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從一起稅收行政復(fù)議案引發(fā)的思考(更新版)

2024-09-28 16:15上一頁面

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【正文】 3%= 借:代購代銷收入 營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11934 應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款 稅務(wù)機(jī)關(guān)對a公司上述行為以偷稅為由進(jìn)行處罰。 a公司為一大型商業(yè)零售企業(yè),其經(jīng)營范圍除包括自營家電、百貨、農(nóng)用生產(chǎn)資料外,還出租部分場地和柜臺給其他企業(yè)銷售商品,此外還受托代銷其他企業(yè)單位和個人的服裝、鞋帽等商品。對簽訂聯(lián)營合同的代銷商品視同自營商品進(jìn)行核算、納稅;對簽訂代銷合同的委托代銷商品采用就本企業(yè)(公司)增值部分(即售價減去委托方收取價款的差額或本公司收取的代銷手續(xù)費(fèi)部分)交納增值稅的核算方法。行政復(fù)議過程按如下程序進(jìn)行: 首先,筆者與a公司財會負(fù)責(zé)人共同學(xué)習(xí)了《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,并根據(jù)細(xì)則第四條第二款,指出診代銷行為屬視同銷售行為,應(yīng)按增值稅暫行條例的規(guī)定計算交納增值稅。 應(yīng)交城建稅=340007%=2380(元) 應(yīng)交教育費(fèi)附加=340003%=1020(元) 根據(jù)計算結(jié)果,做如下會計分錄: 借:營業(yè)稅金及附加 3400 貸:應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 2380 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 1200 由于增值稅款已從m企業(yè)貨款中扣除,a公司采用兩種處理辦法所得凈收入相差不大,故對a公司并未造成損失,a公司的會計處理已造成事實(shí)上的偷稅,按稅收征管法應(yīng)予處
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