【正文】 收入 ”科目和 “營(yíng)業(yè)外支出 ”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “所得稅 ”科目的發(fā)生額分析填列。如為虧損總額，以 “”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “補(bǔ)貼收入 ”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”科目的發(fā)生額分析填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”科目的發(fā)生額分析填列。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “上年數(shù) ”欄。 注意：在建工程、職工福利及其他非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用的外購(gòu)貨物部分 第二節(jié) 利潤(rùn)表的編制與分析 利潤(rùn)表是 反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn) (虧損 )的實(shí)際情況 的會(huì)計(jì)報(bào)表 。 4 銷(xiāo)售存貨、負(fù)債、進(jìn)項(xiàng)稅額綜合分析 商品流通企業(yè)本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù) = [期末存貨較期初增加數(shù)（減少用負(fù)數(shù)） +本期銷(xiāo)售成本 +期末應(yīng)付帳款較期初減少數(shù)（增加數(shù)用負(fù)數(shù)） ]X 主要外購(gòu)貨物的增值稅率 +本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù) X 7% 生產(chǎn)企業(yè)本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù) = （本期耗用材料 +期末庫(kù)存 期初庫(kù)存） X 適用稅率 +本期運(yùn)費(fèi)支出X 7% 進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù) 申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額 ≥ 0 如 0，調(diào)查虛抵進(jìn)項(xiàng)和商業(yè)企業(yè)未付款抵扣進(jìn)項(xiàng)和工業(yè)企業(yè)未入庫(kù)抵扣進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題； 5 銷(xiāo)項(xiàng)稅額控制數(shù)指標(biāo)分析： 申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 稽核銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ≥ 0 稽核銷(xiāo)項(xiàng)稅額數(shù)為企 業(yè)開(kāi)具的專用發(fā)票和普通發(fā)票所列稅額合計(jì)。 “未交增值稅 ”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “應(yīng)交稅金 ——未交增值稅 ”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。 (9)“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 (7)“已交稅金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)已交納的增值額。 (5)“轉(zhuǎn)出多交增值稅 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。 (3)“出口退稅 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。 “應(yīng)交增值稅 ”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法： (1)“年初未抵扣數(shù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”、 “壞賬準(zhǔn)備 ”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”、 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ”、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”、 “在建工程減值準(zhǔn)備 ”、 “無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”、 “委托貸款 ”等科目的記錄分析填列。 ㈡ 稅務(wù)分析： 長(zhǎng)期投資額分析： 期末數(shù) 期初數(shù) ≤ 0 若大于 0，應(yīng)對(duì)當(dāng)期增加額進(jìn)行分析，審核“長(zhǎng)期股權(quán)投資”帳戶，檢查有無(wú)將貨物進(jìn)行投資而未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 =營(yíng)運(yùn)資金。 ㈡ 根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄和比較資產(chǎn)負(fù)債表。 （ 41）提取法定盈余公積金 23790、 1 元，法定公益金 118905 元；分配普通股股利 3221 85 元。 （ 37）用銀行存款支付增值稅 100000元，教育 費(fèi)附加 2020 元。 （ 33）公司將上述商業(yè)承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為 20200元。 （ 31）用銀行存款支付廣告費(fèi) 10000元。 （ 28）收到應(yīng)收賬款 51000 元（不含增值稅），存入銀行，企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的 3‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （ 24）基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計(jì)劃成本 700000 元；領(lǐng)用低值易耗品，計(jì)劃成本 50000 元（采用一次攤銷(xiāo)法）。 （ 20）支付工資 500000元，包括在建工程人員工資 202000 元。 （ 16）收到現(xiàn)金股利 30000 元（該項(xiàng)投資為成本法核算，對(duì)方稅率與本企業(yè)一致，均為 33%），已存入銀行。 （ 14）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)款 700000 元，增值稅款 119000 元，款項(xiàng)收存銀行。 （ 11）一項(xiàng)工程完工，交付生產(chǎn)使用，固定資產(chǎn)價(jià)值 1400000 元。 （ 8）購(gòu)入工程物資一批，含稅價(jià) 150000元，已用銀行存款支付。 （ 5）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)款 300000元，增值稅 51000 元 ，該批產(chǎn)品實(shí)際成本 180000 元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。