【正文】 查被審計(jì)單位各部門各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則查明波動(dòng)原因是否合月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則查明波動(dòng)原因是否合理；理；216。審計(jì)中我們要注意計(jì)中我們要注意 ,企業(yè)是否存在將不該列入應(yīng)付工資總額的有關(guān)勞動(dòng)企業(yè)是否存在將不該列入應(yīng)付工資總額的有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、職工調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)、職工離退休支出、勞動(dòng)保誤餐補(bǔ)助、職工調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)、職工離退休支出、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金、職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等列護(hù)費(fèi)、納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金、職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等列支于工資總額，擴(kuò)大工資總額。 第三步：對(duì)本期職工薪酬發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核；第三步：對(duì)本期職工薪酬發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核；216。 (4)有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)以取得收益。 (2)財(cái)務(wù)資源和其他資源支持。 如果無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)以后不是用于生產(chǎn)產(chǎn)品、如果無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)以后不是用于生產(chǎn)產(chǎn)品 ,也不是用于也不是用于對(duì)外出售對(duì)外出售 ,而是在企業(yè)內(nèi)部使用的而是在企業(yè)內(nèi)部使用的 ,則企業(yè)應(yīng)能夠證明在企則企業(yè)應(yīng)能夠證明在企業(yè)內(nèi)部使用時(shí)對(duì)企業(yè)的有用性。一般在項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告中會(huì)明確該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的目的。 ④④ 研發(fā)項(xiàng)目在國(guó)家專項(xiàng)計(jì)劃中立項(xiàng)，通過(guò)了專門機(jī)構(gòu)的專家組驗(yàn)收。 (三三 )無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式 ,包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品的產(chǎn)品 216。 研發(fā)支出費(fèi)用化與資本化的劃分，在研發(fā)支出金額較大時(shí)，費(fèi)用、研發(fā)支出費(fèi)用化與資本化的劃分，在研發(fā)支出金額較大時(shí)，費(fèi)用化與資本化的劃分對(duì)企業(yè)影響較大，因此，此領(lǐng)域容易出現(xiàn)舞弊事項(xiàng)化與資本化的劃分對(duì)企業(yè)影響較大，因此，此領(lǐng)域容易出現(xiàn)舞弊事項(xiàng)，由于費(fèi)用化與資本化的劃分涉及到較多的判斷及研發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)知，由于費(fèi)用化與資本化的劃分涉及到較多的判斷及研發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)知識(shí)，實(shí)務(wù)中應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)具體情況確定審計(jì)程序識(shí)，實(shí)務(wù)中應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)具體情況確定審計(jì)程序 。第五步：與其他相關(guān)科目核對(duì)，編制交叉索引。另外，存出投資款的審計(jì)應(yīng)該結(jié)合交易性金融資產(chǎn)科目一起審。、存出投資款一般情況下由負(fù)責(zé)交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)人員進(jìn)行函證。、檢查其他貨幣資金大額交易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)并記錄。 如經(jīng)瀏覽后，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則根據(jù)情況單獨(dú)開立底稿，寫明審計(jì)過(guò)程與如經(jīng)瀏覽后，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則根據(jù)情況單獨(dú)開立底稿，寫明審計(jì)過(guò)程與審計(jì)結(jié)論。審查期后的銀行存款日記賬，以確認(rèn)是否已經(jīng)入賬，并審核其相應(yīng)的原始審查期后的銀行存款日記賬，以確認(rèn)是否已經(jīng)入賬，并審核其相應(yīng)的原始憑證和會(huì)計(jì)處理，核對(duì)收款單位及金額，并確定是否需要進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于金額較大的未達(dá)賬內(nèi)容，應(yīng)作如下測(cè)試：對(duì)于金額較大的未達(dá)賬內(nèi)容，應(yīng)作如下測(cè)試：216。216。 對(duì)于金額較大的未達(dá)賬內(nèi)容，應(yīng)作如下測(cè)試：對(duì)于金額較大的未達(dá)賬內(nèi)容，應(yīng)作如下測(cè)試：216。216。 216。問(wèn)題，如款項(xiàng)已提前支取、存款已被質(zhì)押、存款已背書轉(zhuǎn)讓等。、檢查銀行存款收支的截止是否正確。（二）、銀行存款（二）、銀行存款216。n （（ 3）在現(xiàn)金盤點(diǎn)中要關(guān)注保險(xiǎn)柜中的個(gè)人名義的投資項(xiàng)目和單位法人代表的房）在現(xiàn)金盤點(diǎn)中要關(guān)注保險(xiǎn)柜中的個(gè)人名義的投資項(xiàng)目和單位法人代表的房產(chǎn)證、土地證和有關(guān)資信證明等。216。第二步：獲取或編制貨幣資金明細(xì)表并復(fù)核；第二步：獲取或編制貨幣資金明細(xì)表并復(fù)核；216。 抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支、抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金、監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金216。監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金、監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金n 提示：提示：n （（ 1）在現(xiàn)金監(jiān)盤過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的招待費(fèi)清單在出納的保險(xiǎn)柜中，這些）在現(xiàn)金監(jiān)盤過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的招待費(fèi)清單在出納的保險(xiǎn)柜中，這些原始記錄沒(méi)有附在記賬憑證中報(bào)銷發(fā)票的后面，也有的被審計(jì)單位記賬憑證中原始記錄沒(méi)有附在記賬憑證中報(bào)銷發(fā)票的后面，也有的被審計(jì)單位記賬憑證中報(bào)銷發(fā)票的后面附的是經(jīng)單位有關(guān)人員清理過(guò)的招待費(fèi)清單，這樣的會(huì)計(jì)處理報(bào)銷發(fā)票的后面附的是經(jīng)單位有關(guān)人員清理過(guò)的招待費(fèi)清單，這樣的會(huì)計(jì)處理都違反了現(xiàn)行的有關(guān)法規(guī)，由此深入全面核對(duì)該單位的大宗招待費(fèi)發(fā)票，有時(shí)都違反了現(xiàn)行的有關(guān)法規(guī)，由此深入全面核對(duì)該單位的大宗招待費(fèi)發(fā)票，有時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位虛開招待費(fèi)發(fā)票，從而形成會(huì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位虛開招待費(fèi)發(fā)票，從而形成 ““ 賬外賬賬外賬 ”” 或或 ““ 小金庫(kù)小金庫(kù) ”” 。合進(jìn)行追查，有可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。 取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)；、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)；216。項(xiàng)。函證時(shí)注意。 特別注意的是，如果被審計(jì)單位存在較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特別注意的是，如果被審計(jì)單位存在較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則對(duì)已結(jié)清的賬戶也要實(shí)施函證，因?yàn)榭赡艽嬖谖慈胭~的銀行借款。遇到這種不正常的情況，一定要仔細(xì)詢問(wèn)源由，并獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債日是否需要調(diào)整。審查對(duì)賬單上所記載的內(nèi)容（如支票編號(hào)、金額等）是否與支票存根一致。對(duì)賬單核對(duì)一致。如期后仍憑證和會(huì)計(jì)處理，核對(duì)付款單位及金額，確定是否需要進(jìn)行調(diào)整。小作相應(yīng)調(diào)整。 取得并檢查其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)。同時(shí)，如信用卡持卡人是的方式自行打印對(duì)賬單及流水，以替代函證。獲取資金對(duì)賬單，對(duì)于操作資料，核對(duì)證券賬戶名稱是否與企業(yè)相符。 第一步：取得企業(yè)的明細(xì)賬、總賬（或科目余額表）及相關(guān)資料；第一步：取得企業(yè)的明細(xì)賬、總賬（或科目余額表）及相關(guān)資料；216。檢查開發(fā)支出的增加、檢查開發(fā)支出的增加n 提示：提示：216。 對(duì)于開發(fā)項(xiàng)目，檢查其是否已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，如果、對(duì)于開發(fā)項(xiàng)目，檢查其是否已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，如果是應(yīng)將其結(jié)轉(zhuǎn)至無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目，進(jìn)行攤銷或減值測(cè)試。具體判斷標(biāo)準(zhǔn)可以有不存在技術(shù)上的障礙或其他不確定性。因此為依據(jù)。216。 (1)為完成該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)具有技術(shù)上的可靠性。 (3)能夠證明企業(yè)獲取在開發(fā)過(guò)程中所需的技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源能夠證明企業(yè)獲取在開發(fā)過(guò)程中所需的技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源 ,以以及企業(yè)獲得這些資源的相關(guān)計(jì)劃等。不計(jì)入開發(fā)活動(dòng)的成本。 第六步：與其他相關(guān)科目核對(duì)，編制交叉索引。 通常，被審計(jì)單位所在地政府會(huì)在國(guó)家政策范圍內(nèi)對(duì)、通常，被審計(jì)單位所在地政府會(huì)在國(guó)家政策范圍內(nèi)對(duì) 5 險(xiǎn)險(xiǎn) 1 金的金的計(jì)提基數(shù)和比例等做出一些特殊的規(guī)定。 檢查職工薪酬的計(jì)提是否符合有關(guān)規(guī)定 ,計(jì)算結(jié)果是否正確n 提示：提示：216。將本期計(jì)提的職工薪酬累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用等賬戶核對(duì)一致、將本期計(jì)提的職工薪酬累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用等賬戶核對(duì)一致n 提示：提示：216。根據(jù)勞動(dòng)協(xié)議，企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。252。如果企業(yè)可以單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系的計(jì)劃或裁減建議，則企業(yè)的該項(xiàng)支出具有較大的不確定性，不能確認(rèn)為企業(yè)的預(yù)計(jì)負(fù)債，只能在實(shí)際支付補(bǔ)償款時(shí)再確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 謝謝大家謝謝大家