【正文】 借：銷售費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 （ 1）預(yù)付費用及其攤銷 【 例 466】 20 8年 12月 20日，長江公司以銀行存款預(yù)付 20 9年度報紙、雜志費及財產(chǎn)保險費共 12萬元。 A、 B產(chǎn)品的 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶如下表所示。會計部門根據(jù)銀行收賬，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銀行存款 48 500 貸：預(yù)收賬款 —恒通公司 48 500 【 例 461】 20 9年 5月 10日，長江公司出售一批不需用的原材料 10000元，增值稅稅率 17%，款項尚未收到。 銷售實現(xiàn)時與購貨單位結(jié)算的款項 企業(yè)收到的預(yù)收款項 余額：企業(yè)應(yīng)由購貨單位補付的款項 余額：企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項 （ 1）現(xiàn)銷業(yè)務(wù) 【 例 457】 20 9年 1月 10日，長江公司向順源公司發(fā)出 B產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅售價為 500元。按江河公司的章程規(guī)定，注冊資本為 900萬元。會計部門根據(jù)預(yù)提利息計算表，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：財務(wù)費用 15 000 貸：長期借款 — 應(yīng)付利息 15 000 （ 3）支付利息及歸還長期借款的賬務(wù)處理 【 例 452】 承 【 例 450】 、 【 例 451】 ， 2 11年 12月 31日，長江公司計提本季應(yīng)承擔(dān)的上述長期借款的利息為 15000元，并以銀行存款支付利息及歸還長期借款。企業(yè)收到借款存入銀行。會計部門增值稅完稅憑證及銀行付款通知，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 300 貸：銀行存款 300 【 例 445】 20 9年 8月 31日，紅光咨詢公司根據(jù)本月實現(xiàn)的營業(yè)收入 30萬元計算應(yīng)交的營業(yè)稅及附加。 注意： 增值稅是價外稅，不在該賬戶核算 。 20 9年 12月 31日，長江公司對該筆應(yīng)收賬款進行減值測試，根據(jù)淮海公司的資信情況確定按 5%計提壞賬準(zhǔn)備。會計部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：應(yīng)收賬款 — 新宜公司 124 020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 106 000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ) 18 020 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 431】 承 【 例 430】 ， 20 9年 3月 22日，新宜公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述貨款。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿登記應(yīng)收票據(jù)的詳細資料。 12=95（元） 假定 20 9年 6月份應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊為 10400元，其中生產(chǎn)車間折舊為 6000元，行政管理部門折舊為 4400元。 年限平均法下 年折舊率 ＝（原值 預(yù)計殘值） 247。 該賬戶是“固定資產(chǎn)”賬戶的一個調(diào)整賬戶。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)來的領(lǐng)料憑證匯總后，編制 “ 材料耗用匯總表 ” 如下表所示。 ②先進先出法 ：以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流動假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價。 【 例 417】 20 9年 3月 22日，長江公司從三江公司購入甲、乙兩種材料，發(fā)票上標(biāo)明甲材料的價款為 30000元、乙材料的價款為 20230元，增值稅為 8500元。會計部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：預(yù)付賬款 —恒通公司 25 100 貸：銀行存款 25 100 ⑤ 先收料但月末發(fā)票未到，無法確定其實際成本 【 例 414】 20 9年 3月 22日，長江公司購入黃河公司丁材料一批，材料已收到并驗收入庫，但月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實際成本，暫估價值為 30000元。會計部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、代墊運費單據(jù)、材料入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：原材料 — 甲材料 10 465 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額 ) 1 735 貸：應(yīng)付賬款 —三宏公司 12 200 【 例 47】 承 【 例 46】 ， 20 9年 3月 18日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述購料款及代墊運費 12200元。 借 貸 企業(yè)在制造過程中發(fā)生的各項間接費用 制造費用 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品承擔(dān)的制造費用 管理費用 借 貸 發(fā)生的各項管理費用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的金額 該賬戶應(yīng)按照費用項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 借 貸 已驗收入庫材料的實際成本 余額：庫存材料的實際成本 原材料 該賬戶應(yīng)按原材料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細分類賬。 企業(yè)從證券資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶的款項 借 貸 企業(yè)從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司資金賬戶的款項 余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶的余額 其他貨幣資金 — 存出投資款 該賬戶應(yīng)按照開戶的證券公司，分別設(shè)置“其他貨幣資金 —存出投資款”明細賬，進行明細分類核算。 企業(yè)減少的銀行存款 借 貸 企業(yè)增加的銀行存款 余額：企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項余額 銀行存款 該賬戶應(yīng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)及存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿來登記每一票據(jù)的詳細資料，包括簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期等。 該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。