【正文】 的工作質量進行評價 ? 審計委員會對審計職能的關注有助于提高審計獨立性和審計師績效 32 南開大學 程新生 等 有效的審計委員會的特征 ? 獨立性（獨立董事構成） ? 專業(yè)勝任能力（了解會計，審計，和內部控制，具有批判性思維） ? 明晰的權責結構 （直接聽取內部審計師，外部審計師的報告，獲得舉報信息） ? 領導地位 （積極主動，強有力，決定性的地位，有權決定內部審計主管的任免，內部審計預算的審批） ? 前瞻性的方法（分析性復核方法的使用，風險評估技術的應用） 33 南開大學 程新生 等 表 1－ 4 審計委員會的控制責任和控制風險 控制主體 控制責任 風險 審計委員會 監(jiān)督評價內部審計和外部審計工作 ， 任免內部審計部門的總審計師 ， 審批內部審計范圍和費用預算；與內部審計師和外部審計師討論審計結果 ， 向董事會提出建議；選擇會計師事務所 ， 批準其提供的審計和非審計服務；監(jiān)督評價財務報告編制過程以及內部控制報告 缺乏足夠的時間或經驗提供有效監(jiān)督；不能與審計師有效溝通；聘任或解聘外部審計師的權力掌握在管理層 34 南開大學 程新生 等 （ Compensation Committee） ? 報酬委員會的職能就是對公司高級管理人員的報酬提出建議、制定一般管理人員的薪酬，以及管理股票期權計劃。某公司的外部董事如果發(fā)現(xiàn)該公司的董事會“失靈”，此時最重要的是將這種情況及時通知股東大會，最有效的方式莫過于賦予 外部董事有權提議召開臨時股東大會。結果沒有一個外部董事接受他的邀請，甚至把他的建議通報給了董事長。選擇董事的時候，微軟公司注意其背景的多樣性， 8位獨立董事中，有兩個是根據美國證券法規(guī)定有資格 18 南開大學 程新生 等 被稱作財務專家的，一個摩根大通的前財務執(zhí)行官，另一個是 ATT公司的財務執(zhí)行官 , 的這是為了讓董事會成員有足夠的財務知識 。 ? 公司治理結構的含義： 公司治理結構，又稱公司法人治理結構，簡稱公司治理，是指規(guī)范公司企業(yè)各權利主體 (股東、董事會、高層經理、監(jiān)事會、其他利益相關者 )之間的責權利關系，形成相互制衡、相互依賴的組織制度安排，以解決企業(yè)法人財產委托 代理經營中的監(jiān)督、激勵和風險分配等問題。 ? 公司治理的內部控制通過治理結構的設計，由公司治理主體（企業(yè)關鍵資源提供者）實施權責配置、制衡、激勵約束、協(xié)調等功能，促進管理人員履行責任。 以前他來中國的所有費用都由公司報銷 。在這種關系之中，上述三者之間形成一定的制約關系。有效的內部控制需要延伸到企業(yè)的各個方面，從高效的董事會和審計委員會開始，然后影響到管理層、各個業(yè)務流程等 13 南開大學 程新生 等 有效的董事會應具有的特征 ? 權責分明、建立制衡與問責制度 ? 建立和實施獨立董事制度 ? 實行利益相關者參與的內部控制 ? 建立內部審計制度 ? 完善信息傳遞與披露制度 14 南開大學 程新生 等 表 1－ 2 內部審計人員的控制責任和風險 控制主體 控制責任 風險 內部審計人員 進行合規(guī)性審計 、 經營審計 、 財務審計 ， 開展確認 、 咨詢服務等 ， 向管理層和董事會 /審計委員會報告審計結果 、分析過程 ， 評價內部控制 、 提出確認或咨詢報告等 內部審計只關注經營審計 ， 未能關注財務信息可靠性；只向管理層報告審計結果 ，未對審計委員會提供審計信息；沒有對財務活動進行審計 15 南開大學 程新生 等 董事會治理結構與機制 ? 董事會負責為公司內部利益關系方制定博弈的規(guī)則，是平衡股東和經理之間利益關系的“砝碼”。來自寶馬公司的赫爾穆特．龐克是美國本土之外的成員 ,選擇他的目的是為董事會帶來有價值的全球視點。外部董事的作用是幫助董事會擺脫經理層的不當影響，從而最有效率地行使以上兩個職權。 28 南開大學 程新生 等 四、董事會的信息與溝通 ? 衡量董事會效率最重要的標志就是董事會及其專門委員會的信息質量。 引入 外部獨立董事 ，以形成對內部人的一種監(jiān)督制約力量，維護所有者權益是保障董事會獨立性的重要手段。 2023年 11月，未經股東大會審議情況下，上海 HZ投資公司注冊資本虛增至 6100萬元，導致 HZ科技在上海HZ投資公司的股份比例下降到 50%以下，進而喪失了控制權，由此 HMM等人實現(xiàn)了對上海 HZ投資公司原 3000萬元注冊資本的控制 ? 2023年 9月，在未經 HZ科技股東大會審議的情況下， HMM等人控制下的董事會又擅自成立了福建 HZ信息公司 ,該公司成立后，未經股東大會審議，將福建 HZ信息公司的注冊資本擴充至 2450萬元，使得 HZ科技在福建 HZ信息公司的股權比例下降到 50%以下，喪失了控制權。 47 南開大學 程新生 等 ? HZ科技上市之初，很多募集資金還沒有投入使用，公司的現(xiàn)金流量極為豐富，給控制權的所有者提供了牟取私利的機會。董事會規(guī)模過大時董事之間的交流、溝通會受到阻礙，效率會降低。這反映出公司治理存在的問題，代理問題嚴重。 2023年 3月 23日星期四 下午 7時 9分 42秒 19:09: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 19:09:4219:09:4219:09Thursday, March 23, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 19:09:4219:09:4219:093/23/2023 7:09:42 PM ? 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 下午 7時 9分 42秒 下午 7時 9分 19:09: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