其 200X 年 1月 1日有關(guān)科目余額如下表： 表 151 科目余額表 單位：元 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額 現(xiàn)金 2020 短期借款 300000 銀行存款 1280000 應(yīng)付票據(jù) 202000 其他貨幣資金 124300 應(yīng)付賬款 953800 短期投資 15000 其他應(yīng)付款 50000 應(yīng)收票據(jù) 246000 應(yīng)付工資 100000 應(yīng)收賬款 300000 應(yīng)付福利費(fèi) 10000 壞賬準(zhǔn)備 900 應(yīng)交稅金 30000 預(yù)付賬款 100000 其他應(yīng)交款 6600 其他應(yīng)收款 5000 預(yù)提費(fèi)用 1000 物資采購(gòu) 225000 長(zhǎng)期借款 1600000 原材料 550000 其中：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 1000000 包裝物 38050 股本 5000000 低值易耗品 50000 盈余公積 100000 庫(kù)存商品 1680000 利潤(rùn)分配 材料成本差異 36950 （未分配利潤(rùn)） 50000 待攤費(fèi)用 100000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 250000 固定資產(chǎn) 1500000 累計(jì)折舊 400000 無(wú)形資產(chǎn) 600000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 202000 合 計(jì) 8401400 合 計(jì) 8401400 該公司 200X年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)收到銀 行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票 100000元。 二是根據(jù)幾個(gè)總帳余額分析填列： 7個(gè) 如貨幣資金、短期投資、存貨、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、未分配利潤(rùn)等。 4 “未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “資本公積 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “實(shí)收資本 ”(或 “股本 ”)科目的期末余額填列。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于 1年內(nèi) (含 1年 )到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。 4 “其他長(zhǎng)期負(fù)債 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。 3 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 3 “長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的 1 年期以上 (不含 1年 )的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)計(jì)負(fù)債 ”科目的期末余額填列。 3 “預(yù)提費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。應(yīng)付股利等以外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付股利 ”科目的期末余額填列。如 “應(yīng)付工資 ”科目期末為借方余額，以 “”號(hào)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “預(yù)收賬款 ”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)付票據(jù) ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “遞延稅款 ”科目的期末借方余額填列。 2 “其他長(zhǎng)期資產(chǎn) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “無(wú)形資產(chǎn) ”科目的期末余額，減去 “無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目期末余額后的金額填列。 1 “固定資產(chǎn)清理 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損。 1 “工程物資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期債權(quán)投資 ”科目的期末 余額，減去 “長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的金額填列。 1 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1年內(nèi) (含 1年 )變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “待攤費(fèi)用 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “物資采購(gòu) ”、 “原材料 ”、 “低值易耗品 ”、 “自制半成品 ”、“庫(kù) 存商品 ”、 “包裝物 ”、 “分期收款發(fā)出商品 ”、 “委托加工物資 ”、 “委托代銷(xiāo)商品 ”、 “受托代銷(xiāo)商品 ”、 “生產(chǎn)成本 ”等科目的期末余額合計(jì)，減去 “代銷(xiāo)商品款 ”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目期末余額后的金額填列。如 “應(yīng)付賬款 ”科目所屬明細(xì)科目有借方金額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “其他應(yīng)收款 ”科目的期末余額，減去 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 “應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等前應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收股利 ”科目的期末余額填列。 “應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的合計(jì)數(shù)填列。 資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容包括主表、附表及補(bǔ)充資料，格式主要有賬戶式、報(bào)告式兩種，我國(guó)采用賬戶式。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外報(bào)送、法律責(zé)任都做出了明確的規(guī)定。 2020年 6月 21日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第 287號(hào)令發(fā)布、自 2020 年 1 月 1日起施行的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告條例》強(qiáng)調(diào)，企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法進(jìn)行。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。 ㈡ 本表 “期末數(shù) ”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： “貨幣資金 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。 企業(yè) 1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利 息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項(xiàng)目反映。 “應(yīng)收股利 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收利息 ”科目的期末余額填列。 “其他應(yīng)收款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn) 備后的凈額。如“預(yù)付賬款 ”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表 “應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。