【正文】 n 單位工時的非正常效率損失成本；n 單位工時的正常效率損失成本；n 單位產量的非正常效率損失成本；n 單位產量的正常效率損失成本。 質量成本預算的內容 (2)2023年下半年的基本情況? 2023年下半年的生產經營情況 摩托 車 發(fā)動 機 殼體總產 量 21,376輛 10,365臺 7,313件總 人工小 時 :194,674小 時 131,159小 時 19,947小時43,568小 時每 人工小 時產 量 總銷 售量 22,922輛 質量成本預算的內容 (3)n 2023年下半年的總體質量成本情況項目 每月平均 半年合 計 占 總質 量成本質 量 預 防成本 %質 量 鑒 定成本 %質 量內部故障 損 失成本 %質 量外部故障 損 失成本 %總質 量成本 100%（單位：萬元） 質量成本預算的內容 (4)n 2023年下半年的質量成本指標分析項目指標 半年平均數(shù)每月平均質量預防成本（固定成本） /月單位工時的質量鑒定成本 /工時單位工時的質量內部故障損失成本 /工時單位銷售量的質量外部故障損失成本 /輛 質量成本預算的內容 (5)2023年上半年計劃的基本情況n 2023年上半年的生產經營計劃情況 項目 摩托 車 發(fā)動 機 殼體總產 量 25,000輛 12,000臺 8,400件總產 量比 2023下半年 + % + % + %總 人工工 時 （ 208,300小 時 ） 138,889小 時 20,000小 時 49,411小 時總 人工工 時 比 2023下半年 + % + % + %每 人工小 時產 量 每 人工小 時產 量比 2023下半年 + % + % + %總銷 售量 24,600輛總銷 售量比 2023下半年 + % 質量成本預算的內容 (6)n 2023年上半年的質量成本指標的目標值項目指標 2023上半年目標值比 2023下半年變化每月平均質量預防成本 /月 + %單位工時的質量鑒定成本 /工時 + %單位工時的質量內部故障損失成本 /工時 %單位銷售量的質量外部故障損失成本 /輛 % 質量成本預算的內容 (7)n 2023年上半年的質量成本預算上半年目標值 半年合 計 每月平均 占 總質 量成本質 量 預 防成本 /月 %質 量 鑒 定成本 /工時 %質 量內部故障 損 失成本 /工時 %質 量外部故障 損 失成本 /輛 %總質 量成本 100%總質 量成本比 2023下半年減少金 額 和比例 = , %（單位：萬元） 質量成本預算的內容 (8)n WMC公司 2023年上半年預防成本彈性系數(shù) α預算成本 對 象 2023下半年 2023上半年 差異 變 化 %總質 量成本 % 預 防成本 % 鑒 定成本 %預 防與 鑒 定成本合 計 % 內部故障 % 外部故障 %內外部故障合 計 %α = （單位：萬元） %% = 質量成本預算的內容 (9)n WMC公司 2023年上半年鑒定成本彈性系數(shù) β 預算β = %%= 質量成本預算的內容 (10)n WMC公司 2023年上半年預防和鑒定成本綜合彈性系數(shù) r 預算r = %%= 效率成本 效率管理基礎 效率成本的構成 效率成本例子：產能剩余或浪費 效率成本的持續(xù)改進 效率成本管理的關鍵績效指標 效率管理基礎 效率的定義 效率管理的內容 效率的定義n 效率 是指單位時間完成的工作量，分人的效率和物的效率兩種；n 人的效率 是指人員的工作效率， 物的效率 是指設備的使用效率。 單位人工小時的質量內部故障成本 (圖 )三季度平均 四季度平均 半年平均 單位銷售量的質量外部故障成本 相關期質量外部故障成本n = 相關期總銷售量n 作用：考察單位已銷售產品所產生的質量外部故障成本。 質量成本管理的目的n 從成本效益的角度評價質量管理體系運行的有效性，為質量管理人員決策與控制提供準確的質量成本信息；n 通過質量預防成本的 有效投入 ，不斷削減質量內部和外部故障損失成本，遏制質量不足所帶來的損失；n 通過質量預防成本的 適當投入 ，防止質量過剩所帶來的浪費；n 提高員工的工作質量，爭取第一次把事情做好。這符合該公司有關降低汽車重量以提高燃料效率及防銹和增強耐用性的長期目標。決決定定產產品品純純生生產產成成本本的的比比例例70%研發(fā)階段研發(fā)階段 生產階段生產階段20%7%3%采購階段采購階段 其他階段其他階段 產品研發(fā)階段存在的成本控制問題n 產品基本性能和主要技術參數(shù)高于實際需要，造成質量過剩問題；n 產品結構過于復雜或結構工藝性差，造成加工費用增加問題；n 采用過大的安全系數(shù)，增大了零部件重量和體積，增加了材料成本；n 沒有做好產品系列化、通用化和標準化工作，特做件過多，增加了試制和生產準備的費用，影響了生產效率。n 標準成本控制 僅對生產制造成本進行整體的控制，而沒有對管理不善成本進行核算，造成對成本進行差異分析的困難而達不到整體控制效果。費用包括：停產期間所支付或攤銷的人工、設備折舊、水電等費用。 