【正文】 根據(jù) “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”科目的發(fā)生額分析填列。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表 “上年數(shù) ”欄。 4 銷售存貨、負債、進項稅額綜合分析 商品流通企業(yè)本期進項稅額控制數(shù) = [期末存貨較期初增加數(shù)（減少用負數(shù)） +本期銷售成本 +期末應(yīng)付帳款較期初減少數(shù)（增加數(shù)用負數(shù)） ]X 主要外購貨物的增值稅率 +本期運費支出數(shù) X 7% 生產(chǎn)企業(yè)本期進項稅額控制數(shù) = （本期耗用材料 +期末庫存 期初庫存） X 適用稅率 +本期運費支出X 7% 進項稅額控制數(shù) 申報表進項稅額 ≥ 0 如 0，調(diào)查虛抵進項和商業(yè)企業(yè)未付款抵扣進項和工業(yè)企業(yè)未入庫抵扣進項的問題； 5 銷項稅額控制數(shù)指標(biāo)分析： 申報銷項稅額 稽核銷項稅額 ≥ 0 稽核銷項稅額數(shù)為企 業(yè)開具的專用發(fā)票和普通發(fā)票所列稅額合計。 (9)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 (5)“轉(zhuǎn)出多交增值稅 ”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。 “應(yīng)交增值稅 ”各項目的內(nèi)容及其填列方法： (1)“年初未抵扣數(shù) ”項目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。 ㈡ 稅務(wù)分析： 長期投資額分析： 期末數(shù) 期初數(shù) ≤ 0 若大于 0，應(yīng)對當(dāng)期增加額進行分析，審核“長期股權(quán)投資”帳戶，檢查有無將貨物進行投資而未計提銷項稅額或進項稅額轉(zhuǎn)出的問題。 ㈡ 根據(jù)上述資料編制會計分錄和比較資產(chǎn)負債表。 （ 37）用銀行存款支付增值稅 100000元，教育 費附加 2020 元。 （ 31）用銀行存款支付廣告費 10000元。 （ 24）基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計劃成本 700000 元；領(lǐng)用低值易耗品，計劃成本 50000 元（采用一次攤銷法）。 （ 16）收到現(xiàn)金股利 30000 元（該項投資為成本法核算，對方稅率與本企業(yè)一致，均為 33%），已存入銀行。 （ 11）一項工程完工，交付生產(chǎn)使用，固定資產(chǎn)價值 1400000 元。 （ 5）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款 300000元，增值稅 51000 元 ，該批產(chǎn)品實際成本 180000 元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。 二是根據(jù)幾個總帳余額分析填列： 7個 如貨幣資金、短期投資、存貨、在建工程、無形資產(chǎn)、預(yù)提費用、未分配利潤等。本項目應(yīng)根據(jù) “資本公積 ”科目的期末余額填列。上述長期負債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于 1年內(nèi) (含 1年 )到期的長期負債后的金額填列。 3 “長期應(yīng)付款 ”項目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù) “預(yù)計負債 ”科目的期末余額填列。應(yīng)付股利等以外的各種款項。如 “應(yīng)付工資 ”科目期末為借方余額，以 “”號填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付票據(jù) ”科目的期末余額填列。 2 “其他長期資產(chǎn) ”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。 1 “固定資產(chǎn)清理 ”項目，反映企業(yè)因出售、毀損。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。 1 “長期股權(quán)投資 ”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1年內(nèi) (含 1年 )變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù) “物資采購 ”、 “原材料 ”、 “低值易耗品 ”、 “自制半成品 ”、“庫 存商品 ”、 “包裝物 ”、 “分期收款發(fā)出商品 ”、 “委托加工物資 ”、 “委托代銷商品 ”、 “受托代銷商品 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等科目的期末余額合計，減去 “代銷商品款 ”、 “存貨跌價準(zhǔn)備 ”科目期末余額后的金額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)收款 ”科目的期末余額，減去 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收股利 ”科目的期末余額填列。 本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的合計數(shù)填列。對企業(yè)財務(wù)會計報告的對外報送、法律責(zé)任都做出了明確的規(guī)定。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 企業(yè) 1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利 息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項目反映。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收利息 ”科目的期末余額填列。如“預(yù)付賬款 ”科目所屬有關(guān)明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)付賬款 ”項目內(nèi)填列。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1 年以上 (不含 1年 )的其他待攤費用，應(yīng)在本表 “長期待攤費用 ”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。長期債權(quán)投資中，將于 一 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下 “1 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 ”項目單獨反映。本項目應(yīng)根 據(jù) “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目的期末余額填列。 “無形資產(chǎn) ”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。 2 “遞延稅款借項 ”項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。 2 “預(yù)收賬款 ”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。 “應(yīng)付股利 ”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。如其他流動負債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額。本項目應(yīng)根據(jù) “專項應(yīng)付款 ”科目的期末余額填列。 4 “實收資本 (或股本 )”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本 (或股本 )總額。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù) “盈余公積 ”科目所屬的 “法定公益金 ”明細科目的期末余額填列。 二、資產(chǎn)負債表編制舉例 ㈠ 資料： 某股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 33%。設(shè)備交付使用。 （ 13）從銀行借入 3 年期借款 400000 元，借款存入銀行，該項借款用于購建固定資產(chǎn)。 （ 19）提取現(xiàn)金 500000 元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 （ 27）計提固定資產(chǎn)折舊 100000 元，其中生產(chǎn)車間 80000 元，行政管理部門 20200 元。該批產(chǎn)品實際成本 150000元。 （ 40）計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅 102399 元。 表 153 資產(chǎn)負債表 編制單位： 200X 年 12 月 31日 單位：元 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 1406300 820745 短期借款 300000 50000 短期投資 15000 應(yīng)付票據(jù) 202000 100000 應(yīng)收票據(jù) 246000 46000 應(yīng)付賬款 953800 953800 應(yīng)收股利 預(yù)收賬款 0 0 應(yīng)收利息 應(yīng)付工資 100000 100000 應(yīng)收賬款 299100 598200 應(yīng)付福利費 10000 80000 其他應(yīng)收款 5000 5000 應(yīng)付股利 0 3221 85 預(yù)付賬款 100000 100000 應(yīng)交稅金 30000 105344 應(yīng)收補貼款 其他應(yīng)交款 6600 106600 存貨 2580000 2574700 其他應(yīng)付款 50000 50000 待攤費用 100000 預(yù)提費用 1000 0 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 預(yù)計負債 其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長期負債 1000000 0 流動資產(chǎn)合計 4751400 4144645 其他流動負債 長期投資： 長期股權(quán)投資 250000 250000 長期債權(quán)投資 長期投資合計 250000 250000 流動負債合計 2651400 157796 85 固定資產(chǎn)： 長期負債： 固定資產(chǎn)原價 1500000 2401000 長期借款 600000 1160000 減：累計折舊 400000 170000 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn)凈值 1100000 2231000 長期應(yīng)付款 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 0 其他長期負債 固定資產(chǎn)凈額 1100000 2231000 工程物資 0 150000 長期負債合計 600000 1160000 在建工程 1500000 578000 遞延稅項： 固定資產(chǎn)清理 0 0 遞延稅款貸項 固定資產(chǎn)合計 2600000 2959000 負債合計 3251400 273795 85 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 600000 540000 所有者權(quán)益： 長期待攤費用 202000 202000 實收資本 5000000 5000000 其他長期資產(chǎn) 0 0 資本公積 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計 800000 740000 盈余公積 100000 13568 15 其中：法定公益金 1189 05 遞延稅項： 未分配利潤 50000 220200 遞延稅款借項 0 0 所有者權(quán)益合計 5150000 535568 15 資產(chǎn)總計 8401400 8093645 負債及所有 者權(quán)益合計 8401400 8093645 三、資產(chǎn)負債表簡單分析 ㈠ 財務(wù)分析： 分析企業(yè)財務(wù)狀況及其發(fā)展趨勢 分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)及所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)和權(quán)益比率 分析變現(xiàn)能力 ? 流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負債 可反映短期償債能力。 三、附表的編制 ㈠ 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表編制說明 表反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動情況。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ”明細科目 “銷項稅額 ”專欄的記錄填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ”明細科目 “進項稅額 ”專欄的記錄填列。本項目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ”明細科目 “轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”專欄的記錄填列。 9 進項稅額轉(zhuǎn)出分析： {（本期待處理流動資產(chǎn)凈損失 上期待處理流動資產(chǎn)凈損失） X 17%+[免稅貨 物銷售額 +按 6%或 4%征收率銷售額 ]/全部銷售額 X 應(yīng)抵扣進項稅額 +出口貨物銷售額 X（適用稅率 退稅率） }申報進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù) =0 如大于 0,則檢查是否存在進項稅額未按規(guī)定調(diào)減的情況。 本表各項目的內(nèi)容及其填列方法 如下 ： (1)“主營業(yè)務(wù)收入 ”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。 (5)“營業(yè)費用 ”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。 (9)“補貼收入 ”項目，反映企業(yè)取 得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。 (13)“凈利潤 ”項目，反映企業(yè)實