【正文】 ，不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目目前，上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：（1）企業(yè)國債利息收入免稅；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）報批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目目前，上海實(shí)行報批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計（減按90%計入收入）；（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除項(xiàng)目登記（費(fèi)用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；（4）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；（7）%優(yōu)惠稅率；（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅；（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅；（10）國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得減免稅；（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。延期申報納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》列支渠道是否正確(特別是與福利費(fèi)項(xiàng)目有關(guān)的)。匯算清繳的期限是年后5個月內(nèi)，這是給企業(yè)一個全面自查自核的機(jī)會，也最后一次的調(diào)整機(jī)會，該提的提足，不該進(jìn)成本費(fèi)用的全部剔除，確保不繳冤枉稅(多繳)，減少少繳稅的風(fēng)險(偷稅)。三擴(kuò)大小微企業(yè)的范圍：一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1．特定主體 查帳征收 A表核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。2．自行申報：3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤，可更改納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）④定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料第三節(jié)、申報表的結(jié)構(gòu)及填報（45分28秒）以企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費(fèi)營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費(fèi)用：核算４稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計算 “ 利潤總額” 加：納稅調(diào)整增加額“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。，但需要使用企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報的納稅人，應(yīng)在廣州市數(shù)字證書管理中心申領(lǐng)數(shù)字證書并開通國稅應(yīng)用才可使用。2．稅務(wù)師事務(wù)所填寫電子表單并附加鑒證報告主體文檔（報告正文及相關(guān)附件），制作成鑒證報告電子文檔。2．企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報進(jìn)入企業(yè)所得稅申報功能，下載企業(yè)所得稅納稅申報表電子表單（PDF文件格式），下載后通過讀盤導(dǎo)入數(shù)據(jù)或手工錄入的方式完成申報表數(shù)據(jù)的填寫，填寫完畢并由納稅人加具數(shù)字簽名后上傳電子表單。企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法：記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費(fèi)用。會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。但是以后可能會出現(xiàn)會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。一般來說，福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。一方面企業(yè)利用假發(fā)票、虛列工資等虛列成本；另一方面把私人和家庭消費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用相混淆，擅自擴(kuò)大費(fèi)用列支扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。由于管理人員管理企業(yè)戶數(shù)較多，未能及時和動態(tài)地對企業(yè)進(jìn)行有效管理，有效性常常滯后，以至于造成稅款繳納不及時、甚至長期拖欠不清繳或延繳。尤其現(xiàn)在新的工商商事改革，公司注冊時都不需實(shí)繳資本，新的商事改革跟相關(guān)稅收法規(guī)難以同步銜接更新，在這種情況下對企業(yè)清算所得的內(nèi)容就會有新的變化，給稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)的實(shí)際工作帶來操作難度。由于不能全面、準(zhǔn)確采集企業(yè)申報表、財務(wù)報表和其他涉稅信息，因此，在此基礎(chǔ)分析的納稅評估指標(biāo)值不能準(zhǔn)確反映納稅人的風(fēng)險狀況。如果企業(yè)對稅后利潤不進(jìn)行分配，那么將存在著因利潤留存而形成的資本利得被再次征收企業(yè)(個人)所得稅的可能。xx全市辦理企業(yè)所得稅稅種登記戶數(shù)3243戶，比去年同期增加637戶，同比增長24%。具體參加匯繳行業(yè)戶數(shù)分布如下：農(nóng)林牧漁業(yè)215戶，其中：盈利企業(yè)123戶，虧損企業(yè)33戶，零申報企業(yè)戶數(shù)59戶。住宿和餐飲業(yè)9戶，其中：盈利企業(yè)6戶，虧損企業(yè)2戶，零申報企業(yè)戶數(shù)1戶。文化、體育和娛樂業(yè)2戶，其中：盈利企業(yè)2戶。其它行業(yè)則所占比例較小。這首先取決于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)好，企業(yè)度過了經(jīng)濟(jì)危機(jī)，經(jīng)營狀況逐漸改善，同時一些虧損企業(yè)也被自然淘汰；其次得益于我市繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理工作，特別是“三產(chǎn)”企業(yè)所得稅的管理工作。（二）搞好內(nèi)外培訓(xùn)，增強(qiáng)宣傳力度。我們首先分期分批對申報大廳操作人員和全局稅收管理員進(jìn)行輪訓(xùn)，一方面培訓(xùn)有關(guān)政策，包括：匯算管理辦法及工作規(guī)程，匯算清繳中涉及的稅收政策和稅法和會計制度差異，歷年匯算清繳中容易出現(xiàn)的問題以及新申報表講解等，使每個管理員吃透文件精神，掌握政策規(guī)定，正確輔導(dǎo)企業(yè)填表，正確審核企業(yè)報表，提高企業(yè)申報表填報質(zhì)量；另一方面，培訓(xùn)申報軟件的操作技能，根據(jù)試點(diǎn)測試所得稅電子申報的經(jīng)驗(yàn)，我局制作了企業(yè)所得稅電子申報軟件操作指南，即“傻瓜流程圖”稅務(wù)版和企業(yè)版，并隨同下載的總局《通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件》和相關(guān)說明一并下發(fā)各稅源管理部門。通過匯算清繳工作是我們了解管戶的基本情況；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況和存在問題。同時成立應(yīng)急梯隊(duì)，在正常工作時限之外，根據(jù)納稅人排隊(duì)等候情況，由應(yīng)急梯隊(duì)繼續(xù)受理企業(yè)納稅申報，讓窗口工作人員能夠得到必要的休息，同時安排中午值班人員，為企業(yè)提供更加便