效率成本的構成 (1)n 效率預防成本為提高效率或減少效率損失而預先投入的資源，費用包括：生產技能培訓費用、與效率改進有關的管理咨詢費、產能規(guī)劃費用、生產設備性能改善費用、效率改進獎勵費用、效率改進措施費用。 質量成本的構成 (1)質量成本包括：n 預防成本用于預防不合格品與故障等所支付的費用。體現(xiàn)在：1) 零缺陷 削減質量成本；2) 快速響應、均衡化、同步化 削減效率成本；3) 零庫存與柔性生產 削減資金占用成本。n 本課程以成本結果為導向，從財務的角度提出全面控制工廠成本的原理和方法，系統(tǒng)監(jiān)督和評價各種基于過程管理的生產、質量、采購、營銷等管理體系的成本績效，強化過程管理的效果和明確過程改善的正確方向。n 外部故障成本產品交貨后因不滿足規(guī)定的質量要求，導致索賠、修理、更換或信譽等所損失的費用。 費用包括：內部效率評審費用、外部供應商和客戶效率評審費用。 企業(yè)價值鏈成本的構成狀況供應鏈 制造鏈 銷售鏈企業(yè)價值鏈全面采購成本原材料成本 采購過程成本 管理不善成本產品制造成本產品純生產成本 管理不善成本營銷成本管理不善成本客戶成本 企業(yè)成本控制的基本思路n 在對企業(yè)成本構成狀況診斷基礎上，按照 80/20原則確定成本控制對象；n 在各個部門建立多因多果的成本核算，把部門的費用消耗按照九大類的成本對象進行分攤；n 針對各個成本對象展開分析和控制，控制方法分為：1) 成本會計部門 :以成本結果為導向，順瓜摸藤地進行成本控制，包括制定目標成本、預算和成本關鍵績效指標等；2) 生產業(yè)務部門 :以過程為對象，順藤摸瓜地進行成本控制，包括實施 ISO9000、 JIT、 5S、 6?、 CRM、SCM等體系和方法對過程進行 PDCA的持續(xù)改進； 基于成本效益原則的體系化管理結構圖HRCSS成本體系SCMCRMISO JITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本關鍵績效指標ERM SMKPIKPI質量客戶關系供應鏈生產運營安全人力資源風險EPKPI環(huán)境保護二、工廠的全面成本核算 傳統(tǒng) 成本管理的局限性 多因多果的成本核算 成本核算表格的設計 傳統(tǒng)成本管理的基礎 會計標準的局限性 傳統(tǒng)成本核算模型的局限性 :多因一果 傳統(tǒng)成本控制方法的局限性 傳統(tǒng)成本管理的局限性財務會計 管理會計 傳統(tǒng)成本管理的基礎成本管理基石：會計標準n 國家從稅務征收角度出發(fā)設計會計標準。n 整體局限性：以會計標準為前提，否定了無效勞動和浪費的存在 ,沒有面向內部管理者需要和對多元化成本對象進行核算，特別是沒有對管理不善成本進行核算 ,因此基于其多因一果的成本核算上的控制方法相應地存在了局限性。n 例子 1：豐田的 CCC21小組把一家日本供應商生產的喇叭拆開，找到了減少 6個零件的方法，而一個喇叭的零件總共不過 28個。 產品物料清單 (BOM)管理 (1)n BOM的定義 ：是定義產品結構的技術文件，反映了產品的各種組成物料及其在一定的生產和技術條件下，使用現(xiàn)有的設備和材料生產單位產品所發(fā)生的合理消耗定額。n 成本管理：面向結果的順瓜摸藤式管理，以質量成本問題結果為導向提出對過程的控制要求，標準質量成本目標的實現(xiàn) – 提供結果保證。 質量成本預算的目的n 通過對質量預防成本預算，解決存在和潛在的質量問題，改善質量預防工作；n 通過對質量鑒定成本預算，解決存在和潛在的質量問題，改善質量檢驗工作；n 通過對質量內部故障損失成本預算，限制質量內部故障損失成本的增加；n 通過對質量外部故障損失成本預算，限制質量外部故障損失成本的增加。 效率管理的內容n 效率管理實質就是時間管理，其有效性表現(xiàn)在對時間的節(jié)省。 資金占用成本的構成n 原材料資金占用成本n 半成品資金占用成本n 成品資金占用成本n 應收帳款資金占用成本 海信與科龍原材料庫存比較n 統(tǒng)計顯示，科龍銷售額 80億元，其原材料整體存貨資金高達 15億元。n 作用 :1）通過計算銷售地區(qū)或客戶的利潤，評估最贏利的地區(qū) \客戶，確定這些銷售地區(qū)或客戶的實際價值；2）避免盲目地滿足顧客的需要，以及為低增值的客戶提供過分的服務。 什么是 DAPDCI(2)n 定義 (Define)1) 確定存在和需要解決的成本對象是什么；2) 識別這些成本對象對應的問題是什么。 分析（ Analyze） (1)n 運用魚骨圖，分析質量問題產生的因素是什么？是偶然原因還是異常原因？n 分析質量因素產生出自哪些過程？以及涉及的部門和人員。n 改善的部門、過程和對應質量成本核算模型：1) 采購部門 /QC部門2) 采購過程 /檢驗過程3) 采購部門 /QC部門的質量成本核算模型n 措施 :1) 重新對供應商進行評價和選擇 。2) 制定相應的落實計劃 (面向過程的 PDCA控制方案 )。