和財(cái)務(wù)比率的考核，將其放到與企業(yè)利潤指標(biāo)和靜態(tài)財(cái)務(wù)比率考核同等重要的工作上。一是征地拆遷不落實(shí)，許多建設(shè)項(xiàng)目倉促上馬，大量的征地拆遷未解決，施工準(zhǔn)備不充分，不具備開工條件，施工單位陷入夾板之中；二是施工圖紙不到位，原設(shè)計(jì)與實(shí)際不符變更多，圖紙不配套，甚至有的項(xiàng)目邊施工邊設(shè)計(jì)； 三是人為干擾多，有的建設(shè)單位強(qiáng)行要求指定分包方，劃走部分工程搞協(xié)調(diào)平衡，有的強(qiáng)行指定供應(yīng)商，或指派租賃設(shè)備，有的當(dāng)?shù)卣鲇谧陨砝娴脑颍銛偱?、拉贊助、亂收費(fèi)、亂罰款，把建設(shè)項(xiàng)目視為當(dāng)?shù)氐闹赂还こ?。由于業(yè)主提供的施工現(xiàn)場存在周邊環(huán)境等方面自然與人為的障礙或“三通——平等”準(zhǔn)備工作不足，導(dǎo)致建筑企業(yè)不能做好施工前期的準(zhǔn)備工作，給工程施工正常運(yùn)行帶來困難。根據(jù)國家規(guī)定，建筑行業(yè)實(shí)行投招標(biāo)制。投資行為的不規(guī)范，導(dǎo)致了最低價(jià)中標(biāo)而非最合理價(jià)中標(biāo)的現(xiàn)狀。要素市場包括勞動(dòng)力市場、材料市場、設(shè)備市場等，這些市場價(jià)格的變化，特別是價(jià)格的上漲，直接影響著工程承包價(jià)格。3．金融市場因素。企業(yè)的債權(quán)債務(wù)逐年增長，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，增加了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)?；凇袄嬖瓌t”的承包人應(yīng)當(dāng)綜合分析、慎重決策，不能簽訂不利的、獨(dú)立承擔(dān)過多風(fēng)險(xiǎn)的合同。但在招標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)往往對(duì)要素市場價(jià)格變化預(yù)測不周、考慮不全，特別是可調(diào)價(jià)格合同，控制風(fēng)險(xiǎn)必須隨時(shí)掌握要素市場價(jià)格變化，及時(shí)按照合同約定調(diào)整合同價(jià)格，以減少風(fēng)險(xiǎn)。包括推行擔(dān)保制度和進(jìn)行工程保險(xiǎn)(具體咨詢法律顧問)。（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。除此之外，由于聯(lián)行往來核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)等失誤，也很容易造成銀行資金損失。（二）銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)不到位近年來我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)有了顯著的提高，但是與之相伴隨的金融犯罪案例也頻頻出現(xiàn)，追究其原因，與當(dāng)前我國銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)不到位密切相關(guān)。通常來說，商業(yè)銀行為了保障自身的穩(wěn)定與健康發(fā)展，必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)的核算功能與會(huì)計(jì)的監(jiān)督功能，以確保商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、全面性、及時(shí)性、可靠性。（二）完善內(nèi)部控制制度對(duì)于商業(yè)銀行而言，完善而健全的內(nèi)控制度是相當(dāng)重要的，直接影響著其穩(wěn)定與發(fā)展。（三）提高銀行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制教育，增強(qiáng)法制觀念。定期檢查銀行內(nèi)部的統(tǒng)計(jì)資料和各項(xiàng)報(bào)表資料，將所得信息進(jìn)行分類、歸納以及整理，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。在會(huì)計(jì)報(bào)表中可以加入以下內(nèi)容：貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；備付金及備付金比率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率等。一提到金融風(fēng)險(xiǎn)，人們往往認(rèn)為是信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行經(jīng)營管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，其危害性不亞于信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。致使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實(shí)上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)銀行經(jīng)營狀況的客觀評(píng)價(jià)進(jìn)而帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。(五)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)結(jié)算制度通過幾十年的理論研究和業(yè)務(wù)實(shí)踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等的頒布為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。從會(huì)計(jì)的角度，會(huì)計(jì)創(chuàng)新也是必須的。經(jīng)濟(jì)規(guī)律是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的，亞洲金融危機(jī)從自身的角度來說就是脫離會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則而導(dǎo)致的泡沫經(jīng)濟(jì)造成的，只重視權(quán)責(zé)發(fā)生制而忽略謹(jǐn)慎性原則對(duì)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)極為不利，甚至直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；其次，中央銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管缺少經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)管力度不夠，措施沒有及時(shí)到位，因而很難在風(fēng)險(xiǎn)處于萌芽狀態(tài)時(shí)進(jìn)行有效的防范和控制；第三，金融改革開放后，對(duì)金融會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中的作用從上到下認(rèn)識(shí)不夠，有關(guān)法規(guī)不夠健全，管理制度滯后，直接制約著會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮，會(huì)計(jì)僅限于記賬、算賬、報(bào)賬。四、應(yīng)從宏觀、微觀兩個(gè)方面來規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從宏觀的角度來看，在充分了解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，要采取正確的政策措施。才能有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。(六)嚴(yán)格考試制度，保證上崗水平從1998年開始，我們建設(shè)銀行實(shí)行了會(huì)計(jì)上崗考試制度，上崗考試制度是保證銀行提高服務(wù)質(zhì)量、防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施。同時(shí)嚴(yán)格考試制度也有利于全行職工樹立“公平競爭、擇優(yōu)上崗”的危機(jī)意識(shí)，強(qiáng)化了競爭觀念，提高了業(yè)務(wù)素質(zhì)和適應(yīng)銀行現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)職能需要的自我調(diào)節(jié)能力．建議以后還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批既懂會(huì)計(jì)又懂管理，既熟悉業(yè)務(wù)又熟悉電腦的會(huì)計(jì)人員，不斷提高銀行會(huì)計(jì)工作水平。會(huì)計(jì)分析從內(nèi)容上講包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、財(cái)務(wù)分析兩部分，從形式上講包括常規(guī)分析和專項(xiàng)分析兩大類，只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對(duì)未來的變化作出有針對(duì)性的反映。簡言之，就是依法監(jiān)督、強(qiáng)化意識(shí)、提高素質(zhì)、引導(dǎo)發(fā)展。(二)內(nèi)部管理水平長期以來，由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制和會(huì)計(jì)觀念的束縛，會(huì)計(jì)理論陳舊、人員素質(zhì)低，核算手段落后，嚴(yán)重地影響了銀行會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓性行為的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件相違背的情況，如目前對(duì)企業(yè)全面推行的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”對(duì)于我國銀行業(yè)經(jīng)營水平來說尚屬超前，造成的虛盈實(shí)虧、用信貸資金墊支利稅的情況使我國銀行業(yè)普遍存在潛在效益風(fēng)險(xiǎn)。由于基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏，越權(quán)辦理大額支付情況突出。(三)財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)存款對(duì)于增強(qiáng)銀行資金實(shí)力、奠定在同業(yè)競爭中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大