【正文】 六）銀行存款 每月第一個工作日三天內(nèi)將銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，經(jīng)賣場主管會計簽字后上報分部財務部，七日內(nèi)分部財務匯總上報總部財務中心。 （三）、資金有償使用管理 總部與分部之間的資金往來通過“內(nèi)部往來（資金）”核算； 每月末對分部的資金占用進行考核，并計算利息； 各分部的資金占用包括所屬賣場的資金占用； 分部用款月利率 5‰。 ② 50 萬元以上，結(jié)算會計審核，分部財務經(jīng)理審批，分部總經(jīng)理簽批， 由財務人員記錄每月交總部業(yè)務總監(jiān)簽閱 ，資金部備案。③資金有償使用 。 崗 位 職 責 1. 整理財務各類文件和資料，配合相關部門的查驗； 2. 進行月末的帳務處理 ,編制省內(nèi)統(tǒng)一納稅申報表 . 3. 分析各種稅金交納狀況，上報報公司會計部經(jīng)理； 4. 辦理退稅證明 ,開具業(yè) 務部門所需發(fā)票； 5. 負責會計檔案、憑證、報表的保管； 6. 協(xié)助本部門其他人員的辦理相關稅務工作； 7. 根據(jù)核算制度對區(qū)域內(nèi)賣場稅務工作進行指導和審核 .。 8. 做好發(fā)票和銀行票據(jù)管理的工作 9. 完成總部結(jié)算中心和分部財務經(jīng)理安排的 工作和數(shù)據(jù)的上報。 賣場收銀組設 610 人。（注：如遺失的是汽車票等出差票據(jù)的，不須原單位蓋章證明） （二）、記帳憑證填制的要求 基本要求：審核無誤、分錄清楚、填制及時、內(nèi)容完整、連續(xù)編號。 五、會計核算原則： 真實性：以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果。 三、會計核算以人民幣為記帳本位幣。 會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。負責費用出納、資金結(jié)算、稅務檔案、總帳預算。 4. 對各品牌的庫存進行管理 . 協(xié)助業(yè)務部門處理滯銷機和壞機 . 5. 完成本部門主管布置的工作。 14. 負責除上述收入外其它相關收入應收金額的計算、匯總、催收、上報總部報表等工作，如：應收降價收入、應收 退殘收入、庫存殘次等。 。 代銷或售后付款商品的付款審批 （ 1） 代銷商品貨款每月結(jié)算一次，由分部結(jié)算會計負責。 （ 2）、付款審批流程圖： 業(yè)務部提出付款申請 —— 結(jié)算會計審核 —— 分部財務經(jīng)理 —— 分部總經(jīng)理簽批 —— 總部審批 （ 3）、付款審批權(quán)限： ① 20 萬元以內(nèi)（含），由分部總經(jīng)理審批； ② 20— 100 萬元（含），由分部總經(jīng)理審批，業(yè)務中心副總監(jiān)審批，財務總監(jiān)審批。旺季需增加備用金由賣場申請，分部批準。 ⑶帳務處理：房屋在總部核算；其余固定資產(chǎn)按屬地原則在分部核算。 借：營業(yè)費用 — **賣場 — **費用 貸：銀行存款 — **銀行 （二）物料用品領用的核算 一次購買分次發(fā)放的 物料用品 ，由管理部門按使用部門上報的計劃發(fā)放。 開辦費是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的各種費用，如辦公費、人員開支、差旅費、物料消耗費等。 其他支出是指不包括在 以上各項當中，一次支付金額較大的各項支出，如：戶外廣告牌、燈箱、霓虹燈的制作費等。是指由我公司暫時收取的用以代廠家支付廣告費、裝修費、活動促消費、燈箱、展臺費、購買促銷禮品等款項。月末，總帳會計從電腦中打印出商品大類的已銷商品成本計算單，交商品會計分賣場核對相符后，直接根據(jù)已銷商品成本計算單結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：商品銷售成本 — **賣場 貸：庫存商品 — **部門 。 （二） 營業(yè)稅 月末，根據(jù)其他業(yè)務收入，按規(guī)定的稅率計算應交營業(yè)稅。