【正文】 其他職能部門 ——— 審計(jì)部門、統(tǒng)計(jì)部門、工資部門、銷售部門、物資管理部門有著十分密切的聯(lián)系，在工作中經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系。根據(jù)《 會(huì)計(jì)法》和《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，總會(huì)計(jì)師組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作，參與本企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)問題的分析和決策 。平煤集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處為了提高集團(tuán)公司各企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)，對(duì)全公司在職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了集中培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和工作水平得到進(jìn)一步提高，為規(guī)范各單位的會(huì)計(jì)秩序， 發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。常用的方法有虛構(gòu)銷售收入、填塞分銷渠道、利用委托銷售等。甚至為數(shù)不少的單位根本就沒有這方面的制度，因而造成會(huì)計(jì)核算行為的隨意性。但許多企業(yè)是各 部門控制各成一塊 ,各管各的 ,互不銜接 。攜巨額公款外逃 ,到國外辦理“投資移民” 。很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性 ,甚至對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在著許多誤解。從而 ,可在制度中明確選擇適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等會(huì)計(jì)核算方法 ,以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐 ,保證會(huì)計(jì)工作按規(guī)范運(yùn)行。它是處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的準(zhǔn)繩。因此，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。企業(yè)要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的要求并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行充實(shí)和細(xì)分，從而保證會(huì)計(jì)核算制度體系的完整性和有效性。國家制定和發(fā)布的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度雖然是從全國會(huì)計(jì)工作總體要求的實(shí)際出發(fā)制定的，并在制定的過程中盡可能考慮到不同地區(qū)、企業(yè)會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況和特點(diǎn)，以適應(yīng)各方面的需要，但是，國家發(fā)布的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)并不能完全適合各 企業(yè)的具體情況。中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn) 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 姓 名 ： 學(xué) 校 ： 學(xué) 號(hào) ： 指導(dǎo)教師 ： 定稿日期 ： 2 內(nèi)容提要 現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志之一是嚴(yán)密、科學(xué)和人性化企業(yè) 內(nèi)部控制制度的建立與完善。以下就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)的重要性和建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系進(jìn)行闡述 一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的性質(zhì)和地位 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是 貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的重要基礎(chǔ)?！稌?huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)會(huì)計(jì)核算制度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的原則、基本方法和程序作了規(guī)定，特別是賦予了企業(yè)一定的理財(cái)自主權(quán)和會(huì)計(jì)核算選擇權(quán)，為企業(yè)的會(huì)計(jì)工作更好地為企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)提供了制度保證。貫徹執(zhí)行法律法規(guī)的必然要求 為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露、加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性、推動(dòng)證券市場(chǎng)乃至整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 (二 ) 建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是適應(yīng)會(huì)計(jì)改革、完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的需要 會(huì)計(jì)規(guī)范即會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。因此 ,具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后 ,要保證和提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施效果 ,企業(yè)必須在具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi) ,結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況 ,建立符合企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。 三、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析 (一 ) 很多經(jīng)營管理者不了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的真正內(nèi)涵 當(dāng)前 ,我國 很大一部分企業(yè)的經(jīng)營管理者輕視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ,習(xí)慣于行政指揮 ,家長(zhǎng)制管理現(xiàn)象還普遍存在。目前 ,各種經(jīng)濟(jì)犯罪案件層出不窮 ,甚至有“雨后春筍”之勢(shì)。因此 ,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系應(yīng)該是科學(xué)而嚴(yán)密的。在筆者所調(diào)查的企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)未建立較為完整的賬務(wù)處理程序制度。利用現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)的缺陷和會(huì)計(jì)政策的選擇進(jìn)行會(huì)計(jì)信息操縱。目前我們的會(huì)計(jì)隊(duì)伍存在著整體素質(zhì)不高的現(xiàn) 7 狀，要改變這種會(huì)計(jì)人員知識(shí)水平參差不齊、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化等問題，就要通過正規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)來提高他們的素質(zhì)。第二，明確總會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第四，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)的分工與關(guān)系。 （四） 建立 內(nèi)部牽制制度 內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要內(nèi)容。每年初，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)以及有關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批財(cái)務(wù)收支的范圍和最高限額予以下達(dá)，從而加強(qiáng)管理、明確責(zé)任，對(duì)超過限額的財(cái)務(wù)收支制定明確的報(bào)批手續(xù)。要建立并完善會(huì)計(jì)核算工作制度就必須先建立并完善以上制度，這些制度既是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)又是會(huì)計(jì)核算工作的主要內(nèi)容。其次是建立內(nèi)部治理模式，健全相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)強(qiáng)化外部監(jiān)督，形成監(jiān)督合