會計部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票的存根，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：在途物資 — 乙材料 20 000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額 ) 3 400 貸：銀行存款 23 400 【 例 49】 承 【 例 48】 ， 20 9年 3月 20日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述乙材料的運雜費共計 1200元，其中運費 1000元，按照稅法規(guī)定 7%計算允許抵扣的增值稅進項稅額 70元。全部款項以轉(zhuǎn)賬支票付訖。企業(yè)規(guī)定按甲、乙兩種材料的買價分配采購費用。 【 例 421】 承 【 例 420】 資料，假定長江公司采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料和期末材料的成本。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 取得的各項營業(yè)外收入 營業(yè)外收入 借 貸 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 借 營業(yè)外支出 貸 發(fā)生各項營業(yè)外支出實際發(fā)生數(shù)額 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 該賬戶應(yīng)按營業(yè)外支出項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。 預(yù)計使用年限 100% 月折舊率 ＝年折舊率 247。 截至 2 10年 4月 25日，該設(shè)備已經(jīng)計提的折舊額為1045元（ 95 11），會計部門按照 2023年 1月 1日起修訂后實施的 《 增值稅暫行條例 》 、 《 增值稅暫行條例實施細則 》等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專用發(fā)票等相關(guān)資料，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 — A設(shè)備 10 955 累計折舊 1 045 貸：固定資產(chǎn) — A設(shè)備 12 000 借：銀行存款 9 360 貸：固定資產(chǎn)清理 — A設(shè)備 8 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 360 借：營業(yè)外支出 2 955 貸：固定資產(chǎn)清理 — A設(shè)備 2 955 【 例 429】 承 【 例 427】 ，假定 2 10年 4月 30日，因產(chǎn)品調(diào)整，長江公司將該項設(shè)備出售給黃河公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 11000元，增值稅額為 1870元。 該賬戶可按對方單位（或個人）設(shè)置明細賬，進行明細核算。會計部門根據(jù)銀行收款通知，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銀行存款 29 250 貸：應(yīng)收票據(jù) —三江公司 29 250 【 例 434】 20 9年 5月 20日，長江公司行政管理人員王明出差預(yù)借差旅費 800元，以現(xiàn)金付訖。 210年 12月 31日，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備 =30000 5%5000=3500（元） 會計部門根據(jù)壞賬準(zhǔn)備計算，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備 3 500 貸：資產(chǎn)減值損失 3 500 （ 3）實際發(fā)生壞賬準(zhǔn)備時的賬務(wù)處理 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年而且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。會計部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運費單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗收入庫單，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：原材料 — 甲材料 23 400 貸：銀行存款 23 400 【 例 443】 20 9年 10月 20日，小規(guī)模納稅人光明公司向新宜公司出售 A產(chǎn)品一批，開具的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為 10300元。會計部門根據(jù)營業(yè)稅金及附加的完稅憑證及銀行付款通知，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 15 000 —應(yīng)交城建稅 1 050 —應(yīng)交教育費附加 600 貸：銀行存款 16 650 五、借款 （一）主要賬戶設(shè)置 借入的各種短期借款 借 貸 本期償還的短期借款數(shù)額 余額：企業(yè)尚未償還的短期借款的本金 短期借款 該賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。會計部門根據(jù)預(yù)提利息計算表，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：財務(wù)費用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000 （ 3）支付利息及歸還短期借款的賬務(wù)處理 【 例 449】 承 【 例 447】 、 【 例 448】 ， 20 9年 3月 31日，長江公司計提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息為 1000元，并以銀行存款支付利息及歸還短期借款。 投資者投資產(chǎn)生的資本或股本溢價 資本公積 借 貸 企業(yè)依法減少資本公積 余額：企業(yè)資本公積的累積數(shù) 借 無形資產(chǎn) 貸 無形資產(chǎn)價值的增加額 無形資產(chǎn)價值的減少額 余額：企業(yè)無形資產(chǎn)的成本 該賬戶按無形資產(chǎn)項目設(shè)置明細賬，進行明細核算。會計部門根據(jù)公司章程及銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 3 000 000 無形資產(chǎn) 3 000 000 銀行存款 3 000 000 貸：實收資本 — A投資人 3 000 000 實收資本 —B投資人 3 000 000 實收資本 —C投資人 3 000 000 二、實收資本的減少 【 例 456】 承 【 例題 455】 ， 2 10年 10月 20日，經(jīng)協(xié)商，投資人 A公司從江河公司退出，按照 A公司原實際出資額退還。會計部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)及銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銀行存款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 000 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （ 2）賒銷業(yè)務(wù) （ 3）預(yù)收款銷售業(yè)務(wù) 【 例 458】 20 9年 1月 15日，長江公司根據(jù)銷貨合同預(yù)收恒通公司購貨款 10000元。會計部門依據(jù)前例的有關(guān)資料先登記 “ 制造費用 ” 賬戶，如下表所示，以確定本期制造費用總額。 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 四、營業(yè)外收支