公司根據(jù)需要開出承兌匯票，向銀行交納一定比例的保證金，根據(jù)銀行的特種轉(zhuǎn)帳憑證進行帳務處理： 借：其他貨幣資金 — 銀承保證金 — **銀行 貸：銀行存款 — **銀行 開出承兌匯票，將承兌匯票交付廠家，根據(jù)銀承匯票記帳聯(lián)、廠家的增值稅發(fā)票等進行帳務處理： 借：應付帳款 — **廠家 — **商品 貸：應付票據(jù) — 應付匯票 — **銀行 匯票到期解付，根據(jù)銀行的特種轉(zhuǎn)帳憑證進行帳務處理： 借：應付票據(jù) — 應付匯票 — **銀行 內(nèi) 部 文 件 五星電器分部財務管理手冊 模塊名稱 財務管理 適用部門 財務中心 修訂責任人 卞慧敏 更新時間 20xx 年 10 月 13 日 第 26 頁 共 43 頁 26 貸：其他貨幣資金 — 銀承保證金 — **銀行 銀行存款 — **銀行 （二） 應收票據(jù)的核算 從加盟店和其他單位收到銀行承兌匯票，根據(jù)我方開出的發(fā)票： 借 ：應收票據(jù) — **銀行 — **單位 貸：應收帳款（或預收貨款） — **單位 將銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他單位和廠家，根據(jù)承兌匯票復印件（兩面復?。瑥S家的增值稅發(fā)票，進行帳務處理： 借：預付帳款 — **廠家 — **商品 貸：應收票據(jù) — **銀行 — **單位 將收到的銀行承兌匯票交銀行貼現(xiàn)，根據(jù)銀行的進帳單、費用收取單： 借：銀行存款 — **銀行 財務費用 — 利息 貸：應收票據(jù) — **銀行 — **單位 （三）分部之間開具承兌匯票的核算 A、出票單位 開出承兌匯票： 借：內(nèi)部往來 — 應收票據(jù) — *。按增值稅、營業(yè)稅和消費稅之和按規(guī)定的稅率 4%計算教育費附加、 7%計算城建稅交納。 （四） 營業(yè)外支出的核算 營業(yè)外支出指與企業(yè)經(jīng)營活動無關的各種支出，包括：罰金和滯納金、各種資產(chǎn)的非常損失等。 （ 1）廠家來函（傳真、協(xié)議）確認需由我方墊支款時， 借：其他應付款 — 墊支廣告費 /裝修費 /展臺費等 **廠家 貸：銀行存款 **銀行 （ 2）收到廠家交來的代墊款時： 借：銀行存款 **銀行（收到現(xiàn)款） 或：庫存商品 **類（收到實物商品） 或：預付帳款 **廠家（沖抵預付帳款） 貸：其他應付款 — 墊支廣告費 /裝修費 /展 臺費等 **廠家 （ 3）收回的款項與墊支的款項差額的處理。財務人員應設置“長期待攤費用”帳戶，并按費用項目設帳頁進行明細核算。 其他支出是指不包括在以上各項中，一次支付應由數(shù)月承擔的各項支出，如：廣告費、柜臺制作費，展架等。月末，實物保管人員打印出“ 物料用品 領用匯總表”，將“ 物料用品 領用單”連續(xù)編號裝訂，附在“ 物料用品 領用匯總表”后面交財務部總帳會計。固定資產(chǎn)折舊季末集中計提，財務人員填寫“固定資產(chǎn)折舊計算表” (格式如下 )，作為計提折舊憑證的附件。 （五）庫存現(xiàn)金相關的會計 分錄示范 現(xiàn)金長款 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因后處理 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款 — （ **個人或單位）（屬應支付給有關人員或單位） 內(nèi) 部 文 件 五星電器分部財務管理手冊 模塊名稱 財務管理 適用部門 財務中心 修訂責任人 卞慧敏 更新時間 20xx 年 10 月 13 日 第 10 頁 共 43 頁 10 營業(yè)外收入 — 現(xiàn)金溢余 （屬無法查明原因，經(jīng)批準后） 現(xiàn)金短款 ：原則上誰短少誰賠償。 ④ 300 萬元（含）以上，由分部總經(jīng)理審批，業(yè)務 中心總監(jiān)審批，財務總監(jiān)審批，總經(jīng)理審批。 實際付款額＝應付帳款－應收返利款－庫存商品（包括樣機） （ 2）、流程圖 業(yè)務部提出付款申請 —— 結(jié)算會計審核 —— 分部財務經(jīng)理 —— 分部總經(jīng)理簽付 （ 3）、付款審批權(quán)限 ① 50 萬元以內(nèi)（不含），結(jié)算會計審核，分部財務經(jīng)理審批，分部總經(jīng)理簽付。