【正文】 接將土地按1200萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給B公司。計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，并作會(huì)計(jì)分錄。（），則應(yīng)區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)價(jià)款，分別按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%（增值稅不計(jì)）。，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。要求：(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。（2）進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售。要求：（1）作出該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（2）如果涉及補(bǔ)價(jià)，假定該企業(yè)尚需支付補(bǔ)價(jià)16 000元，作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（3）假定該項(xiàng)投資收取補(bǔ)價(jià)1萬(wàn)元，作出會(huì)計(jì)分錄。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款60萬(wàn)元（不含稅價(jià)），由華立公司代墊運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，運(yùn)輸公司發(fā)票開(kāi)具給G公司，并由華立公司轉(zhuǎn)交給G公司。華立公司開(kāi)具了專用發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。提貨單和專用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方B，購(gòu)買(mǎi)方B已承諾付款。（）四、計(jì)算題（增值稅一般納稅人）2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；(2)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為300元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖；(3)銷售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額69000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1130元；(4)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)150元，價(jià)款360000元，購(gòu)銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元；(5)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；(6)購(gòu)進(jìn)煤炭開(kāi)采機(jī)械2臺(tái)，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；(7)把精選煤14噸贈(zèng)送給關(guān)系單位，該煤礦沒(méi)有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤(rùn)率為10％；(8)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票注明的價(jià)款為7200元；(9)從某一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。國(guó)稅分局當(dāng)即將8800元的貨款用于抵押李某應(yīng)納稅款和滯納金，并代扣銷售費(fèi)100元，將剩余的700元退還給李某。 （） （） 二、多選題（） （） （） ，分期預(yù)繳 （） （） 三、判斷題。所以之前交營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從來(lái)不關(guān)注其進(jìn)項(xiàng)稅金取得的問(wèn)題，而在政策變動(dòng)后，其應(yīng)對(duì)取得進(jìn)行稅額的問(wèn)題予以重視。前幾天葛老師還在感慨著“親愛(ài)的稅法你能穩(wěn)定點(diǎn)嗎？昨天還在課堂上講著吶，今天就得改。此外，還有一些節(jié)點(diǎn)的類型是扣除的上限。如果條件許可，合并成本不是太高，則可以將倆酒廠合并為一家企業(yè)，就可以運(yùn)用稅法中對(duì)于納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅這條規(guī)定。這樣也能用得上現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。說(shuō)起節(jié)稅技巧，這可真是門(mén)技術(shù)加腦力的活兒。在稅法邊緣做文章，接近偷稅，會(huì)計(jì)這樣做久了會(huì)形成習(xí)慣，就容易觸犯到法律。這要求納稅籌劃運(yùn)用的手段是符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的，與現(xiàn)行法律法規(guī)不沖突，更不能采用隱瞞、欺騙等違法手段。實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告 書(shū) 專 用 紙附錄1：實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告 書(shū) 專 用 紙附錄2： 納稅籌劃方案設(shè)計(jì) 具體見(jiàn)附錄3。然后，登陸系統(tǒng)企業(yè)端，真正開(kāi)始企業(yè)電子報(bào)稅流程。在實(shí)際工作中，這些都是由稅務(wù)局操作，先在稅務(wù)局創(chuàng)建身份企業(yè)才可以進(jìn)行電子報(bào)稅。具體實(shí)驗(yàn)結(jié)果見(jiàn)附錄附錄2。說(shuō)起稅務(wù)會(huì)計(jì)及納稅籌劃的前提，毫無(wú)疑問(wèn)的是合法合規(guī)性。雖然那樣也是沒(méi)有違法同樣也能達(dá)到節(jié)稅的目的，但有時(shí)這樣做違背了真實(shí)的經(jīng)濟(jì)行為。稅法以優(yōu)惠政策、鼓勵(lì)政策以及低稅率等作為導(dǎo)向引導(dǎo)納稅人進(jìn)行納稅籌劃進(jìn)而對(duì)企業(yè)本身進(jìn)行改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整以及投資決策進(jìn)行選擇等來(lái)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置。比如某企業(yè)滿足高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定要求六個(gè)中的五個(gè)，只有“具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”這條要求不滿足，差幾個(gè)人就符合了，那企業(yè)就去招夠符合條件的人就行了。甲酒廠生產(chǎn)出的糧食類白酒，適用消費(fèi)稅稅率20%，乙酒廠每年需從甲酒廠購(gòu)買(mǎi)價(jià)值20000萬(wàn)元的糧食酒作為原料生產(chǎn)藥酒，適用消費(fèi)稅稅率10%。所以在高管薪酬設(shè)計(jì)的時(shí)候需要注意這個(gè)節(jié)點(diǎn)的問(wèn)題。常用節(jié)稅技巧之緊跟政策的步伐。