【正文】 ,分步進行。近幾年來,出口退稅又和稅收收入聯(lián)系起來，使得從事進出口業(yè)務的企業(yè)和稅收工作人員更加無所適從，不僅加大了工作量使該項工作進一步復雜化,而且大大增加了退稅成本。除此之外，申報時還有許多報表。(三)地方政策與國家政策存在著差異性，使稅收法規(guī)顯得很不嚴肅 有的地方出于對本地區(qū)利益考慮，利用現(xiàn)行出口退稅有些政策不明確、不規(guī)范、規(guī)定多等特點，擅自制定了一些同國家現(xiàn)行政策相違背的地方性政策,使稅法顯得很不嚴肅。三、我國出口退稅制度存在的問題(一)騙稅嚴重，阻礙了退稅工作的順利進行我國自實行出口退稅政策以來，出口騙稅就屢有發(fā)生，一些國際國內(nèi)不法分子在巨大利益的驅(qū)動下，利用各種手段大肆騙取國家稅款，他們不斷從事“自帶客戶、自帶貨源、自代匯票、自行報關、不見出口產(chǎn)品、不見供應貨主、不見外商”的“四自三不見”和 “買單”業(yè)務，使國家財政蒙受了巨大損失,形成了1990年以來的兩次騙稅高潮:即1990年在全國出現(xiàn)的以出口高稅率產(chǎn)品為名，實為騙稅的潮流和2000年廣東潮陽普寧地區(qū)發(fā)生的以設立虛假企業(yè),虛開增值稅專用發(fā)票，專業(yè)分工，集團作案,涉嫌騙取出口退稅42億的驚天大案。2006~2010年出口額、財政收入、國內(nèi)增值稅數(shù)據(jù)來自《中國統(tǒng)計年鑒2010》。（）財稅[2012]39號附件4第4條 A 與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同； B 使用本企業(yè)提供的原輔材料；C 使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標；D 出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人外貿(mào)企業(yè)辦理增值稅出口退稅需要提供的原始憑證有（）國稅發(fā)[2012]24號第五條第5項 A 出口貨物報關單 B 出口收匯核銷單C 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）D 增值稅專用繳款書生產(chǎn)企業(yè)出口本企業(yè)自產(chǎn)貨物后，申請辦理免抵退稅需要提供的原始憑證有（）A 出口貨物報關單 B 出口收匯核銷單 C 增值稅專用發(fā)票 D 出口發(fā)票一般而言，對生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，下列說法正確的是（）＞0時，當期應免抵稅額=當期免抵退稅額 ≤ 當期免抵退稅額時，當期應免抵稅額=當期免抵退稅額＞當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期免抵退稅額≤ 當期免抵退稅額時，當期應退稅額=《代理出口貨物證明》時，受托代理出口企業(yè)必須提供下列資料（）國稅發(fā)[2012]24號第十條第一項A、代理出口協(xié)議原件及復印件 B、出口貨物報關單C、委托方稅務登記證副本復印件 （免）稅后，將下列哪些單證進行備案，以備主管稅務機關核查。財稅2012年39號第二條第一項A不征不退稅 B免抵退稅 C免退稅關于代理出口貨物，下面說法正確的是（）。（銀行水單領取步驟：。計算過程：*6%= 19第二篇：出口退稅（推薦）核銷單的申領資料：。對申請注銷認定的出口商，稅務機關應先結清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。答: 該企業(yè)2008年內(nèi)外銷售收入合計未達到200萬元，應按小型出口企業(yè)的退稅辦理管理，出口退稅認定為非小型出口企業(yè)。答：該筆業(yè)務違反政策。某進出口公司向國稅局申報辦理電阻、繼電器等貨物的出口退稅，申報退稅金額53萬元。（2）該企業(yè)為小型出口企業(yè)，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，應在次年一月一次性辦理退稅。（2）該企業(yè)為新辦出口企業(yè)，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)有12個月的審核期，在審核期期間出口的貨物，應按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內(nèi)銷予以征稅。（6）實際繳納時借：應交稅金——未交增值稅90000 貸：銀行存款90000（7）計算應免抵稅額應免抵稅額=免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率=240015%=360（萬元）借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）3600000 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）3600000案例分析題某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年3月辦理出口貨物退免稅認定，2008年2月出口貨物一批，征、退稅率均為17%，2008年4月收齊單證到主管稅務機關退稅部門申請退稅。