②資金收支兩條線 。 內(nèi) 部 文 件 五星電器分部財務管理手冊 模塊名稱 財務管理 適用部門 財務中心 修訂責任人 卞慧敏 更新時間 20xx 年 10 月 13 日 第 6 頁 共 43 頁 6 分部稅務會計職位描述書 一、基本資料 職務名稱：稅務會計 (省內(nèi)總帳會計兼 ) 所屬部門：會計部 直接上級職位：分部會計部經(jīng)理 直接下級職位： 現(xiàn)任者姓名： 工作概要 ： 負責納稅申報表編制 ,指導賣場稅務工作。 7. 維護好經(jīng)銷、代銷商品的往來帳務并保證其正確性。賣場財務主管、出納會計、收銀主管。 附加要求： ①取得的原始憑證必須有有關單位或個人的簽章； ②取得的發(fā)票或收據(jù)必須是合法真實票據(jù)； ③凡填有大小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符； ④購買實物的原始憑證必須 有登記驗收證明； ⑤經(jīng)上級有關部門批準的特殊經(jīng)濟業(yè)務，必須將批準文件作為原始憑證附件； ⑥原始憑據(jù)應緊靠左上角粘貼； ⑦從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有財務章的證明，并注明原來憑證的號碼金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計主管和單位負責人批準后，才能代替原始憑證。 四、次月的 6 日、 8 日分別向總部財務部報送財務報表和財務分析。會計核算年度為每年的 1 月 1 日至 12 月 31 日，每月的最后一天為統(tǒng)一的月度會計結(jié)帳日。 六、會計憑證的規(guī)范要求 （一）、原始憑證填制的要求 基本要求：真實合法、內(nèi)容完整、書寫清楚。 賣場財務組設 3 人。 6. 做好與供應商的經(jīng)銷、代銷商品的結(jié)算工作和對帳工作。 15. 完成總部財務中心收入合同管理部及收入主管交給的其他臨時性工作 。 分部賣場會計職位描述書 第四章 資金管理規(guī)定 一 、資金管理基本原則 ① 資金高度集中 。結(jié)算會計與廠商對帳，收取增值稅發(fā)票，確定應收返利、應收進場費、廣告促銷費等各項費 用；根據(jù)帳面毛利核對合同中規(guī)定的毛利確定應收補利。 ③ 100— 300 萬元（含），由分部總經(jīng)理審批，業(yè)務中心總監(jiān)審批，財務總監(jiān)審批。 （四）現(xiàn)金業(yè)務收支規(guī)定 現(xiàn)金收入應于當日送交銀行、不能以白條頂庫、遵守庫存現(xiàn)金限額、不準建立“小金庫” ，不準挪用現(xiàn)金。 ⑷會計分錄： 借：固定資產(chǎn) **種類 資產(chǎn)明細 內(nèi) 部 文 件 五星電器分部財務管理手冊 模塊名稱 財務管理 適用部門 財務中心 修訂責任人 卞慧敏 更新時間 20xx 年 10 月 13 日 第 20 頁 共 43 頁 20 貸：銀行存款 /資金往來 ⒋固定資產(chǎn)折舊 ⑴固定資產(chǎn)折舊按資產(chǎn)大類計提，殘值率為 0% 資 產(chǎn) 種 類 折 舊 年 限 房屋 30 年 其他類 5 年 ⑵當月增加的固定資產(chǎn)不計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)照提折舊。發(fā)放時保管人員應填制“ 物料用品 領用單”，經(jīng)發(fā)料人、領料人、辦 公室主任簽字。開辦費在企業(yè)開始正式經(jīng)營的第一個月全部記入當月的損益。 長期待攤費用的支出 長期待攤費用的發(fā)生和報銷，按公司費用報銷的規(guī)定執(zhí)行。收取時應作為“其他 應付款”的貸方入帳，墊支時直接沖減“其他應付款”的借方。 在稅票中折讓沖減成本 借：應付賬款 貸：主營業(yè)務成本 進貨折讓 公司開具發(fā)票，廠家以現(xiàn)金、銀行存款及帳扣形式支付的 借：銀行存款（應付貨款） 貸：其他業(yè)務收入 — **部門 （二） 其他業(yè)務收入的核算 收取的代銷手續(xù)費、場地出租等收入計入本科目 （三） 其他業(yè)務支出的核算 收取代銷的手續(xù)費等收入而產(chǎn)生的營業(yè)稅金及附加在本科目項下列支。 （三） 稅及附加 附加稅包括城建稅、教