比如，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，假設(shè)年收入為2000萬(wàn)元，若按5%營(yíng)業(yè)稅率來(lái)算則需繳納100萬(wàn)元，若按6%增值稅率來(lái)算其銷項(xiàng)稅額則為120萬(wàn)元，繳納的稅金關(guān)鍵看其能取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。第四篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與籌劃習(xí)題稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃練習(xí)題第一章 練習(xí)題一、單選題（） 、納稅期限、繳庫(kù)期等，是基于（）的基本前提。一周后，扣押的煙酒全部售出，因市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)，共得貨款8 800元。（）、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2009年3月該公司業(yè)務(wù)情況如下：（1）3月1日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。合同約定，C公司于3月3日支付預(yù)付款30萬(wàn)元，華立公司必須于3月3日全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給C公司。（6）3月28日，與G公司簽訂購(gòu)銷合同。（1）撥付委托代銷商品（2）收到A商店報(bào)來(lái)的代銷清單（3）收到A商店匯來(lái)的款項(xiàng)和手續(xù)費(fèi)普通發(fā)票（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本，其賬面價(jià)值180000元，公允價(jià)值200 000元，增值稅額34 000元，不涉及補(bǔ)價(jià)，未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。作為A企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇較為合理的加工方式？并分析B企業(yè)是否能接受A企業(yè)的加工方式？第三章 練習(xí)題一、單選題，應(yīng)征消費(fèi)稅的是（） ，與計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格直接相關(guān)的是（） ，下設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2008年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎交門(mén)市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。（）四、計(jì)算題，2009年2月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，達(dá)到我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)13萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：進(jìn)口原材料和設(shè)備的關(guān)稅均為10%；銷售小轎車(chē)的消費(fèi)稅稅率12%；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。計(jì)算出售包裝物應(yīng)繳的增值稅、消費(fèi)稅，并作出會(huì)計(jì)分錄。要求：分析企業(yè)選擇哪種加工方式更有利？2.（1）A酒廠委托B廠將一批價(jià)值100萬(wàn)元的糧食加工成散裝白酒，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)50萬(wàn)元；加工的白酒（50萬(wàn)千克）運(yùn)回A廠后繼續(xù)加工成瓶裝白酒，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)25萬(wàn)元，該批白酒售出價(jià)格（不含稅）500萬(wàn)元，出售數(shù)量為50萬(wàn)千克。（），由于售價(jià)沒(méi)有超過(guò)原值，所以不繳納營(yíng)業(yè)稅。上月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅款為48000元，納稅期限為10天。方案一：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。，該公司的土地是國(guó)家無(wú)償劃撥的，房產(chǎn)是1948年取得的，房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)3000萬(wàn)元。其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）。建此住宅支付地價(jià)款和相關(guān)過(guò)戶手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本700萬(wàn)元，其利息支出50萬(wàn)元可以準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)?，該省政府?guī)定的費(fèi)用扣除比例為5%。計(jì)算應(yīng)交土地增值稅并作出會(huì)計(jì)分錄。 ，減半征收企業(yè)所得稅的是（） C．麻類作物的種植 、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含工資費(fèi)用）6300萬(wàn)元。與該所得稅核算有關(guān)的情況如下：2008年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差別的有：（1）2008年1月份開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本1500萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額抵減法計(jì)提折舊，稅務(wù)處理按直線法計(jì)提折舊。（5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了75萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公司經(jīng)過(guò)討論，研究出兩種方案：方案1：租賃期為12年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸B公司，租金為每年150萬(wàn)元，總共為1800萬(wàn)元。（），應(yīng)自行申報(bào)納稅。（4）在A國(guó)講學(xué)取得收入30000元，在B國(guó)進(jìn)行書(shū)畫(huà)展賣(mài)，現(xiàn)場(chǎng)作畫(huà)取得收入70000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。2008年該企業(yè)將其中的200平方米的房產(chǎn)出租，年租金20萬(wàn)元，已知省政府規(guī)定的減除比例為30%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為（） （） ，租用小轎車(chē)一輛，租期一周，租金800元，該合同各方應(yīng)按（）元貼花。（）第五篇：稅務(wù)籌劃論文淺談稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃是納稅人在納稅行為發(fā)生之前，依據(jù) 所涉及的稅境，在不違反法律法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。從法律的角度分析，避稅行為分為順?lè)ㄒ庾R(shí)避稅和逆法意識(shí)避稅兩種類型。單純的追求通過(guò)稅收籌劃來(lái)增加受益，卻被同樣增加的經(jīng)營(yíng)成本消耗殆盡，可以說(shuō)得不償失。