4月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報關出口，（外匯牌價1 ，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%、包裝物出口退稅率為11%）。當月內(nèi)銷貨物銷售額170萬元。（200+100）=18（萬元）；當期免抵退不得免征和抵扣稅額=（20090）（17%13%）=（萬元）；應納增值稅=10017%（）3=（萬元）； 免抵退稅額=（20090）13%=（萬元）。（該產(chǎn)品適用出口退稅率11%）答：當期應退稅額=3011%+3=（萬元）。答：當期應退增值稅額=10013%=13（萬元）；當期應退消費稅額=10030%=30（萬元）。答：銷售進口料件玉米的應抵扣稅額=110013%20=123（萬元）；應退稅額=150013%123=72（萬元）。計算該企業(yè)6月免抵退稅額。某進出口公司購進糧食白酒1噸，價值4萬元，全部出口，試計算其應退的消費稅額（糧食白酒消費稅稅率20%、／斤）。答：應退增值稅額=2413%=(萬元)。答：應計提的銷項稅額=20247。某有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年7月出口貨物取得銷售收入200萬美元，其中有一票業(yè)務未在90天內(nèi)申報退免稅，報關單金額為35000美元。答：應退消費稅額=100210%=20（萬元）。試計算當期應退稅額。答:應退稅額=17513%=（萬元）。計算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：小規(guī)模納稅人直接出口實行免稅辦法，當期出口貨物不計算退稅額。答：當期應退稅額=505%=（萬元）。答：當期免抵稅額=5（萬元）。答:應計提的銷項稅額=35000247。試計算當期應退稅額、當期免抵稅額。答：當期應退稅額=0萬元。該設備原值500萬元（不含稅額），已按照規(guī)定計提折舊50萬元，適用退稅率13%。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工檸檬酸出口。計算該企業(yè)5月免抵退稅額。試計算當期應退稅額。上期期末留抵稅額3萬元。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：）答：當期免抵退不得免征和抵扣稅額=42000（17%13%）13200（17%13%）=10056（元）；應納增值稅=15000017%（36800017%+58007%10056）=27410（元）；免抵退稅額=4200013%1320013%=43602（元）； 當期應退稅額=27410（元）；當期免抵稅額=4360227410=16192（元）。答：免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=50（17%13%）=2（萬元）；免抵退不得免征和抵扣稅額=130（17%13%）2=（萬元）；應納增值稅=17017%（）3=（萬元）； 免抵退稅額抵減額=5013%=（萬元）； 出口貨物免抵退稅額=130=（萬元）； 當期應退稅額=（萬元）；當期免抵稅額==（萬元）。某具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文的規(guī)定，出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內(nèi)銷予以征稅。銷項稅額=35000/（1+17%）*17%=某企業(yè)2009年1月成立，經(jīng)主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2009年3月辦理退免稅認定，認定為生產(chǎn)性出口企業(yè)。某生產(chǎn)企業(yè)2009年1月被稅務機關認定為小型出口企業(yè)，2009年5月單證收齊申報應退稅額3600元，6月單證收齊申報應退稅額5400元，7月單證收齊申報應退稅額4800元。2009年8月手冊到期，企業(yè)到主管海關核銷后取得主管海關的核銷證明，2009年12月企業(yè)向主管稅務機關申報辦理核銷手續(xù)。該筆業(yè)務由雙環(huán)公司提供貨源，負責與外商聯(lián)系，決定報關口岸和開具增值稅專用發(fā)票。對于“四自三不見”業(yè)務，稅務總局規(guī)定未辦理退稅的，該筆不允許再退稅；對已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期不繳的加收滯納金。《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅。2008年出口貨物全部辦理了免稅申報及部分免稅核銷手續(xù)。）核銷單網(wǎng)上備案：在貨物報關前，需在網(wǎng)上進行電子備案，即出口口岸的備案。（電子口岸出口退稅數(shù)據(jù)報送查詢報送報送）進入出口退稅申報系統(tǒng)。C、委托代理出口貨物在委托方或受托方都可辦理退稅。關鍵詞：出口退稅 困境 解決措施一、我國出口退稅現(xiàn)狀我國自一九八五年開始對出口產(chǎn)品實施出口退稅政策以來,對支持外貿(mào)體制改革,鼓勵和擴大出口創(chuàng)匯,促進國民經(jīng)濟的發(fā)展起到了極為重要的作用。1994年?1996年，身兼柳州市錦華經(jīng)濟發(fā)展公司(下稱錦華公司）經(jīng)理和廣東汕頭市斯可思經(jīng)濟發(fā)展公司經(jīng)理的鄭x x與錦華公司副經(jīng)理吳x x、廣東潮陽市無業(yè)人員周x x、伙同柳州市勞聯(lián)實業(yè)有限公司（下稱勞聯(lián)公司）原董事長左x x、原總經(jīng)理何x x、原辦公室主任馮x以及中國機械對外經(jīng)濟技術合作總公司柳州分公司原副總經(jīng)理王x x和柳州市外貿(mào)公司原負責人朱x x、劉x等人，以代銷代理為幌子，虛開增值稅專用發(fā)票共131份，其中稅額5320多萬元。雖然這些措施給騙取出口退稅的不法分子從稅收管理方面給以沉重的打擊，但還沒有使騙稅現(xiàn)象得到完全遏制，因此,進一步加強出口退稅管理已是當務之急。造成以上問題出現(xiàn)，原因可以從以下幾個方面來探討： ，是造成以上問題的首要原因（1）增值稅制度本身的不完善，使零稅率難以實現(xiàn) 增值稅條例規(guī)定:“納稅人出口貨物，稅率為零，但是，國家另有規(guī)定的除外。尤其是對進項稅額、銷售收入的計人是否準確，很難核實,加之單證又是非常軟化的東西，這樣產(chǎn)生的漏洞，會給騙稅者以可乘之機。二是“免、抵、退”稅政策與當前財政體制不合拍，既影響了稅收收人,也影響了地方財政分成收入，因而造成政策的貫徹執(zhí)行面過窄，執(zhí)行比例過低。這也是實現(xiàn)進口產(chǎn)品與國內(nèi)產(chǎn)品公平稅負 ,平等競爭的保證。該類出口企業(yè)在年初 ,根據(jù)上一的出口實績 ,向其所在地的稅務部門書面申請本的出口免稅指標 ,經(jīng)審批后 ,出口企業(yè)當年就可以批準額度內(nèi)自主辦理免稅購進貨物 ,不需到稅務部門逐筆審批。以內(nèi)銷為主的企業(yè)出口貨物時宜實行這種免抵退的辦法。（2）優(yōu)化調(diào)整出口退稅率提髙平均退稅率是優(yōu)化調(diào)整出口退稅率的有效措施。其次，加快出口退稅的時間，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。另一方面，加強對騙稅行為的懲罰力度。同時 ,出口國將貨物出口以后 ,根據(jù)領域權原則 ,進口國為保護本國的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn) ,增加財政收入 ,還要依據(jù)本國的稅法規(guī)定對進口貨物征收間接稅。從發(fā)展國際貿(mào)易的需要出發(fā) ,要消除這種不利影響就必須使出口貨物以不含稅的價格進入國際市場?！?】[J].理財，2015 【2】摘自呂旭東建新趙氏集團有限公司刊名：會計師2015(10)【3】摘自景慧芬山西財政稅務專科學校學報總11期第 5期 【4】摘自劉志剛大方略第三部出口退稅管理中存在的問題 及完善對策【5】摘自景慧芬山西財政稅務?？茖W校學報總11期第5期第五篇：出口退稅操作出口退稅操作大全第一章 總則一、為進一步規(guī)范對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實施，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，結合我省實際，特制定本規(guī)程。第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一、有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)應按照《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）的規(guī)定，自取得進出口經(jīng)營權之日起三十日內(nèi)向退稅機關申請辦理出口退稅登記。當期有應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。企業(yè)在辦理免抵退稅申報時可按照實際發(fā)生的運費、保險費、傭金等對應據(jù)實扣除或按照海關報關單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報時調(diào)整或年終清算時一并調(diào)整。（二）申報資料生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報時，應提供下列資料：《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；退稅機關確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；稅務機關要求的其他資料。對沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報關單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應的出口額計算銷項稅額。第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》原則上按照“計劃分配率實耗法”進行管理，如需采用“購進法”進行管理的，必須上報省局批準。主管退稅根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與當期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算，具體辦理手續(xù)如下：實際分配率=（實際進口總值剩余邊角余料）247。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報